cia考前沖刺串講(編輯修改稿)
2024-11-19 05:18 本頁面
【文章內容簡介】 ,（五）評價審計證據的適當性 1．審計證據的適當性包括相關性、充分性和證明力（勝任力） 相關性：某一審計證據與審計發(fā)現(xiàn)之間存在有邏輯的、合理的關系。相關的證據與審計目標是一致的，并且支持審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。 充分性：有足夠的審計證據來證明審計師的結論。充分性與證據的說服力有關。當采用抽樣方法時，審計證據的充分性意味著應該合理的保證抽取的樣本能夠代表總體。 證明力：如果審計證據與事實相符，則該證據是勝任（competent）的。既可以獲取又可信的證據才是勝任的。勝任的信息是可信賴的，并且可以通過適當?shù)膶徲嫵绦颢@得的最佳信息。 2．審計證據的信息來源 審計師搜集的證據 被審計單位搜集的證據 第三方搜集的證據 計算機系統(tǒng)提供的證據,第十九頁，共三十九頁。,對第一部分“實施內部審計業(yè)務”的備考復習要求（續(xù)）,（六）分析、整理和解釋數(shù)據 1．分析數(shù)據：分析性程序的使用——作用、種類、在審計的計劃、實施和結束階段三個階段的應用、檢查和評價通過分析性程序發(fā)現(xiàn)的結果或關系 2．整理數(shù)據：整理的意義、方法和在整理數(shù)據過程中應注意的問題 3．解釋數(shù)據 （七）編制和復核審計工作底稿 1．工作底稿的含義、種類和作用 2．工作底稿的形成：編制和獲取 工作底稿的基本要素 編制工作底稿時的基本要求 獲取工作底稿時的基本要求 3．手工工作底稿和電子工作底稿的比較 4．復核工作底稿 內部審計的復核制度：首席內部審計執(zhí)行官或接受其委托的內部審計人員有權復核、經驗豐富的人員可以復核經驗不那么豐富的人員編制的工作底稿 復核的內容和和證據 檢查筆記的處理方式 5．對業(yè)務記錄的接觸和控制：所有權、接觸授權限制、法律考慮——律師客戶保密權,第二十頁，共三十九頁。,對第一部分“實施內部審計業(yè)務”的備考復習要求（續(xù)）,（八）審計業(yè)務監(jiān)督 1．首席審計執(zhí)行官對業(yè)務監(jiān)督的責任：首席審計執(zhí)行官負責保證提供恰當?shù)臉I(yè)務監(jiān)督。所有內部審計工作，不論是否由內部審計部門開展，都由首席審計執(zhí)行官負責。 2．業(yè)務監(jiān)督的內容：監(jiān)督是一個從計劃開始，通過檢查、評價、報告和跟進各階段的過程。 3．與業(yè)務監(jiān)督相關的證據 （九）溝通與報告 1．中期報告：口頭的或書面的，它并不能替代最終的書面審計報告，但是它可以使被審計單位及時關注那些緊迫事項，并且可以使他們在最終審計報告完成之前更正這些問題。 2．離場會議與結束會議 3．綜述報告（報告內容匯總） 4．審計報告的內容：審計目標、審計范圍、審計方法；審計發(fā)現(xiàn)、審計結論和建議；是否符合相關準則、法律和法規(guī)的要求；管理當局（被審計單位）的反應；顯著成效。 5．審計報告的表述：審計報告應該是完整、準確、客觀、有說服力的，并且在主題允許的條件下盡可能的簡潔明了 6．報告的分發(fā) 7．口頭報告的使用,第二十一頁，共三十九頁。,對第二部分“實施具體內部審計業(yè)務”的備考復習要求,略,第二十二頁，共三十九頁。,對第三部分“監(jiān)督審計業(yè)務結果”的備考復習要求,這部分的內容比重為5%~15%，可能出的題目是在6~19道。 對第三部分相關內容的備考，主要通過認真閱讀相關的實務公告方式進行。 應掌握的要點： 內部審計主管應當確保后續(xù)跟進以前的審計發(fā)現(xiàn)和建議，確定糾正措施是否采取并實現(xiàn)理想的結果。 每個審計都應當包括：用于監(jiān)控和后續(xù)跟進措施的機構基礎、活動狀況監(jiān)控，以及根據有關建議確定采取措施的結果。 要對被審計單位對審計報告的反應予以審核，評估所提議糾正措施的適當性、及時性和恰當性。對被審計單位的反應和糾正措施進行監(jiān)控，是為了確保對它們的及時執(zhí)行。有效的后續(xù)跟進對于取得審計工作的全部收益是必不可少的。如果監(jiān)控和后續(xù)跟進揭示出有關主要建議的措施沒有進展，應當迅速考慮采取追加步驟。 后續(xù)跟進應當逐漸提高到組織的高層管理層面，以便迅速采取措施。在達成期望的結果前，要給予持續(xù)的關注。此時，審計建議得以了結。 了結審計建議的理由只包括以下內容：建議得到有效執(zhí)行；采取了替代措施，可以實現(xiàn)意想的結果；環(huán)境已發(fā)生變化，以致建議不再有效；或者盡管采用了所有可行的戰(zhàn)略，但是沒有執(zhí)行有關的建議。在因為最后一個原因了解有關建議時，要對目標是否重大，足以在以后其他的工作中從事做出判斷。,第二十三頁，共三十九頁。,對第四部分“舞弊知識要點”以及舞弊相關知識點的復習備考要求,第四部分“舞弊知識要點”的考試比重為5%~15%，出的題在6~19道，再加上其他相關知識點，比重應該加倍，出的題目也應在15~30道之間。 舞弊的定義與類型 定義：與和錯誤和盜竊的區(qū)別 類型： 按WILEY輔導書的分類，舞弊可以分為（1）偷竊資產；（2）頻繁舞弊；（3）共謀舞弊，以及（4）變種舞弊。 根據舞弊參與者的層級可以分為管理層舞弊或員工舞弊； 根據謀利的對象可以分為為本組織謀利和為個人或其他組織謀利兩種。 與財務報表審計相關的兩類舞弊包括：對財務信息作出虛假報告導致的錯報和侵占資產導
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