【文章內(nèi)容簡介】 000＋ 17000＋ 17000＝ 68000 元 （ 3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅： 68000－ 48300＝ 19700 元 ，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率 11%。 2020 年 3 月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款 200 萬元，進(jìn)項稅 34 萬元，貨物已驗收入庫。上期期末留抵稅款 3 萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額 100 萬元，本月出口貨物銷售折合人民幣200 萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅以及出口應(yīng) 退稅額、免抵稅額。 【解析】 ①當(dāng)月應(yīng)納增值稅的計算： 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用免抵退政策，按照政策規(guī)定出口貨物適用 0 稅率，因此出口的貨物只計進(jìn)項稅金，不計銷項稅金。對內(nèi)銷貨物按適用稅率計算銷項稅金，對出口貨物征退稅率之間的差額不得抵扣銷項稅，需作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。因此當(dāng)月應(yīng)納增值稅的計算如下： 17 當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝ 100 17%（銷項稅額） 34（進(jìn)項稅額） +200（ 17%－ 11%）（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）－ 3（上期留抵）＝ 1734+123＝ 8（萬元） ②出口貨物應(yīng)退稅額的計算 根據(jù)政策規(guī)定，出口貨物以出口貨物銷售額乘退 稅率為出口貨物免抵退稅額，根據(jù)當(dāng)期出口貨物免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額比較屬小為當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額。 當(dāng)期出口貨物免抵退稅額＝ 200 11%＝ 22（萬元） 當(dāng)期期末留抵稅額為 8 萬元（根據(jù)步驟①計算得出的應(yīng)納增值稅為 8 萬元）。 兩者比較，當(dāng)期期末留抵稅額 8 萬元小于當(dāng)期出口貨物免抵退稅額 22 萬元，因此，當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額為 8 萬元。 ③當(dāng)期出口貨物免抵稅額的計算，按規(guī)定，當(dāng)期出口貨物免抵退稅額減除當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額后為當(dāng)期出口貨物免抵稅額。計算如下： 當(dāng)期出口貨物免抵稅額＝當(dāng)期出口貨物免抵退稅額 當(dāng)期出口 貨物應(yīng)退稅額＝ 228＝ 14（萬元） 注：以上計算只需列出步驟和公式及計算正確即算滿分。 監(jiān)察室每周一題 一、填空題： 反腐倡廉教育以樹立馬克思主義的世界觀、人生觀、價值觀和正確的權(quán)利觀、地位觀、利益觀為 根本 ，以艱苦奮斗、 廉潔奉公 為主題，以更好地做到立黨為公、執(zhí)政為民為 目標(biāo) 。 ?行政監(jiān)察法?規(guī)定：監(jiān)察工作應(yīng)當(dāng)實行 教育和懲處 相結(jié)合。 打防并舉，標(biāo)本兼治 是預(yù)防職務(wù)犯罪的一項基本原則。 對誡勉談話的要求是：發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部在 政治思想 、 履行職責(zé) 、 工 作 18 作風(fēng) 、 道德品質(zhì) 、 廉政勤政 等方面的苗頭性問題，黨委（黨組）、紀(jì)委和黨委組織部門應(yīng)當(dāng)按照干部管理權(quán)限及時對其進(jìn)行誡勉談話。 部門內(nèi)控機(jī)制是由 領(lǐng)導(dǎo)班子 、 職能部門 及其 工作人員 共同參與，通過明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行程序、強(qiáng)化風(fēng)險管理、加強(qiáng)信息化建設(shè)、健全規(guī)章制度，使部門權(quán)力運(yùn)行實現(xiàn) 分權(quán)制衡 、 流程制約 、 風(fēng)險管理 、 信息化運(yùn)行 ，從而在稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理各項權(quán)力運(yùn)行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機(jī)制。 行政機(jī)關(guān)公務(wù)員在受處分期間不得晉 升 職務(wù) 和級別，其中，受記過、記大過、降級、撤職處分的，不得晉升 工資檔次 。 曠工或者因公外出、請假期滿無正當(dāng)理由逾期不歸，造成不良影響，情節(jié)嚴(yán)重的，給予 開除 處分。 稅務(wù)行政處罰的種類有 罰款 、 沒收違法所得 、 停止出口退稅權(quán) 、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。 一年內(nèi)出現(xiàn) 2 次以上 被問責(zé)的，應(yīng)當(dāng)從重問責(zé)。 2020 年民主評議基層站所的評議內(nèi)容是： 依法行政 方面、 服務(wù)態(tài)度 方面、 辦事效率 方面、 勤政廉潔 方面四個方面內(nèi) 容。 1違反國家有關(guān)規(guī)定，擾亂社會秩序、工作秩序，造成不良影響的，給予 警告至記大過 處分；情節(jié)惡劣或后果嚴(yán)重的，給予 降級至開除 處分。 1新修訂的?中華人民共和國保守國家秘密法?于 2020 年 4 月 29 日由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議通過，自 2020 年 10 月 1 日起施行。 1嚴(yán)重違反公務(wù)員職業(yè)道德，工作作風(fēng)懈怠、工作態(tài)度惡劣，造成不良影響的，給予 警告 、 記過 或者 記大過 處分。 19 1黨的紀(jì)律處分有 5 種： 警告 、 嚴(yán)重警告 、 撤銷黨內(nèi)職務(wù) 、 留黨察看 、 開除黨籍 。 1?行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例?的適用范圍是 行政機(jī)關(guān) 和 行政機(jī)關(guān)公務(wù)員 。 1?廉政準(zhǔn)則?于 2020 年 1 月 18 日頒布實施；主要內(nèi)容有 8 個“禁止”、 52 個“不準(zhǔn)”。 1廉政談話包括 任職廉政談話 、 任期廉政談話 和 誡勉談話 三種。 1稅收執(zhí)法權(quán)可分為 稅收管理權(quán) 、 稅款征收權(quán) 和 稅務(wù)檢查權(quán) 三類主要權(quán)力。 1行政管理權(quán)主要包括 人事管 理權(quán) 和 財務(wù)管理權(quán) 兩方面。 二、單項選擇題： 有下列情形之一，應(yīng)當(dāng)從重處分的行為說法不正確的是（ A ） A、在 3 人以上的共同違法違紀(jì)行為中起主要作用的； B、隱匿、偽造、銷毀證據(jù)的； C、串供或者阻止他人揭發(fā)檢舉、提供證據(jù)材料的； D、包庇同案人員的； E、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他從重情節(jié)。 黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作作為黨和國家的重要組成部分，必須堅持黨的基本路線，（ B ），為深化改革、促進(jìn)發(fā)展、維護(hù)穩(wěn)定服務(wù)。 A、與時俱進(jìn)、改革創(chuàng)新 B、圍繞中心、服務(wù)大局 C、實 事求是、解放思想 D、標(biāo)本兼治、綜合治 理 1949 年 11 月，黨中央作出?關(guān)于成立中央及各級黨的紀(jì)律檢查委員會的決定?，成立了中央紀(jì)律檢查委員會，由（ C ） 20 擔(dān)任書記。 A、董必武 B、陳云 C、朱德 D、王從吾 下列哪種行為違反了?中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則?中關(guān)于禁止違反公共財物管理和使用的規(guī)定？ （ B ） A、借用公款、公物或者將公款、公物借給他人 B、用公款參與高消費(fèi)娛樂、健身活動和獲取各種形式的俱樂部會員資格 C、用公款購買商業(yè)保險，繳納住房公積金，發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎金等 D、擅自用公款包租、占用客房供個人使用 （ 9 月 6 日 ） 三、簡答題： 行政問責(zé)的方式有哪些？ 答：根據(jù)?昆明市國家稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)辦法（試行）?的規(guī)定，行政問責(zé)的方式有：（ 1）誡勉談話；（ 2）取消當(dāng)年評優(yōu)評先資格；（ 3）責(zé)令作出書面檢查；（ 4）責(zé)令公開道歉；（ 5）通報批評；（ 6）調(diào)整工作崗位；（ 7）停職檢查；（ 8）勸其引咎辭職；（ 9）責(zé)令辭職；（ 10）免職。 行政問責(zé)從重的情形有哪些？ 答：根據(jù)?昆明市國家稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)辦法（試行） ?的規(guī)定，行政問責(zé)從重的情形有： （ 1）一年內(nèi)出現(xiàn) 2 次以上被問責(zé)的； （ 2）在問責(zé)過程中，干擾、阻礙、不配合調(diào)查的； （ 3）打擊、報復(fù)、陷害檢舉人、控告人、證人及其他有關(guān)人員的； （ 4）采取不正當(dāng)行為，拉攏、收買問責(zé)調(diào)查人員、影響公正實施問責(zé)的。 行政紀(jì)律處分的種類有那些？ 答：行政紀(jì)律處分分為警告、記過、記大過、降級、撤職、開除六 21 種。 預(yù)防職務(wù)犯罪的工作重點是什么？ 答：緊密圍繞黨和國家一個時期改革和發(fā)展的重大措施和戰(zhàn)略部署的實施，根據(jù)職務(wù)犯罪發(fā)案情況和特點，以及社會關(guān)注熱點、群眾反映強(qiáng)烈 的問題和苗頭性、傾向性問題，正確確定和及時調(diào)整預(yù)防職務(wù)犯罪工作重點，找準(zhǔn)工作切入點，增強(qiáng)工作的針對性和實效性。 行政監(jiān)察職能有哪些？ 答：糾偏職能、懲處職能、教育職能和保護(hù)職能。 什么是廉政風(fēng)險？ 答：廉政風(fēng)險，是指黨員干部在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中，由于警覺性不高、依法依規(guī)辦事的自覺性不強(qiáng)或者因管理、監(jiān)控等機(jī)制、制度不嚴(yán)密，執(zhí)行不到位，而可能引發(fā)不廉潔行為或違紀(jì)違法行為的風(fēng)險。 廉政風(fēng)險主要包括哪些風(fēng)險？ 答：廉政風(fēng)險主要包括崗位職責(zé)風(fēng)險、外部環(huán)境風(fēng)險、制度機(jī)制風(fēng)險、思想道德風(fēng)險。 什么是 玩忽職守罪？ 答 :玩忽職守罪是指國家機(jī)關(guān)工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行或者不認(rèn)真履行職責(zé)，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的行為。 行政問責(zé)事項有哪些？ 答：（ 1）有令不行、有禁不止；（ 2）獨(dú)斷專行、決策失誤； （ 3）濫用職權(quán)、違法行政；（ 4）辦事拖拉、推諉扯皮； （ 5）不求進(jìn)取、平庸無為；（ 6）欺上瞞下、弄虛作假； （ 7）態(tài)度冷漠、作風(fēng)粗暴；（ 8）鋪張浪費(fèi)、攀比享受； （ 9）暗箱操作、逃避監(jiān)督；（ 10）監(jiān)管不力、處臵不當(dāng)。 22 什么是一案雙查？ 答：一案雙查，是指在查處納稅人、扣繳義務(wù) 人稅收違法案件中，對涉案稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為一并進(jìn)行調(diào)查，并依照有關(guān)規(guī)定追究稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員的責(zé)任。 1按照?廉政公約?規(guī)定，國稅干部在行使稅收執(zhí)法權(quán)中應(yīng)嚴(yán)格遵守哪些行為？ 答：（ 1）在辦理涉稅事項時，恪守職業(yè)道德，堅持公正、公平、公開的原則。 （ 2）積極主動向納稅人宣傳國家稅收法律、法規(guī)、政策，做好解答工作。 （ 3）依法征收稅款，不得多征、少征或不征應(yīng)征稅款。 （ 4）拒收納稅人禮金、禮品及有價證券，不向納稅人借錢、借物和索要財物，不向納稅人拉贊助和報銷各種費(fèi)用。 （ 5）不以稅謀私，不收人情 稅、關(guān)系稅；不刁難、打擊、報復(fù)納稅人。 （ 6）向納稅人提供方便、快捷、高效、文明的服務(wù)。 1什么是徇私舞弊不征、少征稅款罪？ 答：徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。 1什么是行政監(jiān)察？ 答：行政監(jiān)察是國家行政系統(tǒng)內(nèi)部由專門監(jiān)察機(jī)關(guān)實施的，對行政機(jī)關(guān)、國家公務(wù)員，以及行政機(jī)關(guān)任命的其他人員的廉政、勤政和執(zhí)法狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查的一種職能活動。 1什么是受賄罪？ 答：刑法第 385 條：“受賄罪是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利 ， 23 索取他人財物，或者非法收受他人財物為他人謀取利益的行為，是受賄罪。 1什么是服務(wù)承諾制？ 答：服務(wù)承諾制是指行政機(jī)關(guān)根據(jù)工作職能的要求，對行政服務(wù)的內(nèi)容、辦事程序、辦理時限等相關(guān)具體事項，通過媒體向社會和公眾做出公開承諾，接受社會監(jiān)督，承擔(dān)違諾責(zé)任的制度。 1什么是首問責(zé)任制？ 答：首問責(zé)任制是指服務(wù)對象到行政機(jī)關(guān)咨詢或辦理相關(guān)事項時，首位接待或受理的工作人員認(rèn)真解答、負(fù)責(zé)辦理或引薦到相關(guān)部門的制度。首位業(yè)務(wù)受理人即為首問責(zé)任人。 1什么是執(zhí)法過錯責(zé)任追究 ? 答：執(zhí)法過錯責(zé)任追究是指對因過失 或者故意造成稅收執(zhí)法和行政執(zhí)法過錯行為的責(zé)任人給予經(jīng)濟(jì)懲戒和行政處理。 1什么是執(zhí)法監(jiān)察？ 答：執(zhí)法監(jiān)察是紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)依法對黨組織及其黨員、國家行政機(jī)關(guān)及其工作人員和行政機(jī)關(guān)任命的其他人員貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策、決議和國家法律、法規(guī)、決定、命令情況的監(jiān)督檢查及失職瀆職行為的查處。 辦稅服務(wù)廳每周一題 ，需作納稅調(diào)整增加處理的項目有（ ABC ）。 A、支付的工資、福利費(fèi) B、超標(biāo)準(zhǔn)計提的折舊額 C、違法經(jīng)營被沒收財務(wù)損失 2. 從 2020年 4 月 1 日起，下 列消費(fèi)品不征消費(fèi)稅的是（ A） A 彩電 B 高爾夫球 C 果啤 D 一次性木筷 3. 某摩托車生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，采取直接收款結(jié)算方式銷售貨物， 2020 年 8 月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 24 （ 1）開出增值稅專用發(fā)票銷售摩托車 60 臺，單價每臺 7000 元； （ 2）將新款摩托車 30 臺分配給投資單位，每臺單位成本 5000 元，沒有同類產(chǎn)品銷售價格； （ 3）基本建設(shè)工程領(lǐng)用已作進(jìn)項稅額抵扣過的材料 800 公斤，不含稅單價為每公斤 50元，計 40000 元； （ 4）將新款摩托車 5 輛用于獎勵優(yōu)秀職工，并由職工本人落牌使用； （ 5）本月購進(jìn)貨物取得的全部進(jìn)項稅額 60000 元，經(jīng)主管稅局認(rèn)證可作進(jìn)項稅額抵扣。 注：摩托車全國平均利潤率為 6%，摩托車消費(fèi)稅稅率為 10% 根據(jù)上述發(fā)生情況，分析回答以下問題： （ 1）當(dāng)月的銷項稅額是多少？ （ 2）當(dāng)月的進(jìn)項稅額是多少？ （ 3）應(yīng)繳消費(fèi)稅多少？ （ 4）是否應(yīng)繳納車輛購臵稅？如果交，應(yīng)交多少？如果不交，請說明原因。 答案： （ 1）銷項稅額： 銷售 60 臺摩托車銷項稅額為： 7000*60*17%=71400（元） 新產(chǎn)品分給投資單位及用于獎勵的銷項稅額（組成計稅價格計算）為： 5000*（ 1+6%） /110%*（ 30+5） *17%= 元） 合計銷項稅額為： 71400+