【文章內(nèi)容簡介】 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；二〕以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；三〕以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；四〕已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；五〕與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；六〕單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；七〕其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！　〉谑l規(guī)定以下無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：一〕自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；二〕自創(chuàng)商譽(yù)；三〕與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；四〕其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)?！　〉谑臈l規(guī)定企業(yè)對外間資產(chǎn)的本錢在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除?！　　?企業(yè)所得稅法施行?對不可扣除工程作了進(jìn)一步規(guī)定?！　〉诙藯l規(guī)定企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)不得扣除或計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。除企業(yè)所得稅法和本另有規(guī)定外企業(yè)實(shí)際發(fā)生的本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出不得重復(fù)扣除。　　第三十六條規(guī)定除企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身平安費(fèi)和財(cái)政、稅務(wù)主部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)費(fèi)外企業(yè)為其者或者職工支付的商業(yè)費(fèi)不得扣除?！　〉谒氖艞l規(guī)定企業(yè)之間支付的理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除?！　∨f法律法規(guī)◆內(nèi)資企業(yè)方面?企業(yè)所得稅暫行?第七條規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時以下工程不得扣除：一〕資本性支出；二〕無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；三〕經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失；四〕各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；五〕自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟?；六〕超過規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈以及非公益、救濟(jì)性的捐贈；七〕各種贊助支出；八〕與獲得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出?！　?企業(yè)所得稅暫行施行細(xì)那么?對上述不可扣除工程進(jìn)展理解釋?！　〉诙邨l規(guī)定資本性支出是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)對外的支出?！　o形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部準(zhǔn)予扣除?！　〗?jīng)營的罰款、被沒收財(cái)物的損失是指納稅人消費(fèi)、經(jīng)營違犯法律、法規(guī)和規(guī)章被有關(guān)部門處以罰款以及被沒收財(cái)物的損失?！　「黜?xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款是指納稅人違犯稅收法規(guī)被處以滯納金、罰金以及除前款所稱經(jīng)營罰款之外的各項(xiàng)罰款?！　∽匀粸?zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟渴侵讣{稅人參加財(cái)產(chǎn)后因遭受自然災(zāi)害或者意外事故而由給予的賠償。　　超過規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈以及非公益、救濟(jì)性的捐贈是指超出第六條第二款四〕項(xiàng)及本細(xì)那么第十二條規(guī)定的、范圍之外的捐贈。　　各種贊助支出是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。　　與獲得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出是指除上述各項(xiàng)支出之外的與本企業(yè)獲得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出。　　◆涉外企業(yè)方面?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細(xì)那么?第十九條規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時除另有規(guī)定外以下各項(xiàng)不得列為本錢、費(fèi)用和損失：　　一〕固定資產(chǎn)的購置、建造支出；　　二〕無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；三〕資本的利息；四〕各項(xiàng)所得稅稅款；　　五〕經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失；　　六〕各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；七〕自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟?；　　八〕用于中國境?nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈；　　九〕支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)；　　十〕與消費(fèi)、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出?！　≠Y產(chǎn)的稅務(wù)處理　　新法律法規(guī)　　◆?企業(yè)所得稅法?第二十條規(guī)定收入、扣除的詳細(xì)范圍、和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的詳細(xì)由財(cái)政、稅務(wù)主部門規(guī)定?！　?企業(yè)所得稅法施行?對資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊、攤銷等進(jìn)展了規(guī)定?！　〉谖迨鶙l規(guī)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長待攤費(fèi)用、資產(chǎn)、存貨等以歷史本錢為計(jì)稅根底?！　∑髽I(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)間資產(chǎn)增值或者減值除財(cái)政、稅務(wù)主部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅根底。　　第五十七條規(guī)定固定資產(chǎn)是指企業(yè)為消費(fèi)、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與消費(fèi)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。　　第五十八條規(guī)定固定資產(chǎn)按照以下確定計(jì)稅根底：一〕外購的固定資產(chǎn)以購置價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅根底；二〕自行建造的固定資產(chǎn)以開工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅根底；三〕融資租入的固定資產(chǎn)以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅根底租賃合同未約定付款總額的以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅根底；四〕盤盈的固定資產(chǎn)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅根底；五〕通過捐贈、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式獲得的固定資產(chǎn)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅根底；六〕改建的固定資產(chǎn)除企業(yè)所得稅法第十三條第一〕項(xiàng)、第二〕項(xiàng)規(guī)定外以改建過程生的改建支出增加計(jì)稅根底?！　〉谖迨艞l規(guī)定固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊準(zhǔn)予扣除?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊；停頓使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停頓使用月份的次月起停頓計(jì)算折舊?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定不得變更?！　〉诹畻l規(guī)定除財(cái)政、稅務(wù)主部門另有規(guī)定外固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：一〕房屋、建筑物為20年；二〕飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他消費(fèi)設(shè)備為10年；三〕與消費(fèi)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；四〕飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年；五〕電子設(shè)備為3年。　　第六十二條規(guī)定消費(fèi)性生物資產(chǎn)按照以下確定計(jì)稅根底：　　一〕外購的消費(fèi)性生物資產(chǎn)以購置價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅根底；二〕通過捐贈、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式獲得的消費(fèi)性生物資產(chǎn)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅根底?！　∠M(fèi)性生物資產(chǎn)是指企業(yè)為消費(fèi)農(nóng)、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等?！　〉诹龡l規(guī)定消費(fèi)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊準(zhǔn)予扣除?！　〉诹臈l規(guī)定消費(fèi)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：一〕林木類消費(fèi)性生物資產(chǎn)為10年；　　二〕畜類消費(fèi)性生物資產(chǎn)為3年。　　第六十五條規(guī)定無形資產(chǎn)是指企業(yè)為消費(fèi)、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等?！　〉诹鶙l規(guī)定無形資產(chǎn)按照以下確定計(jì)稅根底：一〕外購的無形資產(chǎn)以購置價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅根底；　　二〕自行開發(fā)的無形資產(chǎn)以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至到達(dá)預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅根底；　　三〕通過捐贈、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式獲得的無形資產(chǎn)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅根底。　　第六十七條規(guī)定無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年?！　⊥赓徤套u(yù)的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時準(zhǔn)予扣除?！　〉谄呤粭l規(guī)定資產(chǎn)是指企業(yè)對外進(jìn)展權(quán)益性和債權(quán)性形成的資產(chǎn)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置資產(chǎn)時資產(chǎn)的本錢準(zhǔn)予扣除。資產(chǎn)按照以下確定本錢：一〕通過支付現(xiàn)金方式獲得的資產(chǎn)以購置價(jià)款為本錢；二〕通過支付現(xiàn)金以外的方式獲得的資產(chǎn)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為本錢?！　〉谄呤l規(guī)定存貨是指企業(yè)持有以備的或者商品、處在消費(fèi)過程中的在、在消費(fèi)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨按照以下確定本錢：一〕通過支付現(xiàn)金方式獲得的存貨以購置價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為本錢；二〕通過支付現(xiàn)金以外的方式獲得的存貨以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為本錢；三〕消費(fèi)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)以產(chǎn)出或者采收過程生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為本錢?！　〉谄呤龡l規(guī)定企業(yè)使用或者銷售的存貨的本錢計(jì)算可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)一經(jīng)選用不得隨意變更?！　∨f法律法規(guī)　　◆內(nèi)資企業(yè)方面?企業(yè)所得稅暫行施行細(xì)那么?對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的含義、折舊和攤銷進(jìn)展了規(guī)定?！　〉诙艞l規(guī)定納稅人的固定資產(chǎn)是指使用限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與消費(fèi)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于消費(fèi)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品價(jià)值在2000元以上并且使用限超過兩年的也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。　　無形資產(chǎn)是指納稅人長使用但是沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等?！　〉谌畻l規(guī)定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)按以下原那么處理：　　一〕建立交來完工的固定資產(chǎn)根據(jù)建立交付使用的財(cái)產(chǎn)清冊中所確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。　　二〕自制、自建的固定資產(chǎn)在開工使用時按實(shí)際發(fā)生的本錢計(jì)價(jià)。　　三〕購入的固定資產(chǎn)按購入價(jià)加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)以及繳納的稅金后的價(jià)值計(jì)價(jià)。從國外引進(jìn)的設(shè)備按設(shè)備買價(jià)加上進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用之后的價(jià)值計(jì)價(jià)。　　四〕以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等費(fèi)用之后的價(jià)值計(jì)價(jià)?！　∥濉吵惺苜浥c的固定資產(chǎn)按所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定；無所附的按同類設(shè)備的價(jià)確定。　　六〕盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)?！　∑摺吵惺艿墓潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度以合同、協(xié)議確定的合理價(jià)格或者評估確認(rèn)的價(jià)格確定?！　“恕吃谠泄潭ㄙY產(chǎn)根底上進(jìn)展改擴(kuò)建的按照固定資產(chǎn)的原價(jià)加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改擴(kuò)建過程生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額確定。　　第三十一條規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊按以下規(guī)定處理：　　一〕以下固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊：　　、建筑物；、運(yùn)輸車輛、器具、工具；　　；　　；　??；　　?！　《骋韵鹿潭ㄙY產(chǎn)不得提取折舊：　　；、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；　?。弧　。弧　?；　　；　　、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；　　?！　√嵩鐖?bào)廢的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊。　　三〕提取折舊的根據(jù)和　?。煌ｎD使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停頓使用月份的次月起停頓計(jì)提折舊。　??；由于情況特殊需調(diào)整殘值比例的應(yīng)報(bào)主稅務(wù)備案。　　?！　〉谌l規(guī)定無形資產(chǎn)按照獲得時的實(shí)際本錢計(jì)價(jià)應(yīng)區(qū)別確定：　　一〕者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)?！　《迟徣氲臒o形資產(chǎn)按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)?！　∪匙孕虚_發(fā)并且依法申請獲得的無形資產(chǎn)按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。　　四〕承受捐贈的無形資產(chǎn)按照賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的價(jià)計(jì)價(jià)?！　〉谌龡l規(guī)定無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷?！　　羯嫱馄髽I(yè)方面?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細(xì)那么?對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨的含義、折舊、攤銷和計(jì)價(jià)進(jìn)展了規(guī)定。　　第三十條規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與消費(fèi)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于消費(fèi)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品價(jià)值在2000元以下或者使用年限不超過兩年的可以按實(shí)際使用數(shù)額列為費(fèi)用?！　〉谌粭l規(guī)定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)?！　≠忂M(jìn)的固定資產(chǎn)以進(jìn)價(jià)加運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)和使用前所發(fā)生的其他有關(guān)費(fèi)用為原價(jià)?！　∽灾?、自建的固定資產(chǎn)以制造、建造過程中所發(fā)生的實(shí)際支出為原價(jià)?！　∽鳛榈墓潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)新舊程度以合同確定的合理價(jià)格或者參照有關(guān)的價(jià)格估定的價(jià)格加使用前發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用為原價(jià)?！　〉谌l規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停頓使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停頓使用月份的次月起停頓計(jì)算折舊?！　〉谌龡l規(guī)定固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除。殘值應(yīng)當(dāng)不低于原價(jià)的百分之十；需要少留或者不留殘值的須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)批準(zhǔn)。　　第三十四條規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算；需要采用其他折舊的可以由企業(yè)提出申請經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)審核后逐級上報(bào)批準(zhǔn)。　　第三十五條規(guī)定固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最短年限如下：一〕房屋、建筑物為二十年；二〕火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他消費(fèi)設(shè)備為十年；三〕電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與消費(fèi)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等為五年?！　〉谒氖鶙l規(guī)定企業(yè)的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、場地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)?！　∈茏尩臒o形資產(chǎn)以按照合理的價(jià)格實(shí)際支付的金額為原價(jià)?！　∽孕虚_發(fā)的無形資產(chǎn)以開發(fā)過程生的實(shí)際支出額為原價(jià)。　　作為的無形資產(chǎn)以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價(jià)格為原價(jià)?！　〉谒氖邨l規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算?！　∽鳛榛蛘呤茏尩臒o形資產(chǎn)在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的可以按照該使用年限分?jǐn)備N；沒有規(guī)定使用年限的或者是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷限不得少于十年。　　第五十條規(guī)定企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在、半成品和原料、材料等存貨的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)以本錢價(jià)為準(zhǔn)?！　〉谖迨粭l規(guī)定各項(xiàng)存貨的發(fā)出或者領(lǐng)用其實(shí)際本錢價(jià)的計(jì)算可以在先進(jìn)先出、挪動平均、加權(quán)平均和后進(jìn)先出等中由企業(yè)選用一種?！　∮?jì)價(jià)一經(jīng)選用不得隨意改變；確實(shí)需要改變計(jì)價(jià)的應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開始前報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)批準(zhǔn)。　　應(yīng)納稅額　　新法律法規(guī)　　◆?企業(yè)所得稅法?第二十二條規(guī)定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減除按照本法稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額為應(yīng)納稅額。　　第二十三條規(guī)定企業(yè)獲得的以下所得已在境外繳納的所得稅稅額可以從其當(dāng)應(yīng)納稅額中抵免抵免限額為該項(xiàng)所得按照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部可以在以后五個年度內(nèi)用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)展抵補(bǔ)：　　一〕居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；　　二〕非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所獲得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)絡(luò)的應(yīng)稅所得。　　第二十四條規(guī)定居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性收益外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免?！　　?企業(yè)所得稅法施行?規(guī)定：　　第七十六條規(guī)定企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅