【文章內(nèi)容簡介】 區(qū)縣財政部門研究確定。第五章 工作紀(jì)律第十八條 財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財務(wù)、會計制度規(guī)定，依法辦事，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。第十九條 社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行保密義務(wù)，按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的程序，認(rèn)真核實行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)清查材料，并按規(guī)定進(jìn)行實物盤點和財務(wù)核對，出具鑒證意見和審計報告。社會中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在資產(chǎn)清查中與單位相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由財政部門會同有關(guān)部門依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第二十條 行政事業(yè)單位工作人員在資產(chǎn)清查中有意瞞報、弄虛作假、提供虛假會計材料，采取私分、低價變賣、虛報損失等手段侵吞轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由財政部門或主管部門責(zé)令其改正，并依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等有關(guān)法律、法規(guī)予以處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。財政部門或主管部門工作人員在單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行審核過程中營私舞弊，造成重大后果的，由有關(guān)部門依法給予行政處分或紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第六章 附則第二十一條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查中有關(guān)資產(chǎn)損溢認(rèn)定和資產(chǎn)核實工作，按照《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定》（京財績效[2006]1690號）執(zhí)行。第二十二條 執(zhí)行企業(yè)財務(wù)和會計制度的事業(yè)單位不執(zhí)行本辦法。第二十三條 各區(qū)縣財政部門可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制訂具體的實施細(xì)則。第二十四條 本辦法由市財政局負(fù)責(zé)解釋。自發(fā)布之日起30日后實施。第三篇：關(guān)于印發(fā)北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定的通知(京財績效[2006)1690號)關(guān)于印發(fā)北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定的通知京財績效[2006)1690號市屬行政事業(yè)單位，各區(qū)縣財政局：為加強(qiáng)我市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實工作的監(jiān)督管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失、資金掛賬等行為的核實和認(rèn)定，做好行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，依據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》和《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實施方案》，以及國家有關(guān)資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位財務(wù)會計制度，我們制定了《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。二00六年七月二十六日北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實工作的監(jiān)督管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失、資金掛賬的核實和認(rèn)定工作，依據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實施方案》，以及國家有關(guān)資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位財務(wù)會計制度，制定本規(guī)定。第二條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實是指，各級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(以下簡稱資產(chǎn)清查辦公室)依據(jù)國家及北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對行政事業(yè)單位上報的資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等結(jié)果進(jìn)行審批，重新確認(rèn)單位占用資產(chǎn)價值總額。資金核實的主要內(nèi)容包括：行政事業(yè)單位清查后的資產(chǎn)價值總額、收入支出的真實狀況，以及清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等資產(chǎn)損溢情況。行政事業(yè)單位清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損溢認(rèn)定的范圍。應(yīng)當(dāng)由各單位依據(jù)會計差錯更正辦法，并經(jīng)資產(chǎn)清查辦公室委托的中介機(jī)構(gòu)(以下簡稱中介機(jī)構(gòu))提出相關(guān)意見后自行處理。第三條 資金核實工作按以下程序進(jìn)行：(一)行政事業(yè)單位經(jīng)財產(chǎn)清查和賬務(wù)清理后，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬，須取得具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或特定事項的行政事業(yè)單位內(nèi)部證據(jù)后進(jìn)行損溢認(rèn)定。(二)行政事業(yè)單位按照資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)會計制度，分項提出解決辦法，編制資產(chǎn)清查報表，撰寫行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)提出對資產(chǎn)清查的專項財務(wù)審計意見后報主管部門。(三)主管部門對各行政事業(yè)單位報送的全部清查資料進(jìn)行認(rèn)真審核。對上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失應(yīng)按照原因和處理方式分類排隊、歸納整理和匯總、提出初步審核意見；對其申報的資產(chǎn)資金數(shù)額進(jìn)行核對確認(rèn)后，上報同級資產(chǎn)清查辦公室。(四)各級資產(chǎn)清查辦公室在2006年11月30日前對上報的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告、資產(chǎn)清查報表及相關(guān)材料進(jìn)行審核，并對資金核實結(jié)果進(jìn)行批復(fù)。(五)各行政事業(yè)單位按照同級資產(chǎn)清查辦公室的有關(guān)資金核實批復(fù)文件，依據(jù)國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。第四條 各行政事業(yè)單位在認(rèn)真做好資產(chǎn)清查基礎(chǔ)工作的前提下，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬以及非單位所有的賬外資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)的合法證據(jù)。單位負(fù)責(zé)人要對資產(chǎn)核實申報材料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第五條 第三條第一款中所指具有法律效力的外部證據(jù)，是指行政事業(yè)單位保存的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與行政事業(yè)單位資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：(一)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定書；(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明或回復(fù)；(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；(四)行政事業(yè)單位的撤銷、合并公告及清償文件；(五)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；(六)政府部門的公文及明令禁止的文件；(七)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；(八)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；(九)法律規(guī)定的其他證據(jù)。第三條第一款中所指的社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒證機(jī)構(gòu)等按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評判，對行政事業(yè)單位的某項經(jīng)濟(jì)事項發(fā)表的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。第三條第一款所指的特定事項的行政事業(yè)單位內(nèi)部證據(jù)，是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒證意見書等。主要包括：(一)會計核算有關(guān)資料和原始憑證；(二)資產(chǎn)盤點表；(三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的符合法律法規(guī)的業(yè)務(wù)合同及協(xié)(四)行政事業(yè)單位內(nèi)部或行業(yè)內(nèi)專家組成的技術(shù)鑒定小組或?qū)I(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；(五)行政事業(yè)單位的內(nèi)部核批文件及相關(guān)情況說明。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，對提供的上述證據(jù)進(jìn)行逐級審核，嚴(yán)格把關(guān)。第六條 承擔(dān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計工作和出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，對行政事業(yè)單位清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行客觀、公正審計和經(jīng)濟(jì)鑒證，并對審計報告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明的真實性、可靠性負(fù)責(zé)。第七條 行政事業(yè)單位對于清查出的收支反映不實、虛列支出等情況，應(yīng)在資金核實中如實申報；對未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將財政性資金或其他公款私存私放的問題，必須按資金來源、存放方式、資金數(shù)額和保管人員如實向同級資產(chǎn)清查辦公室匯報。第八條 行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查、資金核實工作完成后，應(yīng)按照規(guī)定要求，向本級主管部門和資產(chǎn)清查辦公室提交以下申報材料：(一)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告。主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準(zhǔn)日的資產(chǎn)財務(wù)狀況，以及相關(guān)意見。(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表。包括：行政(事業(yè))單位資產(chǎn)負(fù)債表、人員基本情況表、固定資產(chǎn)明細(xì)匯總表、資金核實申報表等。(三)中介機(jī)構(gòu)的專項財務(wù)審計報告。(四)行政事業(yè)單位申報處理的資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見專項說明。行政事業(yè)單位應(yīng)對申報處理的資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬情況做出專項說明，編報各類資產(chǎn)損失情況明細(xì)表，逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊。(五)行政事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料。主要包括資產(chǎn)清查原始憑證材料和具有法律效力的證明材料(可以用復(fù)印件)兩大類。作為行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作備查和存檔資料，應(yīng)將上述材料分類匯編成冊，并列出目錄，’以便工作隨時備查。(六)資產(chǎn)清查辦公室認(rèn)為需要提供的其他材料。第二章 資產(chǎn)盤盈認(rèn)定第九條 資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前在賬面資產(chǎn)中沒有進(jìn)行記載的，但在本單位實際占有的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中清查出的各項資產(chǎn)盤盈，其核實與認(rèn)定應(yīng)依據(jù)有關(guān)會計科目，按照貨幣資金盤盈、材料盤盈、產(chǎn)成品盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈等分類分項進(jìn)行。第十條 行政事業(yè)單位對資產(chǎn)清查中的盤盈資產(chǎn)，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)對其金額和性質(zhì)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后，一律先自行登記。已登記的資產(chǎn)如果是外單位寄存或經(jīng)營租入等，其所有權(quán)歸屬其他單位的，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)及時組織人員，對其逐項進(jìn)行清理和核對，按規(guī)定的工作程序和工作要求核實和認(rèn)定該類資產(chǎn)的項目及金額，逐項作出專項說明。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對此類事項重點予以審核認(rèn)定。凡情況屬實、證明材料合法的，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)本級資產(chǎn)清查辦公室批復(fù)后應(yīng)從登記中調(diào)出。第十一條 貨幣資金的盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒有記載的現(xiàn)金和各類金融機(jī)構(gòu)存款。認(rèn)定為貨幣資金盤盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：(一)現(xiàn)金保管員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)；(二)現(xiàn)金保管員對于現(xiàn)金盤盈的說明。行政事業(yè)單位對清查出的本單位與金融機(jī)構(gòu)賬面金額不符的款項，應(yīng)依據(jù)財產(chǎn)清查基準(zhǔn)日當(dāng)日的銀行對賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐筆查證和說明賬面金額不符的形成原因，核實情況并分清責(zé)任。第十二條 行政單位庫存材料的盤盈是指行政單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒有記載的庫存材料；事業(yè)單位存貨的盤盈是指事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒有記載的存貨。庫存材料(存貨)的盤盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷(一)庫存材料(存貨)盤點表；(二)社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；(三)其他應(yīng)當(dāng)提供的材料包括：庫存材料(存貨)保管員對于盤盈的情況說明、盤盈存貨的價值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫手續(xù)，相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù))等。第十三條 對外投資(有價證券)盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒有記載的對外投資(有價證券)。對外投資的盤盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：(一)對外投資的原始合同或協(xié)議；(二)當(dāng)事人的證明材料；(三)盤盈對外投資的價值確定依據(jù)。有價證券的盤盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：(一)有價證券盤點表；(二)證券保管員對于盤盈情況說明材料；(三)盤盈有價證券的價值確定依據(jù)。第十四條 固定資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒有記載的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：(一)固定資產(chǎn)盤點表；(二)盤盈情況說明材料；(三)盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料)；(四)行政事業(yè)單位難以取得價值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，并出具評估報告。在資產(chǎn)清查中清理出的賬外固定資產(chǎn)，如果產(chǎn)權(quán)屬于系統(tǒng)內(nèi)其他行政事業(yè)單位，但本單位長期無償占用，并擁有實際使用權(quán)的(如房屋、交通運輸工具等)，且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定應(yīng)清退范圍的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致并形成書面協(xié)議的前提下，按照規(guī)定的審批權(quán)限報批。批準(zhǔn)后，辦理資產(chǎn)劃撥及相關(guān)手續(xù)，其價值按原單位賬面價值入賬；如果產(chǎn)權(quán)屬于系統(tǒng)內(nèi)的非行政事業(yè)單位或系統(tǒng)外的其他單位的，當(dāng)事雙方應(yīng)對占用資產(chǎn)按市場價值簽定轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按本辦法規(guī)定程序上報，取得本級資產(chǎn)清查辦公室資金核實批復(fù)后，調(diào)整有關(guān)賬目。對方單位比照本辦法第三章?lián)p失認(rèn)定原則進(jìn)行賬務(wù)處理。在資產(chǎn)清查中清查出的已投入使用但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先行登記，待確定實際價值后再做相應(yīng)地賬務(wù)處理。在資產(chǎn)清查中清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(chǎn)(如房產(chǎn))，應(yīng)依據(jù)《民法通則》的有關(guān)規(guī)定和程序，納入本單位資產(chǎn)管理范圍。在資產(chǎn)清查中清查出的行政事業(yè)單位長期占用(借用、贈送)其他單位的氣般辦公設(shè)備(如計算機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等)，凡連續(xù)占用一年以上的，且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定應(yīng)清退范圍的，應(yīng)在本單位財產(chǎn)清查登記時，及時入賬管理，并通知對方單位核銷。第三章 資產(chǎn)損失認(rèn)定第十五條 資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，賬面資產(chǎn)中有記載，但不歸本單位占有或者喪失使用價值的、且可以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中清查出各項資產(chǎn)損失的核實和認(rèn)定，應(yīng)依據(jù)有關(guān)會計科目，按照貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、其他資產(chǎn)損失等分類分項進(jìn)行。第十六條 行政事業(yè)單位對資產(chǎn)清查中清查出的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時組織人員逐項進(jìn)行認(rèn)真清理和核查，獲取資產(chǎn)損失的合法證據(jù)，并對資產(chǎn)損失項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實和認(rèn)定。雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)損失項目逐項作出專項說明。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對此類事項重點予以核實。凡情況屬實、證明材料合法、充分的，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)本級資產(chǎn)清查辦公室批準(zhǔn)后可予以賬務(wù)核銷。第十七條 資產(chǎn)清查辦公室和各行