【文章內(nèi)容簡介】 有記錄，責(zé)任有落實，成果有體現(xiàn)。分層實施，突出重點（1）合理安排審核進(jìn)度。各單位應(yīng)在35月集中開展匯繳審核工作，全面完成對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的匯繳審核及補(bǔ)稅入庫工作，并注意把握好匯繳審核的對象和進(jìn)度，在3月底前盡量完成對小型微利企業(yè)及核定征收企業(yè)的匯繳審核及補(bǔ)稅入庫工作，對小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠資格及時進(jìn)行審核確認(rèn)，保證該類企業(yè)2011年一季度申報中及時享受優(yōu)惠；在5月，各單位可在完成審核調(diào)整及補(bǔ)稅入庫工作的基礎(chǔ)上，根據(jù)實際組織專業(yè)化審核團(tuán)隊，開展對審批備案項目和匯繳風(fēng)險項目的專業(yè)化審核，及時排除風(fēng)險，堵塞漏洞，確保審核質(zhì)量較上年有更大的提高。（2）突出審核重點。加強(qiáng)查賬征收企業(yè)的匯繳審核。一是依托市局平臺開展“智能化審核”，今年，市局在對2008年以來匯繳“智能化審核”指標(biāo)及參數(shù)進(jìn)行針對性和有效性分析，并結(jié)合現(xiàn)行政策及管理要求，以及網(wǎng)上申報監(jiān)控設(shè)置調(diào)整的基礎(chǔ)上，對市局平臺“匯算清繳”模塊“重點項目審核提示表”重點審核提示項目及參數(shù)進(jìn)行歸并、增刪等調(diào)整，形成65個重點審核提示項目，由平臺按照設(shè)定的風(fēng)險參數(shù)對企業(yè)申報數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描，并給出相應(yīng)審核提示項目及要求，各單位應(yīng)對系統(tǒng)提示的項目，按照所提示的審核要求逐一審核確認(rèn)。二是關(guān)注中介機(jī)構(gòu)鑒證報告中披露和揭示問題的調(diào)整情況，對依據(jù)政策規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的項目及時予以調(diào)整。三是結(jié)合本單位實際以及日常征管中掌握的情況，對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行有針對性的審核，及時發(fā)現(xiàn)問題并輔導(dǎo)納稅人進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整和更正申報。加強(qiáng)核定征收企業(yè)的審核。各單位應(yīng)依托省局平臺開展對核定征收綜合調(diào)查任務(wù)的審核，應(yīng)依據(jù)各項綜合調(diào)查任務(wù)提供的工作底稿審核路徑實施審核確認(rèn)，及時調(diào)整和糾正申報差錯。加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)鑒證報告質(zhì)量的評審。各單位應(yīng)對中介機(jī)構(gòu)從事所得稅鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量審核和受理把關(guān)，對應(yīng)披露而未披露、應(yīng)調(diào)整未調(diào)整及調(diào)整不完整的項目，及時依法予以調(diào)整，對存在調(diào)整項目明顯錯誤或者質(zhì)量低下的鑒證報告，及時反饋上級行業(yè)主管部門進(jìn)行披露或通報，在此基礎(chǔ)上，做好本地區(qū)中介機(jī)構(gòu)鑒證業(yè)務(wù)情況統(tǒng)計和分析，對促進(jìn)所得稅管理的效果進(jìn)行總結(jié)評價，并將其作為匯算清繳總結(jié)報告的重要組成內(nèi)容向市局反饋。以積極引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)參與所得稅涉稅業(yè)務(wù)鑒證，真正發(fā)揮其作為所得稅征管有益補(bǔ)充的重要作用，實現(xiàn)所得稅涉稅風(fēng)險轉(zhuǎn)移。（3）做好相關(guān)政策的結(jié)算及暫時性差異臺賬的維護(hù)。各單位應(yīng)在全面實施匯繳審核的同時，認(rèn)真做好各類暫時性差異臺賬的登記維護(hù)。特別是要做好2007年底前稅前扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費、壞賬準(zhǔn)備金余額的結(jié)算和臺賬的登記；按照市局下發(fā)的《政策性搬遷企業(yè)所得稅管理指南（試行）》的要求，做好企業(yè)政策性搬遷補(bǔ)償收入及支出的結(jié)算及臺賬登記，對不符合政策規(guī)定的搬遷支出予以調(diào)整，對內(nèi)已完成的搬遷項目或已滿五年的搬遷項目及時予以清算，對余額及時調(diào)整應(yīng)納稅所得額，確保政策性搬遷企業(yè)所得稅政策的有效落實。（4）結(jié)合匯繳審核做好征收方式鑒定。各單位應(yīng)在開展匯繳審核的同時，按照總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的要求，依據(jù)企業(yè)報送的《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》對企業(yè)征收方式進(jìn)行重新鑒定。在實施鑒定工作中，應(yīng)督促核定征收企業(yè)規(guī)范建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)其向查賬征收方式過渡。對財務(wù)核算健全、符合查帳征收條件的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)為查帳征收；對《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號文件）及省局轉(zhuǎn)發(fā)通知（蘇國稅函[2009]290號文件）明確規(guī)定不適用核定征收辦法的特定納稅人，一律不得核定征收；對其他確因特殊原因無法實行查帳征收的企業(yè)，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后可以保留核定征收方式，但規(guī)模以上企業(yè)應(yīng)從高核定應(yīng)稅所得率；涉及鑒定信息調(diào)整的，及時進(jìn)行系統(tǒng)信息的維護(hù)。各單位應(yīng)于6月底前完成核定征收鑒定工作，于7月底前在征收大廳或通過網(wǎng)站等公示本轄區(qū)企業(yè)所得稅核定征收情況，公示期限為1個月。（5）結(jié)合匯繳審核完善征管信息的維護(hù)。在匯繳審核過程中，對納稅人基礎(chǔ)信息、臺帳信息和總分機(jī)構(gòu)情況等進(jìn)行核實，有變動的及時在系統(tǒng)和臺帳中維護(hù)更新，以確保各項征管信息的完整準(zhǔn)確。３、詳細(xì)審核，提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)量對附表十二《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的審核以企業(yè)報送的紙質(zhì)資料為基礎(chǔ)，對申報錯誤應(yīng)要求企業(yè)更正申報。審核工作主要包括審核關(guān)聯(lián)交易的申報完整性，關(guān)聯(lián)交易的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，以及其與企業(yè)財務(wù)報表及所得稅申報數(shù)據(jù)之間邏輯勾稽關(guān)系的正確性。（1）申報完整性。對基礎(chǔ)信息表進(jìn)行審核，符合申報對象企業(yè)申報率應(yīng)達(dá)100%，審核選項界面中的三個對話框是否填寫準(zhǔn)確，判斷企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)交易、是否存在對外投資、是否存在境外支付；（2）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。關(guān)聯(lián)交易申報資料應(yīng)填寫完整，邏輯勾稽關(guān)系正確；（3）交叉比對信息。將企業(yè)審計報告中披露的關(guān)聯(lián)交易、境外所得、對外投資、長期股權(quán)投資等內(nèi)容與附十二表的申報內(nèi)容進(jìn)行對比，看是否有審計報告中有批露但是未進(jìn)行相關(guān)申報或是申報數(shù)據(jù)與報告數(shù)據(jù)不符的信息。（4）加強(qiáng)同期資料管理。在匯繳中發(fā)現(xiàn)企業(yè)符合同期資料準(zhǔn)備條件的（國稅發(fā)[2009]2號文《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》），及時提醒企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定在2011年5月31日之前準(zhǔn)備完畢。匯繳結(jié)束后，整理上報符合同期資料準(zhǔn)備條件的企業(yè)名單。（5）加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)企業(yè)間支付項目真實性、合理性審核，特別是對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)咨詢服務(wù)、勞務(wù)等的支付應(yīng)嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2008]第86號文件規(guī)定健全對外支付的形式要件。（6）加強(qiáng)對外支付款項已扣稅款情況的審核。對享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的，應(yīng)確定是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批或履行了相關(guān)備案手續(xù)。同時，對于2008年以來外方未分配利潤余額累計超過1000萬元的企業(yè)做好臺帳管理，在日常管理中進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。（四）認(rèn)真總結(jié)，強(qiáng)化考核匯繳總結(jié)要求總結(jié)和報表是體現(xiàn)匯算清繳工作成果、積累經(jīng)驗、收集問題和提出改進(jìn)意見的重要載體，各單位要認(rèn)真總結(jié)匯繳工作，突出工作亮點，詳細(xì)分析稅源變化，撰寫《企業(yè)所得稅匯算清繳工作報告》，于6月10日前上報市局。《企業(yè)所得稅匯算清繳工作報告》包括：匯算清繳工作基本情況；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)及增減變化分析；企業(yè)所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；基礎(chǔ)管理、匯繳審核工作落實情況分析；中介機(jī)構(gòu)鑒證質(zhì)量評審情況及分析；企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議（包括結(jié)合溝通評估工作對本地區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)及研發(fā)費加計扣除政策執(zhí)行情況的總結(jié)）等。稅源匯總報表仍由《企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)》完成。各單位應(yīng)在匯繳工作的基礎(chǔ)上，對轄區(qū)企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報情況進(jìn)行專題分析，梳理上報符合同期資料準(zhǔn)備條件的企業(yè)名單，完成后于6月30日前上報市局大國處。匯繳資料管理要求各單位應(yīng)按戶將納稅人申報資料連同《企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果通知書》裝訂歸檔，以備查閱。完善匯繳考核機(jī)制市局將對各單位2010匯繳工作質(zhì)量結(jié)合專業(yè)化審核結(jié)果、上報資料質(zhì)量及報送時間、匯繳審核質(zhì)量等進(jìn)行全面考核。第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧 2007年 第二章《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》 2009年 第三編 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析 2010年 第二編 稅收實務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù) 操作實務(wù)指導(dǎo)第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)（一）所得稅匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。（二）需掌握的要點：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表核定征收：定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：正常經(jīng)營：終了5個月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：“ 企業(yè)所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至