3我國審計的組織形式資料(編輯修改稿)
2024-11-19 04:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 其妹妹的工作不會對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響，不損害審計獨立性。,第三十六頁，共七十二頁。,（4）由于計算機專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計，ABC會計師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試V商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)。 影響。李先生協(xié)助測試V商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)將會導(dǎo)致自我評價，損害其獨立性。,back,第三十七頁，共七十二頁。,2.專業(yè)勝任能力與應(yīng)有關(guān)注,①專業(yè)勝任能力的獲?。?教育、培訓(xùn)、執(zhí)業(yè)實踐 專業(yè)勝任能力的保持： 教育、培訓(xùn)、執(zhí)業(yè)實踐 ②應(yīng)有關(guān)注： 遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范要求，謹慎執(zhí)業(yè)。,第三十八頁，共七十二頁。,3.保密,（1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計 師事務(wù)所以外的第三方披露其獲知的涉密信息。,（2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方 謀取利益。,不得有下列行為：,第三十九頁，共七十二頁。,3.保密,（1）法律法規(guī)允許，有客戶授權(quán)；,（3）據(jù)法律法規(guī)要求，涉及法律訴訟、仲裁等 維護自己合法權(quán)益；,可以披露的情形,（2）據(jù)法律法規(guī)要求，涉及法律訴訟、仲裁提 供證據(jù)或向監(jiān)管機構(gòu)報告等；,（4）接受注協(xié)或監(jiān)管機構(gòu)檢查。,第四十頁，共七十二頁。,4.良好的職業(yè)行為,（1）夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì) 或獲得的經(jīng)驗,（2）貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計 師的工作。,避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為,第四十一頁，共七十二頁。,（二）業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則,1.業(yè)務(wù)能力要求,（1）具備專業(yè)勝任能力；,（2）保持專業(yè)勝任能力；,（3）避免承擔(dān)不能勝任的業(yè)務(wù)；,（4）助理人員在執(zhí)業(yè)之前須經(jīng)過專門培訓(xùn)。,第四十二頁，共七十二頁。,（二）業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則,2.技術(shù)守則,（1）遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；,（2）發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊等應(yīng)明確指出并在報告中 揭示；,（3）發(fā)現(xiàn)錯誤，提請調(diào)整；,（4）客戶有意提供偽證等應(yīng)拒絕或中止審計；,第四十三頁，共七十二頁。,（二）業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則,（5）對出具的審計報告負責(zé)；,（6）不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做保證；,（7）不得代行委托單位管理職能，避免承擔(dān) 管理決策責(zé)任。,第四十四頁，共七十二頁。,（三）對委托單位的責(zé)任,1.按時保質(zhì)的完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任。 2.保密的責(zé)任。 這一責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止 3.按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費的責(zé)任。 ①以工作量大小和專業(yè)要求高低為主要依據(jù)； ②不允許以或有收費的形式為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)。 如發(fā)表不同審計意見不同的收費。 非鑒證業(yè)務(wù)可以。如咨詢服務(wù)。,第四十五頁，共七十二頁。,（四）對同行的責(zé)任,1.應(yīng)相互尊重、團結(jié)協(xié)作； 2.不得對跨地區(qū)執(zhí)業(yè)的同業(yè)進行阻撓或排斥； 3.后任CPA與前任CPA聯(lián)系，了解和介紹變更情況和原因； 4.前任CPA對后任CPA工作予以支持和合作。,第四十六頁，共七十二頁。,（五）業(yè)務(wù)承接中的職業(yè)道德,1.CPA及其他人員不得以個人名義承接業(yè)務(wù)； 2.雙向自愿選擇； 3.不得在媒體上做詆毀同業(yè)或自我夸張、內(nèi)容虛假的廣告； 4.不得支付或收取業(yè)務(wù)介紹費、傭金、手續(xù)費、回扣等； 5.不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)；,第四十七頁，共七十二頁。,6.法定業(yè)務(wù)不得與其他機構(gòu)進行收益分成式的業(yè)務(wù)合作； （允許：聘請其他機構(gòu)有關(guān)人員協(xié)助工作；所與所之間的業(yè)務(wù)合作） 7.不得允許其他單位和個人以本所的名義承辦業(yè)務(wù)。,第四十八頁，共七十二頁。,安然事件及其啟示,（一）安然公司的基本情況 安然公司成立于1985年。由美國休斯敦天然氣公司和北方內(nèi)陸天然氣（InterNorth）公司合并而成，公司總部設(shè)在美國得克薩斯州的休斯敦，首任董事長兼首席執(zhí)行官為肯尼斯雷，他既是安然公司的主要創(chuàng)立者，也是安然公司創(chuàng)造神話并在后來導(dǎo)致危機的關(guān)鍵人物。,第四十九頁，共七十二頁。,第一步，安然公司實現(xiàn)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，開創(chuàng)了新的天然氣現(xiàn)貨交易模式。 （初期）主要從事天然氣的采購和出售 →游說政府放松對能源工業(yè)的管制 →利用管道 做天然氣貿(mào)易 第二步，安然公司成功地將公司核心業(yè)務(wù)由天然氣轉(zhuǎn)為動力和發(fā)電領(lǐng)域。 第三步，引入天然氣方面的衍生產(chǎn)品交易，創(chuàng)造出一種新型能源交易運營機制。 第四步，進軍電子商務(wù)，創(chuàng)建因特網(wǎng)交易平臺。,第五十頁，共七十二頁。,從1990年到2000年的10年間，安然公司的銷售收入從59億美元上升到了1008億美元，凈利潤從2.02億美元上升到9.79億美元，其股票成為眾多證券評級機構(gòu)的推薦對象和眾多投資者的追捧對象，2000年8月，安然股票攀升至歷史最高水平，每股高達90.56美元，與此同時，評級媒體對安然公司也寵愛有加，2000年，在美國《財富》雜志的“美國500強”大排隊中位列第7名，在世界500強中位列第16位，并在《財富》雜志的調(diào)查中連續(xù)６年榮獲“最具創(chuàng)新精神的公司”稱號。,第五十一頁，共七十二頁。,（二）安達信的發(fā)展歷程,安達信公司（Arthur Andersen）成立于1913年，由美國芝加哥大學(xué)教授阿瑟安達信先生創(chuàng)建。 1916年，安達信公司成為業(yè)內(nèi)首家采用一套正式招聘大學(xué)畢業(yè)生計劃的專業(yè)會計師行。 1924年，統(tǒng)一所有辦事處，確保以“同一聲音”對外。 1932年，在經(jīng)濟大蕭條時期，安達信公司因幫助一家處在破產(chǎn)邊緣的能源公司扭轉(zhuǎn)了經(jīng)營狀況，開始得到業(yè)內(nèi)外的尊重，不少全國性的銀行和金融機構(gòu)都聘請安達信做顧問。 1955年在墨西哥城開設(shè)首家美國以外的分公司。,第五十二頁，共七十二頁。,2
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