【文章內(nèi)容簡介】 項稅額中抵扣的進項稅額較少，只占銷項稅額的 10％。依照增值率判別法，增值率 =(100100x10％ )?00=100％ 35． 3％。 所以，該企業(yè)作為一般納稅人的增值稅稅負要遠大于小規(guī)模納稅人?，F(xiàn)在該企業(yè)有兩套方案可供選擇。從節(jié)稅的角度出發(fā)，該企業(yè)應 當選擇那套方案（ B ）。 A． 方案：繼續(xù)以一般納稅人的身份存在。 B． 方案：分立成兩個企業(yè)，以小規(guī)模納稅人身份存在。 2022 年產(chǎn)品銷售收入為 2 800 萬元，其中安裝、調(diào)試收入為 600 萬元。增值稅進項 稅額為 340 萬元。該廠除生產(chǎn)車間外，還設有鍋爐設計室負責鍋爐設計及建安設計工作，每年設計 費為 2200 萬元。另外， 該廠下設 6 個全資子公司，其中有建安公司 A、運輸公司 B 等，實行匯總繳 納企業(yè)所得稅。 該廠被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，對其發(fā)生的混合銷售行為一并征收 增值稅。這主要是因為該廠屬于生產(chǎn)性企業(yè)，而且兼營非應稅勞務銷售額未達到總銷售額的 50％。 該廠預計 2022 年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況與 2022 年度基本相同。該廠有兩種方案來從事 2022 年度的生產(chǎn) 經(jīng)營。從節(jié)稅的角度出發(fā)，該廠應當選擇哪套方案（ B ）。 A．方案：保持 2022 年度的生產(chǎn)經(jīng)營模式 B．方案：將公司的設計和安裝業(yè)務分立進入 A 公司 （二）多項選擇題 1．下列項目中，準允計算抵扣進項稅額的有 （ ABCD ）。 A．從小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 B．銷售貨物支付的運輸費用（有運輸發(fā)票） C．外購貨物支付的運輸費用（有運輸發(fā)票） D．采用 “ 隨貨贈送 ” 銷售方式銷售產(chǎn)品，所贈送產(chǎn)品的進項稅額 2．下列關于單獨核算為銷售非酒類貨物出租出借包裝物押金，應計入銷售額正確規(guī)定有（ ACD ）。 A． 時間在 1 年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅 B．逾期未收回但時間在 1 年以內(nèi)的，不并入銷售額征稅 C．時間超過 1 年的，并入銷售額征稅 D．并入銷售額征稅時，先將押金換算成不含稅價 3．下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有（ AC ）。 說法錯誤 的是（ B ）。 A．納稅主體身份的可變通性 B．課稅對象金額的不可調(diào)整性 C．稅率的復雜性 D．各種減免稅 （ ABCD ）。 A．守法原則 B．事前周密籌劃的原則與整體性原則 C．成本效益原則與時效性原則 D．風險收益均衡原則 （ BCD ）。 A．短期財務戰(zhàn)略 B．融資戰(zhàn)略 C．資金運營戰(zhàn)略 D．利益分配戰(zhàn)略 。 特殊職業(yè)，其職業(yè)道德與其他職業(yè)道德相比，應具有其自身的特征（ AD ）。 A．具有一定的強制性 B．自律和他律相統(tǒng)一 C．整合性 D．較多關注公眾利益 8．下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售行為 ( CD)。 、客房，又開設商場，為顧客提供多方面服務 承擔建筑、安裝業(yè)務 9．稅務會計要素是稅制構成要素在稅務會計中的具體體現(xiàn)，它們之間的兩個會計等式為（ BD ）。 A．組成的計稅價格稅率 =應納稅額 B．計稅依據(jù) X適用稅率（或單位稅額）＝應納稅額 C．應稅收入 — 必要費用 =應稅所得 D．應稅收入－扣除費用＝應稅所得 ，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生如下進項稅額，其中（ ABC ）可以按規(guī)定從銷項稅額中進行抵扣。 ，根據(jù)運費計算的進項稅額 ，但未按規(guī)定取得增值稅扣稅憑證 11．稅務籌劃的特點包括（ ABCD ）。 A．合法性 B．風險性 C．預期性 D．目的性 12．稅務籌劃的法律原則包括（ ABC ）。 A．合法性 B．合理性 C．規(guī)范性 D．目的性 13．按籌劃服務對象來分類，稅收籌劃可以分為（ AB ）。 A．法人稅收籌劃 B．非法人稅收籌劃 C．國內(nèi)稅收籌劃 D．國際稅收籌劃 14．稅收籌劃的財務原則包括（ ACD ）。 A．財務利益最大化原則 B．節(jié)約性原則 C．綜合性原則 D．穩(wěn)健性原則 ，下列陳述觀點正確的是（ AC ）。 ：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè) ，要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅 ，除了按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅外，還應征收一道建筑業(yè)營業(yè)稅 ，其納稅義務發(fā)生時間為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當天 16. 下列可以差額計征營業(yè)稅的是（ ACD ）。 、有價證券、期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額 ，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額 物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的， 以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額 出租方承擔的成本后的余額按直線法算出本期的營業(yè)額 17．下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售行為( CD )。 、客房，又開設商場，為顧客提供多方面服務 料又承擔建筑、安裝業(yè)務 18．營業(yè)稅納稅人取得的下列各項收入中，能作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（ AB ）。 A．物業(yè)管理公司代供電部門收取電費取得的手續(xù)費收入 B．金融機構實際收到的結算罰款、罰息收入 C．國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務取得的收入 D．拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入 ( ABD )。 A．支付次數(shù)籌劃法 B．費用轉(zhuǎn)移籌劃法 C．工資分攤籌劃法 D．分項計算籌劃法 20．稿酬所得的稅收籌劃方法有 (ABC )。 A．系列叢書籌劃法 B．著作組籌劃法 C．再版籌劃法 D．增加前期寫作費用籌劃法 （ ACD ）。 A．優(yōu)惠稅率 B．稅額扣除 C．免征增值稅的項目 D．起征點 （三）判斷題 1．在異地從事建筑安裝工程作業(yè)的職工，應回單位所在地稅務機關申報納稅。 對 2．企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金．不計人個人當期 的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。但個人領取時，則應征收個人所得稅。 對 ，享受稅收優(yōu)惠政策。 ，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負。 錯 ，在實施企業(yè)分立時，應盡量利用優(yōu)惠分立進行籌劃，合理降低企業(yè)稅負。 錯 ,減輕稅負 ,而是使企業(yè)的應稅所得延遲納稅 ,暫免除稅收負擔。錯 ，直接影響著企業(yè)今后納稅的整體稅負，進而在一定程度上影響著企業(yè)納稅工作。 錯 ,企業(yè)設立程序也就相同 ,享受的實際稅收待遇也相同 ,投資方式籌劃的存在依據(jù)便在于此。對 9．固定資產(chǎn)計提折舊是企業(yè)所得稅稅基增大的重大因素：固定資產(chǎn)折舊多，則企業(yè)利潤少，所得稅額少。 10. 在個人所得稅征管中，對財產(chǎn)租賃所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。 對 11．某商業(yè)企業(yè)某月購進貨物，貨款 60000 元(不含稅價 )，當月支付了 20220 元，則這批貨物可以 抵扣的增值稅進項稅額為 3400 元。對 12．丙公司委托他人加工產(chǎn)品一批，加工產(chǎn)品耗用材料成本 100 萬元，支付加工費 60 萬元 (不含增 值稅 )，消費稅 40 萬元，雙方均為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用 17％的增值稅稅率，則該批加工產(chǎn)品應繳納增值稅 27． 2 萬元。 對 13．一般納稅義務人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，可以根據(jù)運輸部門開具的運費結算單 據(jù)所列運費金額，依照 7％的扣除率計算抵扣進項稅額。 對 14．計算增值稅銷售額時，凡隨同銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的價外費用，只要在會計上分開核算，允許將其從銷售額中扣除。 對 15．對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的 銷售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關系的，不征收增值稅。 錯 16．車船稅的納稅人對扣繳義務人代收代繳稅款有異議的，可以向扣繳義務人所在地的主管地方稅 務機關提出。 對 17．根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移時，擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣 20 萬元以下的，可不需向稅務機關申請稅收證明。 對 18．一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨 要 作進項稅額轉(zhuǎn) 出處理，其留抵稅額不予以退稅。對 19．納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務 機關繳納土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅 地點由各省、自治區(qū)、直轄市地方人民政府確定。 錯 算繳納稅款的有關事項向稅務機關提出的會計報表， 是稅收征收管理的一項重要制度。 錯 21. 某獨立核算的鐵礦企業(yè)，其下屬生產(chǎn)單位在外省。 2022年開采原礦 500 萬噸 (其中含外省生產(chǎn)單位開采的 100 萬噸 )，當年銷售 350 萬噸 (其中含外省生產(chǎn)單位生產(chǎn)的 50 萬噸 )。已知鐵礦石稅額 為 4 元／噸，則該企業(yè)在本省應繳納的稅額為 0。 對 22. 經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，可以由各省，自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定 是否減免其城鎮(zhèn)土地使用稅。 對 23. 納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點由國家 稅務總局確定。 對 24. 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當降低， 但降低額不得超過 《 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 》 規(guī)定最低稅額的 20％。 對 25． 對于資本公積金，除企業(yè)法定財產(chǎn)重估增值外，其他項目可以從清算所得中扣除。對 26．政府一般是根據(jù)最具實踐性的 “ 受益原則 ” 來征稅，而企業(yè)站在自身利益的角度，總是以 “ 負擔能力原則 ” 來衡量它是否應該繳稅。對 27．避稅和納稅籌劃存在包含關系。對 28．在納稅義務已經(jīng)發(fā)生且應納稅額已確定之后，再做所謂的籌劃，也是納稅籌劃。 對 29. 稅收籌劃空間只具有 “ 有限性 ” 的屬性。 對 30．房屋、建筑物作為注冊資本投資入股，參與利潤分配，承擔投資風險，按國家稅收政策 （四）綜合題 2022 年 5 月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（ 1）銷售一批化妝品，適用消費稅稅率為 30%，開出 增值稅專用發(fā)票，收取價款 100 萬元，增值稅款 17 萬元，貨款已存入銀行。 （ 2）沒收逾期未歸還的化妝品包裝物押金 23 400 元。 （ 3） 將自產(chǎn)化妝品一批以福利形式發(fā)放給職工 ，按同類產(chǎn)品不含稅售 價計算，價