【文章內(nèi)容簡介】 件對取得的防偽稅控專用發(fā)票抵扣聯(lián)進行網(wǎng)上認證（不受時間 限制）。認證后必須先經(jīng)總局交叉稽核比對，并在交叉稽核比對通過的當月（通常稽核比對結(jié)果滯后一個月下發(fā)），由所屬管理科審核確定應抵扣的進項稅額之后，按照增值稅有關規(guī)定申報抵扣。（二）海關完稅憑證納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關完稅憑證，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。申請抵扣流程：凡有取得海關完稅憑證并用于抵扣當月稅款的一般納稅人，必須進入深圳國稅網(wǎng)站（）,下載“通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版）”并安裝，錄入海關完稅憑證數(shù)據(jù)并打印《海關完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料（一式兩份），將電子信息拷貝至軟盤，于次月申報時一并報送稅務機關。報盤采集后必須先經(jīng)總局交叉稽核比對，并在交叉稽核比對通過的當月（通?；吮葘Y(jié)果滯后一個 月下發(fā)），由所屬管理科審核確定應抵扣的進項稅額之后，按照增值稅有關規(guī)定申報抵扣（具體操作步驟附后）。（三）運輸發(fā)票增值稅一般納稅人購進或銷售應稅貨物支付的運輸費用，按照運費部分和7%的扣除率計算進項稅額。納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應當自發(fā)票開具之日起90天內(nèi)向主管國家稅務局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。申請抵扣流程：與海關完稅憑證申請抵扣流程相同。（五）農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品以及向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，按開具收購發(fā)票或取得普通發(fā)票上的買價依13%的抵扣率計算可抵扣的進項稅額。申請抵扣流程：直接在納稅申報表相關欄次中填寫可抵扣的進項稅額，無須認證與采集。二、丟失抵扣憑證的申報抵扣流程（一）丟失防偽稅控專用發(fā)票的申 報抵扣流程銷貨方抄稅證明單開具程序： 銷貨方到一樓表格發(fā)放窗領取《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄稅證明單》（一式三份，以下簡稱抄稅證明單），填寫后攜帶以下資料到發(fā)票科發(fā)票違章窗口進行違章處理：（1）丟失發(fā)票的記帳聯(lián)原件及重新加蓋企業(yè)“發(fā)票專用章”的記帳聯(lián)復印件；（2）所屬納稅期申報表和相關附表等資料原件及復印件；（3）書面申請。處理完畢后持發(fā)票記帳聯(lián)原件、罰款繳款書到計算機科的“抄稅證明管理崗”辦理已抄稅證明。購貨方申報抵扣程序：購貨方到一樓表格發(fā)放窗領取《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報抵扣審批表》（一式兩份，以下簡稱抵扣審批表），并提供以下資料：（1）銷貨方所在地主管稅務機關開具的抄稅證明單（購貨方稅務機關留 存聯(lián)）；（2）丟失抵扣發(fā)票的存根聯(lián)復印件（重新加蓋銷貨方發(fā)票專用章）；（3）申請抵扣的書面報告；（4）納稅申報表及相關附表（丟失抵扣發(fā)票開具日至申請抵扣期間納稅資料）。先由一樓計算機科的“抄稅認證”窗口辦理丟失抵扣發(fā)票存根聯(lián)的認證，認證相符后由“抄稅認證”窗口出具丟失抵扣發(fā)票的認證結(jié)果通知書及認證清單，并在抵扣審批表上簽署意見?！俺愓J證”窗口不須留存存根聯(lián)復印件。再由管理檢查科核實企業(yè)附送資料，在抵扣審批表上簽署意見，該表管理檢查科和納稅人各留存一份。納稅人憑抵扣審批表以及發(fā)票存根聯(lián)復印件進行申報抵扣。（二）丟失海關完稅憑證的申報抵扣流程納稅人丟失開具日期為2004年7月1日以后海關完稅憑證，必須在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務機關提出抵 扣申請，填寫《增值稅一般納稅人丟失海關代征進口增值稅專用繳款書申報抵扣審批表》（以下簡稱《審批表》）（一式三份）, 并持以下資料到所屬管理科申請辦理申報抵扣手續(xù)。（1）海關出具的相關證明原件及復印件；（2）《增值稅納稅申報表》、《增值稅納稅申報表附列資料》（表二）及《海關完稅憑證抵扣清單》（從丟失海關完稅憑證開具日至申請抵扣期間的納稅資料）。將丟失的海關完稅憑證填寫海關完稅憑證抵扣清單并采集電子數(shù)據(jù)，將丟失的海關完稅憑證稅額填入當期的《增值稅納稅申報附列資料（表二）》第28欄內(nèi)。待海關完稅憑證稽核比對結(jié)果返回后，經(jīng)稽核比對無誤的，可以申報抵扣。憑管理科退還的《審批表》“納稅人聯(lián)”、第1項申請資料原件、稽核結(jié)果通知書及海關完稅憑證稽核結(jié)果明細清單作為抵扣憑證，并按要求與 其他抵扣憑證裝訂成冊，保存?zhèn)洳椤Ｈ?、銷項稅額抄稅規(guī)定（一）首次抄稅：防偽稅控企業(yè)第一次抄稅時間為金稅卡發(fā)行的次月。（二）抄稅時間：每月1日至15日。（三）抄稅步驟：每月初，防偽稅控企業(yè)先在自己的防偽稅控開票系統(tǒng)中進行抄稅，然后持IC卡及相關申報資料到稅務機關抄稅。當月即使未開具發(fā)票，也要進行零抄稅。（四）抄稅不成功處理：因金稅卡損壞或丟失確需通過認證系統(tǒng)掃描方式補錄記帳聯(lián)的，憑檢查服務單位出具的維修單，到一樓抄稅疑難處理窗口補錄后進行抄稅。（五）未按時抄稅處理：對未按時抄稅的企業(yè)，稅務機關除了進行鎖機停供發(fā)票處理以外，對企業(yè)已領購未抄稅的增值稅專用發(fā)票，全部作為失控發(fā)票錄入全國金稅工程交叉稽核系統(tǒng)，屆時企業(yè)開出的專用發(fā)票對方將不能認證抵扣，由此造成的損失由企 業(yè)自行承擔。四、申報納稅規(guī)定（一）申報納稅時間按月申報抄稅，申報納稅期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上為法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。（二）申報納稅資料1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；，必須報送記錄當期納稅信息的IC卡（明細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）；3.《資產(chǎn)負債表》和《利潤表》； 4.《成品油購銷存情況明細表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務的納稅人填報）；5.《海關完稅憑證抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）； 6.《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）；7.《廢舊物資發(fā)票開具清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）（廢舊物資回收經(jīng)營單位報送）；8.《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）（接受可抵扣廢舊物資發(fā)票的納稅人報送）；9.《企業(yè)稅源狀況月報表(適用于一般納稅人)》；。（三）申報納稅步驟企業(yè)申報前必須先到所屬管理科領取《稽核結(jié)果通知書》以及《稽核結(jié)果明細清單》，由所屬管理科經(jīng)辦人在《增值稅納稅申報表》右上角簽署“輔導期內(nèi)一般納稅人，進項已核實”字樣，可抵扣的進項稅額根據(jù)管理科經(jīng)辦人核實的數(shù)額在申報表中填列。增值稅納稅申報表附列資料（表二）填寫說明如下： ①第2欄填“0”；②第3至10欄均填寫經(jīng)交叉稽核比對無誤并由主管稅務機關核實后的抵扣憑證份數(shù)、金額、稅額；③第23欄填寫上期認證相符待交叉比對無誤后申報抵扣的份數(shù)、金額、稅額；④第24欄填寫本期認證相符待交叉比對無誤后申報抵扣的份數(shù)、金額、稅額；⑤第25欄填寫期末認證相符待交叉比對無誤后申報抵扣的份數(shù)、金額、稅額（包括滯留發(fā)票）；第26欄包括比對發(fā)現(xiàn)問題抵扣憑證；⑥第27至34欄填寫已報送明細信息，但未經(jīng)交叉比對的抵扣憑證份數(shù)、金額、稅額。企業(yè)攜帶IC卡以及納稅申報資料到一樓“納稅申報”窗口辦理抄稅和納稅申報。相關賬務處理：企業(yè)取得的抵扣憑證須經(jīng)稅務機關稽核比對無誤后方準予抵扣進項稅額，企業(yè)應在“應交稅金”科目下增 設“待抵扣進項稅額”明細科目，該明細科目用于核算尚未進行稽核比對的已認證或已報送明細信息的抵扣憑證進項稅額。當企業(yè)取得抵扣憑證后，應借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目，貸記相關科目；交叉稽核比對無誤后，應借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額”專欄，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，如果屬于取得虛開發(fā)票，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額” 科目，紅字貸記相關科目。（四）稅款抵繳流程預繳稅款抵繳流程：企業(yè)當期如發(fā)生預繳增值稅稅額業(yè)務，可以直接在《增值稅納稅申報表》的“27欄”、“28欄”填列當期