【文章內(nèi)容簡介】 日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。（3）投資收益科目核算的是企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。（4）營業(yè)外收入科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入、教育費(fèi)附加返還等。（5）主營業(yè)務(wù)成本科目核算的是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。（6）主營業(yè)務(wù)稅金及附加科目核算的是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。注意：不包括增值稅。（7）其他業(yè)務(wù)支出科目核算的是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加。（8）營業(yè)費(fèi)用科目核算的是企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)），以及為銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。注意：商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。（9）管理費(fèi)用科目核算的是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用，主要包括行政管理部門職工工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備等。（10）財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算的是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。注意：為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的部分計(jì)入“在建工程”，不計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（11）營業(yè)外支出科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。（12）所得稅科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。第四篇：會(huì)計(jì)科目講解總結(jié)1會(huì)計(jì)科目講解一庫存現(xiàn)金，核算企業(yè)存放在財(cái)務(wù)部門由出納經(jīng)管的貨幣，資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，借增貸減。銀行存款，核算存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款，資產(chǎn)類科目，借增貸減?！纠?】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。借：庫存現(xiàn)金6000貸：銀行存款6000實(shí)收資本，核算投資者按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有企業(yè)注冊(cè)資本的份額，所有者權(quán)益類科目，借減貸增。資本公積，核算投資者投入資金中超過其應(yīng)享有份額的部分，所有者權(quán)益類科目，借減貸增?！纠?】企業(yè)收到投資者投入資金100萬元，該企業(yè)注冊(cè)資本為200萬元，該投資者占40%股份。款項(xiàng)存入公司賬戶。借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本800000（200000040%）資本公積200000原材料，核算企業(yè)采購的已經(jīng)驗(yàn)收入庫的原材料，金額包括采購價(jià)款，采購過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。資產(chǎn)類科目，借增貸減。應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）：核算企業(yè)購進(jìn)商品時(shí)取得的可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，只記借方?！纠?】企業(yè)購入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款40萬元，另銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付，材料直接驗(yàn)收入庫。借：原材料420000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000貸：銀行存款508000應(yīng)付賬款：核算企業(yè)應(yīng)支付給銷貨方的貨款或者為購貨方代墊的款項(xiàng)，負(fù)債類科目，借減貸增。應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)收到的商業(yè)匯票，資產(chǎn)類科目，借減貸增。應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)自己開出的應(yīng)由自己支付的商業(yè)匯票，負(fù)債類科目，借減貸增。預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照合同或者約定銷貨方提前支付的款項(xiàng)，資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，借增貸減。【例4】某企業(yè)購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80萬元，材料直接驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)上月已支付20萬元，本月背書轉(zhuǎn)讓一張承兌匯票給銷貨方金額30萬元，開具一張承兌匯票給銷售方金額20萬元，其余款項(xiàng)尚未支付。借：原材料800000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000貸：預(yù)付賬款200000應(yīng)收票據(jù)300000應(yīng)付票據(jù)200000應(yīng)付賬款2360001管理費(fèi)用，核算企業(yè)組織經(jīng)營管理發(fā)生的費(fèi)用，包括管理部門辦公用品、管理部門差旅費(fèi)、管理部門設(shè)備折舊、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、管理部門發(fā)生的其他耗費(fèi)以及印花稅等。1銷售費(fèi)用，核算企業(yè)為銷售或者銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售部門設(shè)備折舊、銷售人員差旅費(fèi)以及銷售部門發(fā)生的其他耗費(fèi)。1財(cái)務(wù)費(fèi)用，核算企業(yè)籌集和使用資金過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括借款利息、匯款手續(xù)費(fèi)、匯兌損益、活期存款利息等?！纠?】某企業(yè)本期用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2500元、廣告費(fèi)12000元，匯款手續(xù)費(fèi)300元。借：管理費(fèi)用2500銷售費(fèi)用12000財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：庫存現(xiàn)金148001其他應(yīng)收款：核算企業(yè)除貨款或代墊款項(xiàng)外企業(yè)應(yīng)收回的款項(xiàng)，資產(chǎn)類科目，借減貸增。【例6】員工預(yù)借差旅費(fèi)3500元，出納用現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款3500貸：庫存現(xiàn)金3500【例7】該員工（管理人員）報(bào)銷差旅費(fèi)4000元，不足款項(xiàng)用現(xiàn)金補(bǔ)足。借：管理費(fèi)用4000貸：其他應(yīng)收款3500庫存現(xiàn)金5001生產(chǎn)成本，核算企業(yè)產(chǎn)品直接發(fā)生的耗費(fèi)，成本類科目，借減貸增。1制造費(fèi)用，核算暫時(shí)無法分離的應(yīng)由幾個(gè)產(chǎn)品共同承擔(dān)的生產(chǎn)耗費(fèi)，成本類科目，借增貸減。1累計(jì)折舊，專門用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生的磨損，資產(chǎn)類科目備抵科目，借減貸增。1應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的各項(xiàng)報(bào)酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等。負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，借減貸增?！纠?】某企業(yè)本期折舊匯總表注明，其中甲產(chǎn)品設(shè)備折舊5萬元，乙產(chǎn)品設(shè)備折舊4萬元，車間設(shè)備折舊3萬元，管理部門設(shè)備折舊6萬元，銷售部門設(shè)備折舊1萬元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品50000乙產(chǎn)品40000制造費(fèi)用30000管理費(fèi)用60000銷售費(fèi)用10000貸：累計(jì)折舊190000【例9】企業(yè)本月工資匯總表注明，甲產(chǎn)品工人工資40000元，乙產(chǎn)品工人工資60000元，車間管理人員工資50000元，管理人員工資30000元，銷售人員工資20000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品40000乙產(chǎn)品60000制造費(fèi)用50000管理費(fèi)用30000銷售費(fèi)用20000貸：應(yīng)付職工薪酬200000【例10】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金20萬元備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金200000貸：銀行存款200000【例11】用現(xiàn)金發(fā)放本月工資200000元。借：應(yīng)付職工薪酬200000貸：庫存現(xiàn)金200000【例12】本月發(fā)生制造費(fèi)用總額300000元，按照甲乙產(chǎn)品工人工資比例分配本期制造費(fèi)用。（甲產(chǎn)品工人工資4萬元，乙產(chǎn)品工人工資6萬元）分配率=300000247。（40000+60000）=3甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用：400003=120000乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用：300000120000=180000借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品120000乙產(chǎn)品