【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。 凡1997年10月1日前已簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同但未納稅手續(xù)的對(duì)其征稅處理仍按原政策執(zhí)行。稅務(wù)總 土地理契稅征收理有關(guān)問題的國(guó)稅發(fā)1998〕31 為了加強(qiáng)契稅征收與土地理部門的工作配合做好契稅征收理工作根據(jù)?契稅暫行?、?契稅暫行細(xì)那么?和?土地理法?、?城房地產(chǎn)理法?等法律、法規(guī)規(guī)定現(xiàn)就契稅征收理中的有關(guān)問題如下：一、各級(jí)契稅征收應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況建立一套完善的契稅征收理制度。各級(jí)土地理部門要予以積極支持和配合協(xié)助當(dāng)?shù)仄醵愓魇兆龊闷醵惖恼魇绽砉ぷ鳌６?、土地理部門和契稅征收要共同做好契稅征收理與土地使用權(quán)的權(quán)屬理的銜接工作。土地理部門在受理土地變更登記申請(qǐng)后對(duì)土地權(quán)屬及變更事項(xiàng)進(jìn)展審核對(duì)符合變更登記規(guī)定的要求當(dāng)事人出示契稅完稅憑證或免稅證明。對(duì)未獲得契稅完稅憑證或免稅證明的土地理部門不予土地變更登記手續(xù)。三、契稅征收可向土地理部門查詢所需土地使用權(quán)權(quán)屬及出讓、轉(zhuǎn)讓時(shí)間、成交價(jià)格及已公布的土地基準(zhǔn)地價(jià)等與征收契稅有關(guān)的資料。土地理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收提供所需的資料。契稅征收應(yīng)對(duì)在土地理部門查詢的資料嚴(yán)格未經(jīng)允許不得轉(zhuǎn)讓或公開引用。契稅征收應(yīng)向土地理部門提供所需已契稅完稅或免稅手續(xù)的房地產(chǎn)交易情況。四、土地理部門在土地證書的定查驗(yàn)時(shí)可結(jié)合契稅征收對(duì)契稅完稅情況進(jìn)展檢查。對(duì)檢查現(xiàn)的逃避納稅和不土地變更登記手續(xù)的應(yīng)責(zé)其完稅和土地變更登記手續(xù)并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。對(duì)于需要按評(píng)估價(jià)格計(jì)征契稅的應(yīng)當(dāng)委托具備土地評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)展有關(guān)的評(píng)估以房地產(chǎn)交易行為確保稅收不受損失。 稅務(wù)總契稅征收中幾個(gè)問題的財(cái)稅字1998〕96 江蘇：你?契稅征收中幾個(gè)問題的?蘇財(cái)農(nóng)稅1998〕10〕收悉。經(jīng)研究現(xiàn)如下：一、計(jì)稅價(jià)格問題。根據(jù)?契稅暫行?以下簡(jiǎn)稱〕第四條第一〕款及?契稅暫行細(xì)那么?以下簡(jiǎn)稱細(xì)那么〕第九條的規(guī)定土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)、房屋買賣的計(jì)稅根據(jù)是成交價(jià)格即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。因此合同確定的成交價(jià)格中包含的所有價(jià)款都屬于計(jì)稅根據(jù)范圍。土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣的成交價(jià)格中所包含的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于成交價(jià)格的組成部不應(yīng)從中剔除納稅人應(yīng)按合同確定的成交價(jià)格全額計(jì)算繳納契稅。二、購(gòu)置安居房、經(jīng)濟(jì)適用住房的減免稅問題。沒有對(duì)這種情況給予減征或者免征契稅的規(guī)定。因此應(yīng)對(duì)購(gòu)置安居房、經(jīng)濟(jì)適用住房者照章征收契稅。三、經(jīng)營(yíng)性事業(yè)的減免稅問題。目前我國(guó)對(duì)事業(yè)沒有按是否經(jīng)營(yíng)性這一進(jìn)展分類。根據(jù)第六條、細(xì)那么第十二條和1996年發(fā)布的?事業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)那么?的規(guī)定對(duì)事業(yè)承受土地、房屋免征契稅應(yīng)同時(shí)符合兩個(gè)條件：一是納稅人必須是按?事業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)那么?進(jìn)展財(cái)務(wù)核算的事業(yè)；二是所承受的土地、房屋必須用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研工程。凡不符合上述兩個(gè)條件的一律照章征收契稅。對(duì)按?事業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)那么?第四十五條規(guī)定應(yīng)執(zhí)行?企業(yè)財(cái)務(wù)通那么?和同行業(yè)或相近行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的事業(yè)或者事業(yè)的特定工程其承受的土地、房屋要照章征收契稅。 稅務(wù)總對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)開展銀行契稅征免政策的財(cái)稅1998〕123 1998. 各、自治區(qū)、直轄、方案單列〕、地方、消費(fèi)建立兵團(tuán)：為深化金融體制改革完善金融效勞體系支持中國(guó)農(nóng)業(yè)開展銀行的機(jī)構(gòu)建立現(xiàn)對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)開展銀行契稅征免政策如下:　　一、中國(guó)農(nóng)業(yè)開展銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)購(gòu)置房屋用于辦公的在2000年12月31日前免征契稅；用于其他方面的應(yīng)照章征收契稅。　　二、上述規(guī)定自1998年8月1日起執(zhí)行。此前已繳納的契稅稅款不予退還。對(duì)契稅會(huì)計(jì)處理的復(fù)財(cái)會(huì)字1998〕36 駐云南財(cái)政專員辦事處:你處“對(duì)契稅會(huì)計(jì)處理的〞(財(cái)駐云監(jiān)字[1998]266)收悉。經(jīng)研究,現(xiàn)答復(fù)如下:　　企業(yè)和事業(yè)獲得土地使用權(quán)、房屋按規(guī)定交納的契稅應(yīng)計(jì)入所獲得土地使用權(quán)和房屋的本錢。企業(yè)獲得土地使用權(quán)、房屋按規(guī)定交納的契稅借記“固定資產(chǎn)〞、“無形資產(chǎn)〞等科目貸記“銀行存款〞科目。事業(yè)獲得土地使用權(quán)按規(guī)定交納的契稅借記“無形資產(chǎn)〞科目貸記“銀行存款〞科目。獲得房屋按規(guī)定交納的契稅借記“固定資產(chǎn)〞科目貸記“固定〞科目；同時(shí)應(yīng)按資金來源分別借記“專用——修購(gòu)〞、“事業(yè)支出〞等科目貸記“銀行存款〞科目。 稅務(wù)總進(jìn)一步明確契稅納稅人有關(guān)法律責(zé)任的國(guó)稅發(fā)1998〕195 北京、天津、河北、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、陜西、寧夏、青海(自治區(qū)、直轄)及寧波、廈門、青島、深圳()山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、海南、四川、云南、甘肅(自治區(qū))及大連地方:　　為了加強(qiáng)契稅征收理工作根據(jù)?行政處分法?規(guī)定的原那么根據(jù)?稅收征收理法?(以下簡(jiǎn)稱征法)及其施行細(xì)那么和?契稅暫行?(以下簡(jiǎn)稱契稅)的有關(guān)規(guī)定現(xiàn)對(duì)契稅納稅人行為給予行政處分的規(guī)定及有關(guān)法律責(zé)任進(jìn)一步明確如下:　　一、根據(jù)征法第二十條及其施行細(xì)那么第三十條和契稅第九條規(guī)定契稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)應(yīng)在主契稅征收理工作的財(cái)政或者地方稅務(wù)(以下簡(jiǎn)稱征收)核定的限內(nèi)繳納稅款。納稅人因有特殊困難不能按繳納稅款的經(jīng)以上征收批準(zhǔn)可以延繳納稅款但最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月且同一納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)延繳納一次。在征收批準(zhǔn)的限內(nèi)不加收滯納金。納稅人未按規(guī)定限繳納稅款的征收除責(zé)限繳納外從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款2‰的滯納金?！　《?、根據(jù)征法第二十七條、第四十六條規(guī)定從事消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未按照規(guī)定的限繳納稅款由征收責(zé)限繳納逾仍未繳納的經(jīng)以上征收負(fù)責(zé)人(或者地方長(zhǎng))批準(zhǔn)征收可以采取以下強(qiáng)迫執(zhí)行措施:　　(一)書面其銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；　　(二)扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)以拍賣所得抵繳稅款?！　≌魇詹扇?qiáng)迫執(zhí)行措施時(shí)對(duì)前款所列納稅人征收除追繳其不繳或者少繳的稅款外可以處以不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰款。對(duì)前款所列納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)迫執(zhí)行?！　∪⒏鶕?jù)征法第三十一條及其施行細(xì)那么第五十四條、第五十五條規(guī)定因征收的責(zé)任致使納稅人未繳或者少繳稅款的征收在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款但不得加收滯納金。　　因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或者少繳稅款的征收在3年內(nèi)可以追征；未繳或者少繳數(shù)額在10萬(wàn)元以上的追征可以延長(zhǎng)到10年。納稅人和其他當(dāng)事人因偷稅未繳或者少繳的稅款征收可以無限追征?！　∷摹⒏鶕?jù)征法第三十九條規(guī)定納稅人未按照規(guī)定的限納稅申報(bào)的由征收責(zé)限改正可以處以2000元以下的罰款；逾不改正的可以處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款?！　∥濉⒏鶕?jù)征法第四十條規(guī)定納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀合同、契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書、評(píng)估證明等憑證或者進(jìn)展虛假的納稅申報(bào)的手段不繳或者少繳應(yīng)納稅款的以偷稅處。偷稅數(shù)額不滿1萬(wàn)元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅數(shù)額缺乏10的由征收追繳其偷稅款處以偷稅額5倍以下的罰款?！　×⒏鶕?jù)征法第四十一條規(guī)定納稅人欠繳應(yīng)納稅款采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段致使征收無法追繳的稅款數(shù)額不滿1萬(wàn)元的由征收追繳其欠繳稅款處以欠繳稅款5倍以下的罰款。　　七、根據(jù)征法第四十五條規(guī)定以、威脅拒不繳納稅款的是抗稅。情節(jié)細(xì)微未構(gòu)成犯罪的由征收追繳其拒繳的稅款處以拒繳稅款5倍以下的罰款。　　八、根據(jù)征法第五十六條規(guī)定納稅人同征收在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)必須先按照契稅及其他有關(guān)規(guī)定繳納稅款及滯納金然后可以在收到征收填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)征收申請(qǐng)復(fù)議。上一級(jí)征收應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議。對(duì)復(fù)議不服的可以在接到復(fù)議書之日起15日內(nèi)向人民起訴。當(dāng)事人對(duì)征收的處分、強(qiáng)迫執(zhí)行措施不服的可以在接到處分之日起或者征收采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施之日起15日內(nèi)向作出處分或者采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施的征收的上一級(jí)申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議不服的可以在接到復(fù)議書之日起15日內(nèi)向人民起訴。當(dāng)事人也可以在接到處分之日起或者征收采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施之日起15日內(nèi)直接向人民起訴。復(fù)議和訴訟間強(qiáng)迫執(zhí)行措施不停頓執(zhí)行?！　‘?dāng)事人對(duì)征收的處分逾不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民起訴、又不履行作出處分的征收可以申請(qǐng)人民強(qiáng)迫執(zhí)行?！　【拧⒏鶕?jù)?行政處分法?第二十條規(guī)定契稅行為發(fā)生地的級(jí)以上(含級(jí))征收具有行政處分權(quán)?！　∈?、納稅人因偷稅、抗稅或欠繳稅款構(gòu)成犯罪的交由按照?刑法?第二百零一條、第二百零二條、第二百零三條進(jìn)展處理?！　∫陨险?qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行并廣為宣傳。稅務(wù)總離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的國(guó)稅1999〕391 廣東：你?對(duì)離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的?粵財(cái)字1999〕85〕收悉經(jīng)研究現(xiàn)如下：根據(jù)我國(guó)婚姻法的規(guī)定夫妻共有房屋屬共同共有財(cái)產(chǎn)。因夫妻財(cái)產(chǎn)分割而將原共有房屋產(chǎn)權(quán)歸屬一方是房產(chǎn)共有權(quán)的變動(dòng)而不是現(xiàn)行契稅政策規(guī)定征稅的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為。因此對(duì)離婚后原共有房屋產(chǎn)權(quán)的歸屬人不征收契稅。稅務(wù)總或租賃房屋使用權(quán)是否征收契稅問題的國(guó)稅1999〕465 河南：你?或租賃房屋使用權(quán)征收契稅的?豫財(cái)農(nóng)稅字1999〕27〕收悉。經(jīng)研究現(xiàn)如下：房屋使用權(quán)與房屋所有權(quán)是兩種不同性質(zhì)的權(quán)屬。根據(jù)現(xiàn)行契稅法規(guī)的規(guī)定房屋使用權(quán)的轉(zhuǎn)移行為不屬于契稅征收范圍不應(yīng)征收契稅。 稅務(wù)總調(diào)整房地產(chǎn)假設(shè)干稅收政策的財(cái)稅字1999〕210 為了配合住房制度改革有效啟動(dòng)房地產(chǎn)積極培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)經(jīng)批準(zhǔn)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)有關(guān)稅收政策問題如下：一、營(yíng)業(yè)稅和契稅的政策問題為了實(shí)在減輕個(gè)人買賣普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)積極啟動(dòng)住房二級(jí)對(duì)個(gè)人購(gòu)置并居住超過一年的普通住宅銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)置并居住缺乏一年的普通住宅銷售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷售價(jià)減去購(gòu)入原價(jià)后的差額計(jì)征；個(gè)人自建自用住房銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)置自用普通住宅暫減半征收契稅。為了支持住房制度的改革對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)按房改本錢價(jià)、價(jià)住房的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。二、空置商品住房稅收政策問題為了加快住房資金周轉(zhuǎn)降低金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)積壓空置商品房的銷售對(duì)積壓空置的商品住房銷售時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、契稅在2000年底前予以免稅優(yōu)惠?？罩蒙唐纷》肯抻?998年6月30日以前建成尚未售出的商品住房。三、土地增值稅征免政策問題對(duì)居民個(gè)人擁有的普通住宅在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅。本自1999年8月1日起執(zhí)行。部地區(qū)在此之前越權(quán)自行制定的房地產(chǎn)稅收政策凡與本規(guī)定不符的一律改按本的規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)總明確對(duì)中國(guó)華融資產(chǎn)理等在收購(gòu)處置不良資產(chǎn)中免征契稅的國(guó)稅1999〕545 轉(zhuǎn)發(fā)的人民銀行、證監(jiān)會(huì)?組建中國(guó)華融資產(chǎn)理、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)理和中國(guó)東方資產(chǎn)理的?國(guó)辦發(fā)1999〕66〕中規(guī)定免征中國(guó)華融資產(chǎn)理、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)理和中國(guó)東方資產(chǎn)理以下簡(jiǎn)稱三家〕在收購(gòu)、承接、處置不良資產(chǎn)過程中的一切稅收。現(xiàn)就有關(guān)契稅政策如下：一、全額免征三家在收購(gòu)、承接中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行的不良資產(chǎn)以及三家在債務(wù)追償、資產(chǎn)置換、債務(wù)重組、企業(yè)重組、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等處置不良資產(chǎn)過程中應(yīng)繳納的契稅。二、對(duì)三家不屬于上述范圍的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為應(yīng)照章征收契稅。上述政策自發(fā)文之日起執(zhí)行。稅務(wù)總對(duì)理部門承受土地房屋直接用于建立免征契稅的國(guó)稅1999〕572 福建：你?理部門接收土地及地面建筑物是否征收契稅的?閩財(cái)農(nóng)稅1999〕53〕收悉。現(xiàn)如下：理部門是對(duì)犯罪人員執(zhí)行刑罰的其所承擔(dān)的公務(wù)有一定特殊性除干警辦公用房外監(jiān)舍也是執(zhí)行公務(wù)的必備條件。因此對(duì)理部門承受土地、房屋直接用于建立視同的辦公用房建立免征契稅。稅務(wù)總抵押貸款購(gòu)置商品房征收契稅的國(guó)稅1999〕613 青島： 你?抵押貸款購(gòu)置商品房征收契稅的?青財(cái)農(nóng)稅1999〕12〕收悉。經(jīng)研究如下： 購(gòu)房人以按揭、抵押貸款方式購(gòu)置房屋當(dāng)其從銀行獲得抵押憑證時(shí)購(gòu)房人與原產(chǎn)權(quán)人之間的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移已經(jīng)完成契稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生必須依法繳納契稅。稅務(wù)總以補(bǔ)償征地款方式獲得的房產(chǎn)征收契稅的國(guó)稅1999〕737 廣東： 你?以補(bǔ)償征地款方式獲得的房產(chǎn)是否征收契稅的?粵財(cái)農(nóng)1999〕31〕收悉?，F(xiàn)如下： 你汕頭龍眼街道辦事處征用屬下南墩理區(qū)土地與華乾工業(yè)園合建商品房并在商品房建成后將其中一部商品房產(chǎn)權(quán)以補(bǔ)償征地款方式轉(zhuǎn)移給南墩理區(qū)的居民。這種房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式本質(zhì)上是一種以征地款購(gòu)置房產(chǎn)的行為應(yīng)依法繳納契稅。稅務(wù)總免征中國(guó)石油天然氣股份契稅的國(guó)稅2000〕56 各、自治州、直轄和方案單列〕、地方：按照指導(dǎo)由中國(guó)石油天然氣集團(tuán)發(fā)起設(shè)立中國(guó)石油天然氣股份。為貫徹指導(dǎo)“不因改制增加企業(yè)中國(guó)石油天然氣集團(tuán)〕稅賦〞的精全額免征中國(guó)石油天然氣股份組建過程中承受集團(tuán)土地使用權(quán)和房屋產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳納的契稅。 稅務(wù)總本溪金島生態(tài)農(nóng)業(yè)開展承受農(nóng)村集體土地使用權(quán)征收契稅的財(cái)稅字2000〕26 遼寧地方： 你?對(duì)本溪金島生態(tài)農(nóng)業(yè)開展承受土地使用權(quán)是否征收契稅的?遼地稅農(nóng)2000〕12〕收悉?，F(xiàn)如下： 你本溪金島生態(tài)農(nóng)業(yè)開展有償受讓桓仁橫道河子村林地及耕地使用權(quán)50年用于生態(tài)農(nóng)業(yè)的綜合開發(fā)不屬于農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移應(yīng)按土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅。 稅務(wù)總免征軍建離退休干部住房移交地方理所涉及契稅的財(cái)稅字2000〕176 各、自治區(qū)、直轄和方案單列〕、地方：根據(jù)、精、總后勤部等八部委、〕日前發(fā)出的?〈移交安置的離退休干部住房保障改革施行〉的?2000〕后營(yíng)字第70〕規(guī)定：離退休干部住房由建立和地方共同承擔(dān)建房任務(wù)其中承建部完工后應(yīng)逐步移交地方理。軍建離退休干部住房移交地方理是離退休干部住房保障和理方式的調(diào)整是住房制度改革的重要措施之一。為配合、決策的順利施行免征軍建離退休干部住房及附屬用房移交地方理所涉及的契稅。稅務(wù)總免征武警政法所辦企業(yè)脫鉤移交過程中所涉契稅的國(guó)稅2000〕468 廣東：你?武警政法所屬企業(yè)與之脫鉤時(shí)發(fā)生的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移可否免征契稅的?粵財(cái)農(nóng)2000〕77〕收悉?，F(xiàn)如下：、批準(zhǔn)的?、武警不再?gòu)氖陆?jīng)商活動(dòng)的施行方案?中辦發(fā)1998〕24〕和?政法不再?gòu)氖陆?jīng)商活動(dòng)的施行方案?中辦發(fā)1998〕25〕中明確規(guī)定：、武警和政法所辦并移交地方的企業(yè)其資產(chǎn)實(shí)行無償劃轉(zhuǎn)。為貫徹、和的精對(duì)、武警和政法所辦企業(yè)脫鉤移交過程中涉及的契稅予以免征。 稅務(wù)總免征中國(guó)石油化