【文章內(nèi)容簡介】 務監(jiān)督管理辦法國有企業(yè)財務管理和監(jiān)督暫行辦法第一章總則第一條為加強國有企業(yè)的財務預算及財務管理和監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財務行為，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》（財政部令第41號）、《中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法》和有關財務會計制度規(guī)定，結合我市實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱“企業(yè)”為市本級國有企業(yè)(含國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)和國有參股企業(yè))。石家莊市人民政府授權市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（簡稱市國資委）代表市政府履行對國有企業(yè)的出資人職責（以下簡稱國有資產(chǎn)出資人）。國有資產(chǎn)出資人根據(jù)市政府賦予的監(jiān)督管理職能，代表市政府對市本級國有企業(yè)財務預算、財務管理和財務監(jiān)督實施統(tǒng)一的規(guī)范管理和監(jiān)督。第三條國有企業(yè)必須嚴格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》等有關法律、法規(guī)和財務管理制度，確保企業(yè)財務預算、財務管理和財務監(jiān)督的規(guī)范運作。第二章財務預算第四條為提高企業(yè)財務管理水平，有效建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，各企業(yè)都要建立規(guī)范的財務預算管理制度，組織開展內(nèi)部財務預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理。第五條財務預算是指企業(yè)在對未來一年的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面系統(tǒng)籌劃的基礎上，圍繞企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營計劃，對預算內(nèi)企業(yè)各種資源運用及經(jīng)營成果與分配等所作的具體安排。第六條企業(yè)要在認真分析、預測影響經(jīng)營目標主要因素的基礎上，制定切實可行的財務預算方案，并將財務預算細劃為月份、季度預算，建立必要的財務預算執(zhí)行和完成情況監(jiān)控及考核機制。第七條企業(yè)應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)財務管理關系，層層組織做好各級子企業(yè)財務預算編制工作。第八條企業(yè)財務預算重點反映以下內(nèi)容：（一）企業(yè)預算內(nèi)預計資產(chǎn)、負債及所有者權益規(guī)模、質(zhì)量及結構；（二）企業(yè)預算內(nèi)預計實現(xiàn)經(jīng)營成果及利潤分配情況；（三）企業(yè)預算內(nèi)為組織經(jīng)營、投資、籌資活動預計發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況；（四）企業(yè)預算內(nèi)預計達到的生產(chǎn)、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用；（五）企業(yè)預算內(nèi)預計發(fā)生的產(chǎn)權并購、增資擴股、長短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來源；（六）企業(yè)預算內(nèi)預計對外籌資總體規(guī)模與分布結構；（七）其他。企業(yè)應當采用合并口徑編制財務預算報表，合并范圍應當與上財務決算編制范圍一致，如有變動應當說明。第九條企業(yè)應當于每年11月30日前將下財務預算報告報國有資產(chǎn)出資人；國有資產(chǎn)出資人對企業(yè)報送的財務預算報告審核后，于12月31日前提出批復意見。第十條國有資產(chǎn)出資人根據(jù)企業(yè)財務預算，核定企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核指標，并與企業(yè)簽訂經(jīng)營目標責任書。國有資產(chǎn)出資人在終了，依據(jù)企業(yè)財務決算結果，組織財務預算執(zhí)行情況核查，對主要財務預算指標完成情況進行綜合評價，將財務預算目標執(zhí)行情況作為考核及獎懲依據(jù)。第三章財務管理第十一條企業(yè)要采取各種措施加強財務管理，在嚴格執(zhí)行有關財務管理法律、法規(guī)和規(guī)定的基礎上，結合本企業(yè)實際情況，制定財務管理制度和企業(yè)會計核算辦法，并報國有資產(chǎn)出資人備案。企業(yè)內(nèi)部財務管理制度原則上應包括以下內(nèi)容：（一）資本金管理制度；（二）貨幣資金及往來戶結算管理制度；（三）產(chǎn)品、原材料、設備等資產(chǎn)購銷和管理制度；（四）固定資產(chǎn)和在建工程管理制度；（五）無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)管理制度；（六）對外投資管理制度；（七）銷售及其他收入管理制度；（八）成本核算及費用支出管理制度；（九）利潤分配管理制度；（十）部門負責人離任審計制度。第十二條企業(yè)要以集團（公司）為單位，建立以現(xiàn)金流量為核心的內(nèi)部資金管理制度，對資金實行統(tǒng)一集中管理，制定統(tǒng)一的使用計劃，明確資金調(diào)度權限和資金使用審批程序。要堅持適度籌措的原則，從總體上控制企業(yè)負債規(guī)模。第十三條企業(yè)所有資金（包括代收、代付資金）都必須嚴格按規(guī)定入賬管理，不得賬外設賬和資金體外循環(huán)。第十四條企業(yè)大宗原、輔材料或商品物資的采購、固定資產(chǎn)的購建和工程建設應當按照公開、公正、公平的原則進行操作。第十五條企業(yè)因合并、設立、轉讓、劃轉、合資合作、改制等涉及資產(chǎn)(產(chǎn)權)變動發(fā)生的財務事項，必須按規(guī)定審批程序辦理相應手續(xù)后，按相關規(guī)定調(diào)賬。第十六條企業(yè)要嚴格按權責發(fā)生制進行成本核算，合理劃分期間費用和當期成本的界線，及時結轉成本和費用。要按規(guī)定的比例提取固定資產(chǎn)折舊及預提各項費用，不得隨意調(diào)整計提比例和折舊政策。要定期開展經(jīng)濟活動分析，隨時掌握企業(yè)成本變動的原因，及時提出相應的整改措施。第十七條企業(yè)應嚴格遵守會計核算規(guī)定，執(zhí)行新《企業(yè)會計準則》（財政部令第33號）的企業(yè)，制定各項資產(chǎn)減值準備計提的標準和方法，定期對計提的各項資產(chǎn)減值準備逐項進行認定、計算，不得應提不提、應攤不攤或者多提多攤成本(費用)，造成企業(yè)經(jīng)營成果不實。第十八條企業(yè)原則上不應為其他企業(yè)提供貸款擔保，確需為其他企業(yè)提供擔保的，必須符合《中華人民共和國擔保法》的規(guī)定，充分考慮被擔保單位的資信和償債能力，并由被擔保企業(yè)提供相應的資產(chǎn)反擔保。企業(yè)發(fā)生的擔保項目，要設置備查簿逐筆登記，并進行跟蹤監(jiān)督。第十九條母公司與子公司或子公司與子公司之間發(fā)生關聯(lián)交易，必須實行有償交易，并按公允的原則合理作價，據(jù)實分攤相應費用。企業(yè)發(fā)生的關聯(lián)交易，要按規(guī)定在會計報表附注中就關聯(lián)方的關系、交易價格的公允性和關聯(lián)交易差價的性質(zhì)及形成的原因進行披露說明。第二十條企業(yè)月末應對應收債權和對外投資進行清理核實，制定切實可行的清收方案，加大回收力度。要嚴格劃分投資與債權的界限，不得交叉記賬，正確核算企業(yè)投資收益。要建立企業(yè)投資決策失誤追究制度，企業(yè)出現(xiàn)重大投資決策失誤，要依據(jù)有關規(guī)定追究相關領導者和主要負責人的責任。第二十一條企業(yè)下列財務事項必須報國有資產(chǎn)出資人審批：（一）經(jīng)清產(chǎn)核資確認的潛虧掛賬及資產(chǎn)損失核銷以及影響所有者權益的事項；（二）資產(chǎn)（產(chǎn)權）轉讓、劃轉、租賃、報廢等資產(chǎn)處置行為；（三）企業(yè)所發(fā)生的擔保、資產(chǎn)抵押行為；（四）企業(yè)計提的工資總額；（五）國家、省和市法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定報批的其他事項。第二十二條企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤歸企業(yè)出資人所有，必須按規(guī)定進行分配。國有獨資和國有控股企業(yè)分配方案須報國有資產(chǎn)出資人審批后執(zhí)行。國有獨資企業(yè)、國有控股、參股企業(yè)應上交的國有資本收益，要按照石家莊市市屬國有企業(yè)國有資本收益管理的規(guī)定及時上交。第四章財務監(jiān)督第二十三條企業(yè)要建立完善的內(nèi)部財務監(jiān)督和審計制度，并報國有資產(chǎn)出資人備案。第二十四條企業(yè)須按規(guī)定設置內(nèi)部審計機構或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T，對企業(yè)各項財務管理辦法執(zhí)行情況進行監(jiān)督。第二十五條企業(yè)要明確經(jīng)理（廠長）、財務負責人(包括總會計師或行使總會計師職權的企業(yè)領導)、財務部門在財務管理上的權限和工作職責；公司制企業(yè)根據(jù)《公司法》規(guī)定，還應明確董事會、股東會和監(jiān)事會在財務管理和監(jiān)督上的職權和義務，并經(jīng)董事會、股東會討論通過。第二十六條根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)管工作的需要，國有資產(chǎn)出資人依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《公司法》等法律規(guī)定，向企業(yè)派駐監(jiān)事會或監(jiān)事，對企業(yè)財務活動實施監(jiān)督。第二十七條企業(yè)財務主要負責人的任免必須報國有資產(chǎn)出資人批準或備案：（一）國有獨資和控股企業(yè)財務負責人（總會計師、財務總監(jiān)等）的任免必須報國有資產(chǎn)出資人批準。（二）國有獨資和控股企業(yè)所出資的上市公司、擬上市公司以及涉及公用事業(yè)類主業(yè)的子企業(yè)等重要子企業(yè)的財務負責人（總會計師、財務總監(jiān)等）任免必須報國有資產(chǎn)出資人批準。國有獨資和控股企業(yè)的一般子企業(yè)的財務負責人（總會計師、財務總監(jiān)等）任免須經(jīng)母體企業(yè)批準，并報國有資產(chǎn)出資人備案。第二十八條企業(yè)以下事項須按有關規(guī)定報國有資產(chǎn)出資人，由國有資產(chǎn)出資人委派具備資質(zhì)的會計師事務所進行審計：（一）企業(yè)財務決算；（二）企業(yè)經(jīng)理（廠長）任期屆滿、和專項事項；（三）企業(yè)發(fā)生重大財務異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務危機、長期經(jīng)營虧損等重大事項；（四）國有資產(chǎn)出資人確定的其他需要審計事項。第二十九條企業(yè)及各級子企業(yè)應當根據(jù)會計師事務所的審計報告進行財務決算調(diào)整；企業(yè)對審計意見存在異議且未進行財務決算調(diào)整的，應在上報財務決算報告時，向國有資產(chǎn)出資人提交說明材料。第三十條會計師事務所出具的審計報告應當符合《獨立審計具體準則》的有關規(guī)定，對企業(yè)違反國家財務會計制度規(guī)定或者未按注冊會計師意見進行調(diào)整的重大會計事項進行披露。第三十一條企業(yè)法人、總會計師或主管會計工作的負責人等應對企業(yè)編制的財務決算報告真實性、完整性負責；承辦企業(yè)財務決算審計業(yè)務的會計師事務所及注冊會計師對其出具的審計報告真實性、合法性負責。第五章財務決算與財務報告第三十二條企業(yè)在每個會計終了后，應嚴格按國家財務會計制度及相關會計準則規(guī)定，在全面財產(chǎn)清查、債權債務確認、資產(chǎn)質(zhì)量核實基礎上，認真組織編制財務決算報告，以全面、完整、真實、準確反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。第三十三條企業(yè)于每月10日前將上月財務快報及分析報送國有資產(chǎn)出資人。財務分析重點圍繞生產(chǎn)經(jīng)營、財務變動、經(jīng)營成果等情況進行分析，特別是對本單位影響經(jīng)濟效益的重大變動事項進行詳細說明。第三十四條企業(yè)財務決算報告由財務決算報表、報表附注和