國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)(建筑業(yè)交稅問(wèn)題)(編輯修改稿)
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【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 情況抓緊進(jìn)行自查，稅務(wù)總局將適時(shí)組織督查。國(guó)家稅務(wù)總局二00九年七月二十七日進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施一、開(kāi)展管戶(hù)清查。利用工商、質(zhì)檢等部門(mén)提供的企業(yè)信息、組織機(jī)構(gòu)代碼信息和國(guó)稅局、地稅局交換的稅務(wù)登記信息，認(rèn)真開(kāi)展管戶(hù)清查，重點(diǎn)對(duì)街道、車(chē)站、商場(chǎng)內(nèi)租賃柜臺(tái)、市場(chǎng)內(nèi)租賃業(yè)戶(hù)、寫(xiě)字樓和住宅樓內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)、房屋出租等薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行清理；對(duì)假注銷(xiāo)、假停業(yè)、假失蹤納稅人進(jìn)行清查，防止漏征漏管。二、加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)和個(gè)體工商戶(hù)的稅收管理。結(jié)合實(shí)際，重點(diǎn)對(duì)大型專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)中“前店后廠(chǎng)”型納稅人加強(qiáng)行業(yè)稅負(fù)分析，掌握行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，加大納稅評(píng)估和稽查力度；加強(qiáng)對(duì)裝飾、建材、鋼材、家具、服裝、餐飲、娛樂(lè)、美容等行業(yè)個(gè)體工商戶(hù)定額核定，對(duì)定額偏低的，依法核定和調(diào)整定額；對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的，實(shí)行查賬征收。三、加強(qiáng)欠稅清理。實(shí)行欠稅目標(biāo)責(zé)任管理，嚴(yán)格控制新欠，陳欠較年初壓縮20%以上，對(duì)于往年陳欠，可暫先將欠稅清理入庫(kù)。四、加強(qiáng)消費(fèi)稅稅基管理。認(rèn)真執(zhí)行提高成品油和卷煙消費(fèi)稅稅率相關(guān)政策。對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)單獨(dú)設(shè)立銷(xiāo)售公司，壓低出廠(chǎng)價(jià)格，侵蝕消費(fèi)稅稅基行為加強(qiáng)監(jiān)管，通過(guò)核定最低計(jì)稅價(jià)格，防止利用關(guān)聯(lián)交易偷逃消費(fèi)稅。五、加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)管理。加強(qiáng)總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通，核實(shí)月度或季度預(yù)繳稅款準(zhǔn)確性。對(duì)有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)未按期取得企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)分配表的，分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促企業(yè)按照要求提供分配表，對(duì)拒不提供的，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要配合總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的檢查，查實(shí)的分支機(jī)構(gòu)隱匿收入，就地補(bǔ)繳稅款入庫(kù)。六、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。重點(diǎn)對(duì)與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無(wú)正當(dāng)理由的成本項(xiàng)目，以及個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除進(jìn)行核查。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確保扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。按規(guī)定由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，在企業(yè)自行計(jì)算扣除后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)實(shí)地核查，進(jìn)行追蹤管理，不符合規(guī)定條件的，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。凡應(yīng)審批而未審批的不得稅前扣除。匯總納稅企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，總機(jī)構(gòu)不得扣除。七、加強(qiáng)企業(yè)計(jì)稅收入管理。加強(qiáng)對(duì)納稅人以非貨幣形式取得收入的核實(shí)力度。著重對(duì)同一申報(bào)屬期的增值稅銷(xiāo)售收入和所得稅營(yíng)業(yè)收入存在明顯差異的納稅人進(jìn)行分析排查，有重大問(wèn)題的追溯到以往。八、加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)稅收管理。對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類(lèi)中介機(jī)構(gòu)稅收，不得實(shí)行核定征收。九、加快非營(yíng)利性組織認(rèn)定工作。對(duì)享受稅收優(yōu)惠的非營(yíng)利性組織，其營(yíng)利性收入和非營(yíng)利性收入必須分開(kāi)核算，并對(duì)其營(yíng)利性收入按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。營(yíng)利性收入和非營(yíng)利性收入及其成本費(fèi)用無(wú)法分開(kāi)核算的，不得享受符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅政策。十、加強(qiáng)股權(quán)交易稅收監(jiān)管。對(duì)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)交易，要主動(dòng)取得股東在工商部門(mén)股權(quán)登記變更信息和股權(quán)交易所股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，充分利用現(xiàn)行政策，加大企業(yè)所得稅征收力度。對(duì)非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)交易，及時(shí)收集交易信息，掌握交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，識(shí)別和防范非居民企業(yè)實(shí)施的濫用組織形式、濫用避稅地、濫用稅收協(xié)定的避稅行為，防止稅收收入流失。十一、加強(qiáng)境外上市企業(yè)認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)的管理。積極推進(jìn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕82號(hào)）實(shí)施工作，對(duì)符合規(guī)定條件的境外注冊(cè)中資控股企業(yè)，加快推進(jìn)居民企業(yè)認(rèn)定管理和登記工作，防止利用海外注冊(cè)企業(yè)進(jìn)行避稅。十二、加強(qiáng)反避稅管理。強(qiáng)化全國(guó)聯(lián)查、區(qū)域聯(lián)查和行業(yè)聯(lián)查，重點(diǎn)調(diào)查長(zhǎng)期虧損、微利卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)，切實(shí)解決利用關(guān)聯(lián)交易、資本弱化、假“來(lái)料加工”等方式避稅問(wèn)題；在高速公路建設(shè)融資領(lǐng)域，嚴(yán)查外方利用其境內(nèi)子公司以高速公路收益權(quán)為抵押在我國(guó)貸款，再以貸款作為投入，獲得高速公路收益權(quán)而沒(méi)有體現(xiàn)獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易，確保中國(guó)境內(nèi)子公司所獲取的利潤(rùn)與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)相匹配；對(duì)制藥行業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的確定等內(nèi)容；對(duì)飯店連鎖行業(yè)，重點(diǎn)審查四星級(jí)以上連鎖集團(tuán)向國(guó)外母公司支付服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則；強(qiáng)化對(duì)跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控，重點(diǎn)監(jiān)控在中國(guó)境內(nèi)承擔(dān)單一生產(chǎn)、分銷(xiāo)或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，防止跨國(guó)企業(yè)在金融危機(jī)背景下將境外企
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