納稅基本規(guī)范ppt課件(編輯修改稿)
2024-11-20 00:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。,17,四、增值稅 Ⅰ納稅主體 1.我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物 2.進(jìn)口貨物 3.提供加工、修理修配勞務(wù) 的單位和個(gè)人,18,Ⅱ 納稅義務(wù)人的認(rèn)定 一般納稅人：可以使用增值稅專用發(fā)票，可以對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（一般對(duì)方必須也是增值稅一般納稅人），同時(shí)可以接受增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，可以憑此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 80 100 ( 10080)*17% 小規(guī)模納稅人 （一）貨物生產(chǎn)：年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷(xiāo)售額）50萬(wàn)元以下 （二）貨物批發(fā)或零售：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元以下。 （三）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 100*3%,19,Ⅲ 稅率（一般納稅人） 基本稅率17%、 特殊貨物的低稅率13% （1）糧食、食用植物油；目前擴(kuò)大為所有農(nóng)產(chǎn)品 （2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志； （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 零稅率出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。,20,Ⅲ 稅率（小規(guī)模納稅人） 小規(guī)模納稅人3%,21,Ⅳ 增值額 =貨物銷(xiāo)售額－進(jìn)貨價(jià)格 Ⅴ增值稅 =增值額稅率 =（貨物銷(xiāo)售額－進(jìn)貨價(jià)格）稅率 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額,22,Ⅵ 完稅憑證 增值稅專用發(fā)票。 進(jìn)口貨物：海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額，作為扣稅和記賬依據(jù)。 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資：免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票 ▲注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。,23,Ⅶ 不允許抵扣 第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。,24,Ⅶ 不允許抵扣 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱不
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