【文章內(nèi)容簡介】 件對取得的防偽稅控專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證（不受時間 限制）。認(rèn)證后必須先經(jīng)總局交叉稽核比對，并在交叉稽核比對通過的當(dāng)月（通?；吮葘Y(jié)果滯后一個月下發(fā)），由所屬管理科審核確定應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額之后，按照增值稅有關(guān)規(guī)定申報抵扣。（二）海關(guān)完稅憑證納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅額。申請抵扣流程：凡有取得海關(guān)完稅憑證并用于抵扣當(dāng)月稅款的一般納稅人，必須進(jìn)入深圳國稅網(wǎng)站（）,下載“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版）”并安裝，錄入海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)并打印《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料（一式兩份），將電子信息拷貝至軟盤，于次月申報時一并報送稅務(wù)機(jī)關(guān)。報盤采集后必須先經(jīng)總局交叉稽核比對，并在交叉稽核比對通過的當(dāng)月（通?；吮葘Y(jié)果滯后一個 月下發(fā)），由所屬管理科審核確定應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額之后，按照增值稅有關(guān)規(guī)定申報抵扣（具體操作步驟附后）。（三）運(yùn)輸發(fā)票增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售應(yīng)稅貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照運(yùn)費(fèi)部分和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自發(fā)票開具之日起90天內(nèi)向主管國家稅務(wù)局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。申請抵扣流程：與海關(guān)完稅憑證申請抵扣流程相同。（五）農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品以及向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，按開具收購發(fā)票或取得普通發(fā)票上的買價依13%的抵扣率計算可抵扣的進(jìn)項稅額。申請抵扣流程：直接在納稅申報表相關(guān)欄次中填寫可抵扣的進(jìn)項稅額，無須認(rèn)證與采集。二、丟失抵扣憑證的申報抵扣流程（一）丟失防偽稅控專用發(fā)票的申 報抵扣流程銷貨方抄稅證明單開具程序： 銷貨方到一樓表格發(fā)放窗領(lǐng)取《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄稅證明單》（一式三份，以下簡稱抄稅證明單），填寫后攜帶以下資料到發(fā)票科發(fā)票違章窗口進(jìn)行違章處理：（1）丟失發(fā)票的記帳聯(lián)原件及重新加蓋企業(yè)“發(fā)票專用章”的記帳聯(lián)復(fù)印件；（2）所屬納稅期申報表和相關(guān)附表等資料原件及復(fù)印件；（3）書面申請。處理完畢后持發(fā)票記帳聯(lián)原件、罰款繳款書到計算機(jī)科的“抄稅證明管理崗”辦理已抄稅證明。購貨方申報抵扣程序：購貨方到一樓表格發(fā)放窗領(lǐng)取《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報抵扣審批表》（一式兩份，以下簡稱抵扣審批表），并提供以下資料：（1）銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的抄稅證明單（購貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)留 存聯(lián)）；（2）丟失抵扣發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件（重新加蓋銷貨方發(fā)票專用章）；（3）申請抵扣的書面報告；（4）納稅申報表及相關(guān)附表（丟失抵扣發(fā)票開具日至申請抵扣期間納稅資料）。先由一樓計算機(jī)科的“抄稅認(rèn)證”窗口辦理丟失抵扣發(fā)票存根聯(lián)的認(rèn)證，認(rèn)證相符后由“抄稅認(rèn)證”窗口出具丟失抵扣發(fā)票的認(rèn)證結(jié)果通知書及認(rèn)證清單，并在抵扣審批表上簽署意見?！俺愓J(rèn)證”窗口不須留存存根聯(lián)復(fù)印件。再由管理檢查科核實企業(yè)附送資料，在抵扣審批表上簽署意見，該表管理檢查科和納稅人各留存一份。納稅人憑抵扣審批表以及發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行申報抵扣。（二）丟失海關(guān)完稅憑證的申報抵扣流程納稅人丟失開具日期為2004年7月1日以后海關(guān)完稅憑證，必須在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵 扣申請，填寫《增值稅一般納稅人丟失海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書申報抵扣審批表》（以下簡稱《審批表》）（一式三份）, 并持以下資料到所屬管理科申請辦理申報抵扣手續(xù)。（1）海關(guān)出具的相關(guān)證明原件及復(fù)印件；（2）《增值稅納稅申報表》、《增值稅納稅申報表附列資料》（表二）及《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（從丟失海關(guān)完稅憑證開具日至申請抵扣期間的納稅資料）。將丟失的海關(guān)完稅憑證填寫海關(guān)完稅憑證抵扣清單并采集電子數(shù)據(jù)，將丟失的海關(guān)完稅憑證稅額填入當(dāng)期的《增值稅納稅申報附列資料（表二）》第28欄內(nèi)。待海關(guān)完稅憑證稽核比對結(jié)果返回后，經(jīng)稽核比對無誤的，可以申報抵扣。憑管理科退還的《審批表》“納稅人聯(lián)”、第1項申請資料原件、稽核結(jié)果通知書及海關(guān)完稅憑證稽核結(jié)果明細(xì)清單作為抵扣憑證，并按要求與 其他抵扣憑證裝訂成冊，保存?zhèn)洳椤Ｈ?、銷項稅額抄稅規(guī)定（一）首次抄稅：防偽稅控企業(yè)第一次抄稅時間為金稅卡發(fā)行的次月。（二）抄稅時間：每月1日至15日。（三）抄稅步驟：每月初，防偽稅控企業(yè)先在自己的防偽稅控開票系統(tǒng)中進(jìn)行抄稅，然后持IC卡及相關(guān)申報資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)抄稅。當(dāng)月即使未開具發(fā)票，也要進(jìn)行零抄稅。（四）抄稅不成功處理：因金稅卡損壞或丟失確需通過認(rèn)證系統(tǒng)掃描方式補(bǔ)錄記帳聯(lián)的，憑檢查服務(wù)單位出具的維修單，到一樓抄稅疑難處理窗口補(bǔ)錄后進(jìn)行抄稅。（五）未按時抄稅處理：對未按時抄稅的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了進(jìn)行鎖機(jī)停供發(fā)票處理以外，對企業(yè)已領(lǐng)購未抄稅的增值稅專用發(fā)票，全部作為失控發(fā)票錄入全國金稅工程交叉稽核系統(tǒng)，屆時企業(yè)開出的專用發(fā)票對方將不能認(rèn)證抵扣，由此造成的損失由企 業(yè)自行承擔(dān)。四、申報納稅規(guī)定（一）申報納稅時間按月申報抄稅，申報納稅期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上為法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。（二）申報納稅資料1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；，必須報送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）；3.《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》； 4.《成品油購銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報）；5.《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）； 6.《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）；7.《廢舊物資發(fā)票開具清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）（廢舊物資回收經(jīng)營單位報送）；8.《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）（接受可抵扣廢舊物資發(fā)票的納稅人報送）；9.《企業(yè)稅源狀況月報表(適用于一般納稅人)》；。（三）申報納稅步驟企業(yè)申報前必須先到所屬管理科領(lǐng)取《稽核結(jié)果通知書》以及《稽核結(jié)果明細(xì)清單》，由所屬管理科經(jīng)辦人在《增值稅納稅申報表》右上角簽署“輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人，進(jìn)項已核實”字樣，可抵扣的進(jìn)項稅額根據(jù)管理科經(jīng)辦人核實的數(shù)額在申報表中填列。增值稅納稅申報表附列資料（表二）填寫說明如下： ①第2欄填“0”；②第3至10欄均填寫經(jīng)交叉稽核比對無誤并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后的抵扣憑證份數(shù)、金額、稅額；③第23欄填寫上期認(rèn)證相符待交叉比對無誤后申報抵扣的份數(shù)、金額、稅額；④第24欄填寫本期認(rèn)證相符待交叉比對無誤后申報抵扣的份數(shù)、金額、稅額；⑤第25欄填寫期末認(rèn)證相符待交叉比對無誤后申報抵扣的份數(shù)、金額、稅額（包括滯留發(fā)票）；第26欄包括比對發(fā)現(xiàn)問題抵扣憑證；⑥第27至34欄填寫已報送明細(xì)信息，但未經(jīng)交叉比對的抵扣憑證份數(shù)、金額、稅額。企業(yè)攜帶IC卡以及納稅申報資料到一樓“納稅申報”窗口辦理抄稅和納稅申報。相關(guān)賬務(wù)處理：企業(yè)取得的抵扣憑證須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對無誤后方準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增 設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算尚未進(jìn)行稽核比對的已認(rèn)證或已報送明細(xì)信息的抵扣憑證進(jìn)項稅額。當(dāng)企業(yè)取得抵扣憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對無誤后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進(jìn)項稅額，如果屬于取得虛開發(fā)票，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額” 科目，紅字貸記相關(guān)科目。（四）稅款抵繳流程預(yù)繳稅款抵繳流程：企業(yè)當(dāng)期如發(fā)生預(yù)繳增值稅稅額業(yè)務(wù)，可以直接在《增值稅納稅申報表》的“27欄”、“28欄”填列當(dāng)期