【文章內(nèi)容簡介】 基本建設(shè)工程款管理是建設(shè)單位內(nèi)部管理的需要，為準(zhǔn)確、及時計算工程成本、節(jié)約工程投資服務(wù)，確保水利基本建設(shè)資金安全、降低工程建設(shè)成本，提高建設(shè)資金使用效益。 （一）工程預(yù)付款的管理 工程預(yù)付款的支付條件 20 水利基本建設(shè)工程、設(shè)備、材料等采購合同已經(jīng)簽訂，承包商或供貨單位提交了 經(jīng) 項目法人認(rèn)可的 工程預(yù)付款 保函或履約保證金；合同具體載明預(yù)付款的支付金額、支付方式、抵扣時間、抵扣方式；合同 款項支付時，收款單位及銀行賬號與合同記載相符，如有變更需經(jīng)過原合同單位及法人代表簽署書面文件；支付款必須得到 總 監(jiān)理工程師的簽證。 預(yù)付工程款按已簽訂的合同條款，注明支付金額（包工不包料的工程，預(yù)付金額不低于合同價的 10%，分兩次預(yù)付，第一次按 40%，第二次按 60%；包工包料的工程預(yù)付款不高于合同價的30%，且分兩次預(yù)付。） 預(yù)付工程款按合同約定的起扣點、比例等在工程價款結(jié)算時足額扣回。 例：合同價 400 萬元包工包料的項目應(yīng)付預(yù)付工程款 120 萬元，第一次付 48 萬元 （ 40%） ，第二次付 72 萬元 （ 60%）。 會計 分錄：（第一次付款） 借：預(yù)付工程款 —— 公司 48萬元 貸：銀行存款 48 萬元 對于未批準(zhǔn)開工的工程不得支付工程預(yù)付款。 工程預(yù)付款的支付程序、方式 承包商申報，監(jiān)理工程師審核，工程建設(shè)單位的工程管理、合同管理、財務(wù)管理部門審核，工程建設(shè)單位負(fù)責(zé)人審批，承包商提供預(yù)付款收據(jù)。工程預(yù)付款必需以銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算， 21 嚴(yán)禁使用現(xiàn)金支付。 （二）工程價款結(jié)算的管理 工程價款結(jié)算方式 工程價款結(jié)算按照合同簽訂的條款、實際完成的工程量及監(jiān)理情況進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算形式有以下幾種： （ 1）竣工一次性結(jié)算 當(dāng)年開工，當(dāng)年 竣工的施工單位所需流動資金由銀行貸款的不需預(yù)付款項目可實行竣工后一次性結(jié)算；當(dāng)年不能竣工的，可按形象進(jìn)度實行分期結(jié)算，但總額不超過合同價的 90%。 （ 2）分期 預(yù) 付，完工一次性結(jié)算 按結(jié)算量計入工程成本，并扣 回 全部 預(yù) 付工程款，這種形式適用于工期較短，施工技術(shù)簡單，當(dāng)年能完工的工程。 （ 3）定期結(jié)算 對工程量較大、工期長 的 工程，可按合同約定予付施工單位部分工程款或 備 料款，月終按實際完成的工程量和監(jiān)理認(rèn)定情況進(jìn)行結(jié)算，同時，要按合同扣留已結(jié)算價款的 5%作為質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證金掛其它應(yīng)付款處理，若一年內(nèi)沒有出現(xiàn)工 程質(zhì)量問題再把質(zhì)量保證金退給施工單位。（招標(biāo)的工程目前均采取此辦法） 結(jié)算工程價款時按合同約定比例抵扣予付工程款。 （ 4）按工程形象進(jìn)度結(jié)算 按工程形象進(jìn)度確定結(jié)算時點，工程建設(shè)達(dá)到一定的形象時依據(jù)合同約定的單價，完成的工程量結(jié)算工程價款。 22 （ 5）結(jié)算項目增加的結(jié)算 由于設(shè)計、施工方案和工藝的變更，而增加的工程款要以變更內(nèi)容和增加的工程 量 為依據(jù)，經(jīng) 總 監(jiān)核定確認(rèn)后進(jìn)行核算。 工程價款結(jié)算的程序和方式按照《水利水電施工合同和招投標(biāo)示范文本》、 與施工單位簽訂的合同及 《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》（財建 [2021]369 號）等執(zhí)行。 工程價款結(jié)算依據(jù) 工程價款結(jié)算根據(jù)國家的法律和有關(guān)規(guī)定，以一個合同項目為工程價款結(jié)算的基本單位，結(jié)算項目和合同項目要相互對應(yīng)。重大設(shè)計變更增加的投資要按合同變更處理，價款結(jié)算 單 要單獨反映。工程價款結(jié)算執(zhí)行《中華人民共和國合同法》、水利部《水利工程建設(shè)監(jiān)理合同示范文本》、財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、水利部《關(guān)于規(guī)范水利資金管理意見》、財政部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》等的現(xiàn)行法律法規(guī)。工程價款結(jié)算的依據(jù)，包括：工程承包合同、掃標(biāo)投標(biāo)文件、經(jīng)批準(zhǔn)實施的施工圖設(shè)計文件、設(shè)計變更通知、與工 程量和預(yù)算定額相關(guān)的文件資料。 工程價款結(jié)算的審批程序 承包商申報，監(jiān)理工程師審核，工程建設(shè)單位的工程管理、合同管理、財務(wù)管理部門審核，建設(shè)單位負(fù)責(zé)人 （法人代表） 審批，承包商提供結(jié)算發(fā)票。 工程價款結(jié)算支付方式 工程價款結(jié)算以銀行轉(zhuǎn)賬、匯票、匯兌等為支付方式，不得用現(xiàn)金支付。 23 （三）質(zhì)量保證金、預(yù)付款保函、完工結(jié)算的管理 質(zhì)量保證金、 預(yù)付工程款 保函是為保證承包商履行合同義務(wù)而承諾的保證。質(zhì)量保證金按合同約定的比例在工程價款結(jié)算時足額扣留，質(zhì)量保證金按合同項目和往來單位進(jìn)行一一對應(yīng)管理；預(yù)付工程款 保函 必須按合同約定交足由 項目法人 認(rèn)定的 工程預(yù)付款 保函，在沒有 辦理 前 不 得支付工程預(yù)付款。預(yù)付款履約保函必須是無條件保證，在承包商全面履行合同規(guī)定義務(wù)后由建設(shè)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)退回。 完工結(jié)算是承發(fā)包雙方的最后一次價款結(jié)算，凡合同執(zhí)行過程中的遺留問題均須在本次結(jié)算中處理完畢。在完工結(jié)算前，要對工程預(yù)付款是否扣完、質(zhì)量保證金是否按合同約定扣足、合同執(zhí)行過程中的遺留問題是否協(xié)商一致等進(jìn)行清理，在進(jìn)行完工結(jié)算的同時將履約保證金或履約保函退回。 舉例：本月承包商上報完成的工程量及投資并經(jīng) 總 監(jiān)審核后報項目法人有關(guān)部門審批 后 ，本月 完成投資 100 萬元，監(jiān)理簽 申意見應(yīng)扣留預(yù)付工程款 20 萬元，扣留質(zhì)量保證金 5%即 5 萬元 ，本月應(yīng)支付工程款 75 萬元。 會計分錄： 借：建安投資 100 萬元 貸：預(yù)付工程款 —— 公司 20 萬元 其他應(yīng)付款 —— 公司 5 萬元 銀行 存 款 75 萬元 在資金不到位的情況下，應(yīng)將貸銀行存款改為貸：應(yīng)付工程 24 款。 （四） 工程 預(yù)付款和工程價款結(jié)算的區(qū)別 預(yù)付 工程款是按合同約定支付給承包商的用于施工準(zhǔn)備和施工啟動的資金，對于建設(shè)單位來說是一種債權(quán)，對承包商來說是一種債務(wù)，建設(shè)單位 在財務(wù)處理時要記入“預(yù)付工程款”掛賬，結(jié)算 時 要按合同約定扣回，不能列入投資完成。而工程價款結(jié)算反映承包商和業(yè)主雙方對已完成的工程量及其相應(yīng)價值的認(rèn)可，構(gòu)成 投資 完成，計入項目建設(shè)成本。 五、建設(shè)單位管理費(fèi)的使用與管理 建設(shè)單位管理是指經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)成立的建設(shè)單位從項目籌建之日起到辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的支出，包括項目前期籌建期間的管理性開支。建設(shè)單位管理費(fèi)開支具有規(guī)定的開支范圍，實行預(yù)算控制，間接構(gòu)成工程建設(shè)成本。 （ 394 號文規(guī)定是從開工之日起， 724 號文改為從籌建之日起） （一）工程預(yù)算及前期工作經(jīng)費(fèi)管理 工程概預(yù)算 工程概預(yù)算是設(shè)計階段對工程項目所需全部建設(shè)費(fèi)用計算成果的通稱。在設(shè)計的不同階段，其名稱、內(nèi)容各有不同?？傮w設(shè)計階段稱估算，初步設(shè)計階段稱概算，技術(shù)設(shè)計階段稱修政概算，施工圖設(shè)計階段稱預(yù)算。工程概預(yù)算的主要內(nèi)容，包括： （ 1） 建筑安裝工程費(fèi)用 ： 人工、材料、機(jī)械使用費(fèi)等直接工程費(fèi)，管理人員工資、臨時設(shè)施費(fèi)等施工管理費(fèi)和其它間接費(fèi)等， 25 法定利潤和稅金等其他費(fèi)用。 （ 2） 設(shè)備、工具、器具購置費(fèi)是指設(shè)計規(guī)定為購置機(jī)械、設(shè)備、辦公家具等支出的全部費(fèi)用。 （ 3） 工程建設(shè)其他 費(fèi)用是指除建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備、家器具購置費(fèi)以外的土地征用及 遷移 補(bǔ)償費(fèi)、勘測設(shè)計費(fèi)等。 預(yù)備費(fèi)是指在初步設(shè)計和概算中難預(yù)料的工程和費(fèi)用。 如：設(shè)計漏項不可預(yù)見的費(fèi)用等，使用時要報上級主管部門批準(zhǔn)后使用。 前期工作及其經(jīng)費(fèi)管理 前期工作是指從工程立項申請、可行性研究、初步設(shè)計到工程開工前所進(jìn)行的一系列工 作 ，包括：項目建設(shè)書、可行性研究報告、初步設(shè)計等環(huán)節(jié)的材料編制、招標(biāo)、評估、審查、報送及相關(guān)工作。 前期工作經(jīng)費(fèi)的使用范圍，包括：勘查費(fèi)，設(shè)計費(fèi)，研究試驗費(fèi)，可行性研究費(fèi)，概算審查費(fèi)，咨詢評審費(fèi)，管理費(fèi)用（技術(shù)圖書資料費(fèi)、差旅交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等），經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)的與前期工作相關(guān)的其他費(fèi)用。 （二）建設(shè)單位管理費(fèi) 支出的管理 建設(shè)單位管理費(fèi)開支范圍 建設(shè)單位管理費(fèi)是指批準(zhǔn)單獨設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的工程建設(shè)單位，為工程籌建、建設(shè)、驗收等工作所發(fā)生的管理性費(fèi)用。建設(shè)單位管理 費(fèi) 是批復(fù)概算內(nèi)容的一部分，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。建設(shè)單位管 26 理費(fèi)的開支范圍，包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi) 、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費(fèi)和其他管理性支出。 建設(shè)單位管理費(fèi)與工程概算獨立費(fèi)用中的單位開辦費(fèi)、建設(shè)單位人員經(jīng)常費(fèi)、工程管理經(jīng)常費(fèi)的部分項目間有對應(yīng)關(guān)系。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的 10%。 施工津貼比照當(dāng)?shù)刎斦块T制定的差旅標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（財務(wù)管理規(guī)定） 394 號文。 項目法人要嚴(yán)格按照建設(shè)單位管理費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支管理費(fèi)用。有權(quán)拒絕任何機(jī)關(guān)和單位攤派的物力、財力和各種非法收費(fèi)，不得巧立名目亂擠亂占管理費(fèi)用或?qū)?yīng)沖減其它建設(shè)成本的收入沖減了建設(shè)單位管理費(fèi)。招標(biāo)、投標(biāo)費(fèi)招標(biāo)代 理費(fèi)直接進(jìn)入“待攤投資”原來是列入“管理費(fèi)”，根據(jù) 394 號文規(guī)定，改列， 也可根據(jù)國家發(fā)改委“關(guān)于招標(biāo)代理服務(wù)費(fèi)有關(guān)問題的通知”發(fā)改辦價格 [2021]857 號文精神辦理，由中標(biāo)人支付。 建設(shè)單位管理費(fèi)支出審批手續(xù) 經(jīng)辦人填制或取得原始憑證，并對原始憑證的合法性、手續(xù)的完備性、金額的真實性進(jìn)行檢查。 工程建設(shè)單位的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對經(jīng)檢查的原始憑證予以證明或驗收。 27 工程建設(shè)單位分管負(fù)責(zé)人審核。 工程建設(shè)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員為建設(shè)單位管理費(fèi)支出進(jìn)行審批。 建設(shè)單位管理費(fèi)支出的控制重點 建設(shè)單位管理費(fèi)實行預(yù) 算管理。 嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn)控制管理費(fèi)用支出。控制的重點是辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支。對建設(shè)單位管理費(fèi)的支出情況要定期進(jìn)行分析考核，提出控制和降低費(fèi)用開支的有效措施。 工作人員的工資按照勞動工資制度規(guī)定、考勤、工資標(biāo)準(zhǔn)等逐月發(fā)放。 社會保險費(fèi)用按《社會保險征繳暫行條例》和建設(shè)工程所在地政府有關(guān)規(guī)定據(jù)實列支。 汽車燃料費(fèi)、汽車等設(shè)備大修費(fèi)、建設(shè)單位自用固定資產(chǎn) 折舊費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼等實行預(yù)算管理、從嚴(yán)控制。 六 、移民及土地征遷補(bǔ)償費(fèi)的管理與核算 移民及征地工作不僅是各級政府、建設(shè)單位和有關(guān) 部門的重要工作任務(wù)，而且直接關(guān)系到各個物權(quán)人的切身利益，矛盾復(fù)雜，工作難度大。同時，移民及征地工作是水利基本建設(shè)的重要支撐，是確保工程按計劃順利實施的基本前提。一項水利工程建設(shè)的成敗，很大程度取決于移民征地工作的好壞。 移民及土地征遷補(bǔ)償費(fèi)，是水利基本建設(shè)資金的重要組成部 28 分，此項費(fèi)用的使用管理，涉及到遷賠范圍內(nèi)的城鎮(zhèn)、農(nóng)村、工礦企業(yè)和千家萬戶，具有很強(qiáng)的政策性。從現(xiàn)有水利建設(shè)項目實施的情況看，移民征地方面產(chǎn)生矛盾焦點，往往集中在移民及土地征遷補(bǔ)償費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)、使用和分配上。因此，制定移民及土地征遷補(bǔ)償費(fèi)的管理制 度，規(guī)范費(fèi)用的使用管理，對推進(jìn)移民拆遷、促進(jìn)工程建設(shè)、維護(hù)社會穩(wěn)定，有著極其重要的現(xiàn)實意義。 移民及土地征遷補(bǔ)償資金，只能用于工程遷賠范圍內(nèi)的移民及土地征遷的補(bǔ)償、補(bǔ)助和部分專項工程的建設(shè)，按概算和年度基本建設(shè)支出預(yù)算確定的項目、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)開支費(fèi)用等移民拆遷工作務(wù)必遵循的原則，任何單位和個人不準(zhǔn)擠占、挪用和截留移民及土地征遷補(bǔ)償資金。 （一）機(jī)構(gòu)設(shè)置及組織實施 移民及征地拆遷安置工作由所在地地方政府負(fù)責(zé)組織實施，并應(yīng)成立相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體落實。 建設(shè)單位成立移民及征地拆遷安置辦公室或指定有關(guān)職能部門，負(fù)責(zé)制定征地拆遷實施規(guī)劃和分年實施計劃，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與地方的關(guān)系，檢查監(jiān)督各有關(guān)地區(qū)和部門征地拆遷安置工作實施情況。 移民及土地拆遷補(bǔ)償?shù)墓芾砗褪褂茫瀼亻_發(fā)性移民方針，依靠當(dāng)?shù)卣畮鸵泼窕謴?fù)、發(fā)展生產(chǎn)、重建家園。 農(nóng)村移民生產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)和集體財產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)，要落實到村組，向群眾公布補(bǔ)償數(shù)額和計劃用途。優(yōu)先用于給移民劃撥土地，憑 29 劃