【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)數(shù)據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。
　　簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性原則。
　　答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常按照下列原則考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性：
　?。?）從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；
　?。?）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；
　?。?）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；
　?。?）以文件記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。
　　簡(jiǎn)述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。
　　答：審計(jì)程序的主要內(nèi)容有：
　?。?）接受業(yè)務(wù)委托；
　　（2）計(jì)劃審計(jì)工作；
　　（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；
　?。?）實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；
　?。?）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。
　　簡(jiǎn)述審計(jì)的特征。
　　答：審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。它的特征集中體現(xiàn)在：
　　（1）獨(dú)立性；（2）權(quán)威性。
　　審計(jì)組織的權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性。
　　為消除對(duì)獨(dú)立性的威脅，職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施有哪些？
　　答：職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施包括：
　?。?）進(jìn)入該職業(yè)的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求；
　?。?）繼續(xù)教育與要求；
　?。?）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)督、懲戒程序；
　　（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的外部復(fù)核；
　?。?）有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性要求的法律。
　　簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的目標(biāo)。
　　答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的目標(biāo)：
　?。?）建立執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師恪守獨(dú)立、客觀(guān)、公正的基本原則，有效地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證和服務(wù)作用；
　　（2）促使各會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照統(tǒng)一執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平；
　?。?）明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任，維護(hù)社會(huì)公眾利益，保護(hù)投資者和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；
　　（4）建立與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則相銜接的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。
　　簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)。
　　答：營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)包括：
　?。?）確定利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；
　　（2）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄；
　?。?）確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否以恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；
　?。?）確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；
　?。?）確定營(yíng)業(yè)收入是否已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。
　　簡(jiǎn)述應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序。
　　答：應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序包括：
　?。?）將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末余額進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因；對(duì)本期期末應(yīng)付賬款構(gòu)成、賬齡與上期期末進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因；
　?。?）分析應(yīng)付賬款的明細(xì)余額，將固定供貨單位的明細(xì)余額與上期期末數(shù)字對(duì)比，如果同一單位在兩年內(nèi)余額差別很大，要檢查其原因；
　?。?）分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋?zhuān)袛啾粚徲?jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；
　?。?）計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨的比率、應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性；
　?。?）根據(jù)存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性；
　?。?）比較當(dāng)年及以前年度應(yīng)付賬款支付期的變動(dòng)情況；
　?。?）比較截止日期前后兩個(gè)月的支付期、余額構(gòu)成及主要供貨商的變化；
　　（8）比較兩年間信用額度和折扣及采購(gòu)金額的比例。
　　管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些？
　　答：管理費(fèi)用的審計(jì)程序主要包括：
　?。?）獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)一致；
　?。?）檢查管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；
　　（3）進(jìn)行分析性復(fù)核；
　?。?）審查管理費(fèi)用的發(fā)生額是否真實(shí)、正確；
　?。?）確認(rèn)管理費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
　　簡(jiǎn)述所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。
　　答：所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序主要包括：
　?。?）獲取或編制所得稅費(fèi)用明細(xì)表、遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表、遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表，核對(duì)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬及報(bào)表數(shù)是否相符；
　?。?）根據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法規(guī)定，合適當(dāng)期的納稅調(diào)整事項(xiàng)，確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用；
　?。?）根據(jù)期末資產(chǎn)負(fù)債表及負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，以及未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目的賬面價(jià)值與按照稅法的規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期末應(yīng)有余額，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額，倒軋出遞延所得稅費(fèi)用（收益）；
　　（4）將當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和與利潤(rùn)表上的“所得稅”項(xiàng)目金額相核對(duì)。
　　（5）確定所得稅費(fèi)用是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)。
　　簡(jiǎn)述遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
　　答：遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括：
　?。?）獲取或編制遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；
　?。?）檢查被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，前后期是否一致；
　　（3）檢查被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否正確；
　?。?）檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄，以及可抵扣暫時(shí)性差異的形成原因，確定是否符合有關(guān)規(guī)定、計(jì)算是否正確，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷(xiāo)期是否恰當(dāng)；
　?。?）檢查被審計(jì)單位是否在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值；
　　（6）當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時(shí)，檢查被審計(jì)單位是否對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)算，對(duì)其影響數(shù)的會(huì)計(jì)處理是否正確；
　?。?）檢查遞延所得稅資產(chǎn)的列報(bào)是否恰當(dāng)。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計(jì)程序包括哪些？
　　答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計(jì)程序包括：
　　（1）驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算是否正確；
　?。?）審查、驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并作出相應(yīng)的記錄；
　?。?）核對(duì)銀行存款總賬余額、銀行對(duì)賬單加總金額。
　　簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶(hù)的有關(guān)信息的情況。
　　答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶(hù)的有關(guān)信息的情況如下：
　?。?）取得客戶(hù)的授權(quán)；
　?。?）根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；
　?。?）接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。
　　簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)考慮的因素