【文章內(nèi)容簡介】 區(qū)縣財政部門研究確定。第五章 工作紀律第十八條 財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位要加強對資產(chǎn)清查工作的組織領導，嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和有關財務、會計制度規(guī)定，依法辦事，嚴格把關，嚴肅工作紀律。第十九條 社會中介機構(gòu)應當嚴格履行保密義務，按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的程序，認真核實行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)清查材料，并按規(guī)定進行實物盤點和財務核對，出具鑒證意見和審計報告。社會中介機構(gòu)及有關當事人在資產(chǎn)清查中與單位相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由財政部門會同有關部門依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。第二十條 行政事業(yè)單位工作人員在資產(chǎn)清查中有意瞞報、弄虛作假、提供虛假會計材料，采取私分、低價變賣、虛報損失等手段侵吞轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由財政部門或主管部門責令其改正，并依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）等有關法律、法規(guī)予以處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。財政部門或主管部門工作人員在單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果進行審核過程中營私舞弊，造成重大后果的，由有關部門依法給予行政處分或紀律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。第六章 附則第二十一條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查中有關資產(chǎn)損溢認定和資產(chǎn)核實工作，按照《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定》（京財績效[2006]1690號）執(zhí)行。第二十二條 執(zhí)行企業(yè)財務和會計制度的事業(yè)單位不執(zhí)行本辦法。第二十三條 各區(qū)縣財政部門可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制訂具體的實施細則。第二十四條 本辦法由市財政局負責解釋。自發(fā)布之日起30日后實施。第三篇：關于印發(fā)北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定的通知(京財績效[2006)1690號)關于印發(fā)北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定的通知京財績效[2006)1690號市屬行政事業(yè)單位，各區(qū)縣財政局：為加強我市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實工作的監(jiān)督管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失、資金掛賬等行為的核實和認定，做好行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎工作，依據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》和《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實施方案》，以及國家有關資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位財務會計制度，我們制定了《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。二00六年七月二十六日北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定第一章 總 則第一條 為加強北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實工作的監(jiān)督管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失、資金掛賬的核實和認定工作，依據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實施方案》，以及國家有關資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位財務會計制度，制定本規(guī)定。第二條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實是指，各級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作領導小組辦公室(以下簡稱資產(chǎn)清查辦公室)依據(jù)國家及北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查政策和有關財務會計制度規(guī)定，對行政事業(yè)單位上報的資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等結(jié)果進行審批，重新確認單位占用資產(chǎn)價值總額。資金核實的主要內(nèi)容包括：行政事業(yè)單位清查后的資產(chǎn)價值總額、收入支出的真實狀況，以及清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等資產(chǎn)損溢情況。行政事業(yè)單位清查出的由于會計技術性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損溢認定的范圍。應當由各單位依據(jù)會計差錯更正辦法，并經(jīng)資產(chǎn)清查辦公室委托的中介機構(gòu)(以下簡稱中介機構(gòu))提出相關意見后自行處理。第三條 資金核實工作按以下程序進行：(一)行政事業(yè)單位經(jīng)財產(chǎn)清查和賬務清理后，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬，須取得具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明或特定事項的行政事業(yè)單位內(nèi)部證據(jù)后進行損溢認定。(二)行政事業(yè)單位按照資產(chǎn)清查政策和有關財務會計制度，分項提出解決辦法，編制資產(chǎn)清查報表，撰寫行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告，經(jīng)中介機構(gòu)提出對資產(chǎn)清查的專項財務審計意見后報主管部門。(三)主管部門對各行政事業(yè)單位報送的全部清查資料進行認真審核。對上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失應按照原因和處理方式分類排隊、歸納整理和匯總、提出初步審核意見；對其申報的資產(chǎn)資金數(shù)額進行核對確認后，上報同級資產(chǎn)清查辦公室。(四)各級資產(chǎn)清查辦公室在2006年11月30日前對上報的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告、資產(chǎn)清查報表及相關材料進行審核，并對資金核實結(jié)果進行批復。(五)各行政事業(yè)單位按照同級資產(chǎn)清查辦公室的有關資金核實批復文件，依據(jù)國家財務會計制度有關規(guī)定進行賬務處理。第四條 各行政事業(yè)單位在認真做好資產(chǎn)清查基礎工作的前提下，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬以及非單位所有的賬外資產(chǎn)，應當提供相關的合法證據(jù)。單位負責人要對資產(chǎn)核實申報材料的真實性、完整性負責。第五條 第三條第一款中所指具有法律效力的外部證據(jù)，是指行政事業(yè)單位保存的司法機關、公安機關、行政部門、授權專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與行政事業(yè)單位資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：(一)司法機關的判決或者裁定書；(二)公安機關的立案結(jié)案證明或回復；(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；(四)行政事業(yè)單位的撤銷、合并公告及清償文件；(五)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；(六)政府部門的公文及明令禁止的文件；(七)國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告；(八)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；(九)法律規(guī)定的其他證據(jù)。第三條第一款中所指的社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，是指會計師事務所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務所、專業(yè)鑒證機構(gòu)等按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業(yè)判斷和客觀評判，對行政事業(yè)單位的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。第三條第一款所指的特定事項的行政事業(yè)單位內(nèi)部證據(jù)，是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒證意見書等。主要包括：(一)會計核算有關資料和原始憑證；(二)資產(chǎn)盤點表；(三)相關經(jīng)濟行為的符合法律法規(guī)的業(yè)務合同及協(xié)(四)行政事業(yè)單位內(nèi)部或行業(yè)內(nèi)專家組成的技術鑒定小組或?qū)I(yè)技術部門的鑒定文件或資料；(五)行政事業(yè)單位的內(nèi)部核批文件及相關情況說明。行政事業(yè)單位應當根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務管理制度，對提供的上述證據(jù)進行逐級審核，嚴格把關。第六條 承擔行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項財務審計工作和出具經(jīng)濟鑒證證明的中介機構(gòu)，應當依據(jù)《獨立審計準則》等有關規(guī)定，對行政事業(yè)單位清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等資產(chǎn)清查結(jié)果進行客觀、公正審計和經(jīng)濟鑒證，并對審計報告和經(jīng)濟鑒證證明的真實性、可靠性負責。第七條 行政事業(yè)單位對于清查出的收支反映不實、虛列支出等情況，應在資金核實中如實申報；對未經(jīng)有關部門批準，將財政性資金或其他公款私存私放的問題，必須按資金來源、存放方式、資金數(shù)額和保管人員如實向同級資產(chǎn)清查辦公室匯報。第八條 行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查、資金核實工作完成后，應按照規(guī)定要求，向本級主管部門和資產(chǎn)清查辦公室提交以下申報材料：(一)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告。主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)清查工作基準日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準日的資產(chǎn)財務狀況，以及相關意見。(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表。包括：行政(事業(yè))單位資產(chǎn)負債表、人員基本情況表、固定資產(chǎn)明細匯總表、資金核實申報表等。(三)中介機構(gòu)的專項財務審計報告。(四)行政事業(yè)單位申報處理的資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關意見專項說明。行政事業(yè)單位應對申報處理的資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬情況做出專項說明，編報各類資產(chǎn)損失情況明細表，逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊。(五)行政事業(yè)單位有關資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料。主要包括資產(chǎn)清查原始憑證材料和具有法律效力的證明材料(可以用復印件)兩大類。作為行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作備查和存檔資料，應將上述材料分類匯編成冊，并列出目錄，’以便工作隨時備查。(六)資產(chǎn)清查辦公室認為需要提供的其他材料。第二章 資產(chǎn)盤盈認定第九條 資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查基準日之前在賬面資產(chǎn)中沒有進行記載的，但在本單位實際占有的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中清查出的各項資產(chǎn)盤盈，其核實與認定應依據(jù)有關會計科目，按照貨幣資金盤盈、材料盤盈、產(chǎn)成品盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈等分類分項進行。第十條 行政事業(yè)單位對資產(chǎn)清查中的盤盈資產(chǎn)，經(jīng)社會中介機構(gòu)對其金額和性質(zhì)進行經(jīng)濟鑒證后，一律先自行登記。已登記的資產(chǎn)如果是外單位寄存或經(jīng)營租入等，其所有權歸屬其他單位的，行政事業(yè)單位應當及時組織人員，對其逐項進行清理和核對，按規(guī)定的工作程序和工作要求核實和認定該類資產(chǎn)的項目及金額，逐項作出專項說明。中介機構(gòu)應當對此類事項重點予以審核認定。凡情況屬實、證明材料合法的，依據(jù)國家有關規(guī)定，經(jīng)本級資產(chǎn)清查辦公室批復后應從登記中調(diào)出。第十一條 貨幣資金的盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準日之前，單位賬面沒有記載的現(xiàn)金和各類金融機構(gòu)存款。認定為貨幣資金盤盈應根據(jù)以下證據(jù)判斷：(一)現(xiàn)金保管員確認的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準日的記錄)；(二)現(xiàn)金保管員對于現(xiàn)金盤盈的說明。行政事業(yè)單位對清查出的本單位與金融機構(gòu)賬面金額不符的款項，應依據(jù)財產(chǎn)清查基準日當日的銀行對賬單及相應的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐筆查證和說明賬面金額不符的形成原因，核實情況并分清責任。第十二條 行政單位庫存材料的盤盈是指行政單位在資產(chǎn)清查基準日之前，單位賬面沒有記載的庫存材料；事業(yè)單位存貨的盤盈是指事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準日之前，單位賬面沒有記載的存貨。庫存材料(存貨)的盤盈應根據(jù)以下證據(jù)判斷(一)庫存材料(存貨)盤點表；(二)社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；(三)其他應當提供的材料包括：庫存材料(存貨)保管員對于盤盈的情況說明、盤盈存貨的價值確定依據(jù)(包括相關入庫手續(xù)，相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù))等。第十三條 對外投資(有價證券)盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準日之前，單位賬面沒有記載的對外投資(有價證券)。對外投資的盤盈應根據(jù)以下證據(jù)判斷：(一)對外投資的原始合同或協(xié)議；(二)當事人的證明材料；(三)盤盈對外投資的價值確定依據(jù)。有價證券的盤盈應根據(jù)以下證據(jù)判斷：(一)有價證券盤點表；(二)證券保管員對于盤盈情況說明材料；(三)盤盈有價證券的價值確定依據(jù)。第十四條 固定資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準日之前，單位賬面沒有記載的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤盈應根據(jù)以下證據(jù)判斷：(一)固定資產(chǎn)盤點表；(二)盤盈情況說明材料；(三)盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料)；(四)行政事業(yè)單位難以取得價值確認依據(jù)的，應當委托社會中介機構(gòu)進行評估，并出具評估報告。在資產(chǎn)清查中清理出的賬外固定資產(chǎn)，如果產(chǎn)權屬于系統(tǒng)內(nèi)其他行政事業(yè)單位，但本單位長期無償占用，并擁有實際使用權的(如房屋、交通運輸工具等)，且不屬于紀檢、監(jiān)察部門規(guī)定應清退范圍的，在當事雙方協(xié)商一致并形成書面協(xié)議的前提下，按照規(guī)定的審批權限報批。批準后，辦理資產(chǎn)劃撥及相關手續(xù)，其價值按原單位賬面價值入賬；如果產(chǎn)權屬于系統(tǒng)內(nèi)的非行政事業(yè)單位或系統(tǒng)外的其他單位的，當事雙方應對占用資產(chǎn)按市場價值簽定轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按本辦法規(guī)定程序上報，取得本級資產(chǎn)清查辦公室資金核實批復后，調(diào)整有關賬目。對方單位比照本辦法第三章?lián)p失認定原則進行賬務處理。在資產(chǎn)清查中清查出的已投入使用但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先行登記，待確定實際價值后再做相應地賬務處理。在資產(chǎn)清查中清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(chǎn)(如房產(chǎn))，應依據(jù)《民法通則》的有關規(guī)定和程序，納入本單位資產(chǎn)管理范圍。在資產(chǎn)清查中清查出的行政事業(yè)單位長期占用(借用、贈送)其他單位的氣般辦公設備(如計算機、復印機、傳真機等)，凡連續(xù)占用一年以上的，且不屬于紀檢、監(jiān)察部門規(guī)定應清退范圍的，應在本單位財產(chǎn)清查登記時，及時入賬管理，并通知對方單位核銷。第三章 資產(chǎn)損失認定第十五條 資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準日之前，賬面資產(chǎn)中有記載，但不歸本單位占有或者喪失使用價值的、且可以貨幣計量的經(jīng)濟資源。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中清查出各項資產(chǎn)損失的核實和認定，應依據(jù)有關會計科目，按照貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、其他資產(chǎn)損失等分類分項進行。第十六條 行政事業(yè)單位對資產(chǎn)清查中清查出的資產(chǎn)損失，應及時組織人員逐項進行認真清理和核查，獲取資產(chǎn)損失的合法證據(jù)，并對資產(chǎn)損失項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關資產(chǎn)損失，應當由社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證后出具鑒證意見書。行政事業(yè)單位應當對資產(chǎn)損失項目逐項作出專項說明。中介機構(gòu)應當對此類事項重點予以核實。凡情況屬實、證明材料合法、充分的，依據(jù)國家有關規(guī)定，經(jīng)本級資產(chǎn)清查辦公室批準后可予以賬務核銷。第十七條 資產(chǎn)清查辦公室和各行