財(cái)務(wù)出納基礎(chǔ)知識綜述(編輯修改稿)
2024-11-20 04:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 編制，票據(jù)貼現(xiàn)的核算。 難 點(diǎn)：票據(jù)貼現(xiàn)的核算 教學(xué)安排：本章設(shè)4節(jié)，擬用12學(xué)時(shí)。,34,目 錄,第一節(jié)：銀行賬戶的管理 第二節(jié)：銀行結(jié)算方式 第三節(jié)：銀行存款的核算 第四節(jié)：銀行對賬,35,第一節(jié)：銀行賬戶的管理,一、銀行賬戶開設(shè)程序 (一)填寫開戶申請書。 (二)提交有關(guān)的證明文件 (三)填制并提交印鑒卡片 (四)開戶銀行審查 二、銀行賬號的設(shè)立,36,三、銀行存款賬戶分類,基本存款賬戶：企業(yè)只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶。 一般存款賬戶：不得在一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開設(shè)一般存款賬戶；不辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。 臨時(shí)存款賬戶 專用存款賬戶,37,四．銀行賬戶使用規(guī)定,認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的政策法令，遵守銀行信貸結(jié)算和現(xiàn)金管理規(guī)定。 不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。 各種收支憑證必須如實(shí)填明款項(xiàng)來源用途，不許套取現(xiàn)金。 不準(zhǔn)簽發(fā)中頭或遠(yuǎn)期支票，不允許套取銀行信用。 銀行在辦理結(jié)算過程中，必須嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，及時(shí)辦理結(jié)算憑證,38,五、銀行賬戶變更、合并、遷移和撤銷,1．賬戶變更。 2．撤銷、合并賬戶。 3．遷移賬戶。,39,六、銀行結(jié)算紀(jì)律,單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算四不準(zhǔn)。 不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金。 不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。 不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。,40,第二節(jié)： 銀行結(jié)算方式,一、概述 （一）概念 所謂銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指不使用現(xiàn)金，通過銀行將款項(xiàng)從付款單位(或個(gè)人)的銀行賬戶直接劃轉(zhuǎn)到收款單位(或個(gè)人)的銀行賬戶的貨幣資金結(jié)算方式。 （二）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的意義,41,（三）銀行結(jié)算方式種類,銀行結(jié)算方式包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付結(jié)算方式等七種。,42,二、支票,(一)支票的概念和特點(diǎn) (二)支票結(jié)算的基本規(guī)定 (三)現(xiàn)金支票 現(xiàn)金支票有兩種，一種是支票上印有“現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；一種是未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。 (四)轉(zhuǎn)賬支票,43,現(xiàn)金支票 票樣,44,轉(zhuǎn)賬支票 票樣,45,支票 背面 票樣,46,轉(zhuǎn)賬支票流程圖,47,三、銀行匯票,(一)銀行匯票種類和特點(diǎn) (二)銀行匯票結(jié)算基本規(guī)定 （三）銀行匯票的辦理過程 (四)銀行匯票的使用及核算,48,銀行匯票 票樣,49,銀行匯票流程,50,四、委托收款,(一)委托收款結(jié)算的概念和特點(diǎn) 概念 特點(diǎn)： (二)委托收款結(jié)算方式辦理手續(xù)及核算 (三)委托收款結(jié)算方式付款手續(xù),51,五、匯兌,（一）匯兌結(jié)算的概念 匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯往異地收款單位的一種結(jié)算方式。 匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種，在這兩種匯兌結(jié)算方式中，信匯費(fèi)用較低，但速度相對較慢，而電匯具有速度快的優(yōu)點(diǎn)。 （二）特點(diǎn) 匯兌結(jié)算適用范圍廣，手續(xù)簡便易行，靈活方便，因而是目前一種應(yīng)用極為廣泛的結(jié)算方式。 （三）匯兌結(jié)算過程及核算,52,匯兌 票樣,53,匯兌流程圖,54,六、商業(yè)匯票,（一）商業(yè)匯票概念 1．使用商業(yè)匯票必須遵守以下原則 2．商業(yè)匯票結(jié)算特點(diǎn) （二）商業(yè)承兌匯票 （三）銀行承兌匯票 （四）商業(yè)匯票貼現(xiàn),55,（二）商業(yè)承兌匯票 票樣,56,商業(yè)承兌匯票流程圖,57,付款單位的賬務(wù)處理,購貨單位購貨時(shí)簽發(fā)商業(yè)承兌匯票交銷貨單位，應(yīng)作分錄如下： 借：商品采購 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 匯票到期支付票款時(shí)，購貨企業(yè)收到開戶銀行的付款通知，應(yīng)作分錄如下： 借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 貸：銀行存款,商業(yè)承兌匯票,58,收款單位的賬務(wù)處理。,（1）銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)交來已承兌的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)作分錄如下： 借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 商品銷售收入 （2）銷貨企業(yè)把將要到期的匯票交存開戶銀行辦理收款手續(xù)以后，接到銀行收款通知時(shí)應(yīng)作分錄如下： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票,商業(yè)承兌匯票,59,（三）銀行承兌匯票 票樣,60,銀行承兌匯票 流程圖,61,
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