【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。第四篇：審計(jì)簡(jiǎn)答題什么是審計(jì)關(guān)系人？它包括哪些內(nèi)容？答：審計(jì)的關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書(shū)。被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或者經(jīng)營(yíng)者，對(duì)審計(jì)委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對(duì)其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委托審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。如何理解審計(jì)的基本特點(diǎn)？答：審計(jì)的三個(gè)基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)的權(quán)威性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效先例審計(jì)權(quán)力的必要條件。審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求，是取信于被審計(jì)人以及審計(jì)委托人的重要前提。審計(jì)具有哪些基本職能、各職能間存在何種關(guān)系？答：審計(jì)的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)本部門(mén)、本單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民意審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過(guò)審查鑒定，確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書(shū)面證明。審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。審計(jì)按主體如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？按審計(jì)主體分類可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指本部門(mén)和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員按照所在部門(mén)和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)。部門(mén)和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門(mén)之處。民間審計(jì)是經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)、注冊(cè)的社會(huì)審計(jì)組織受托人委托所實(shí)施的審計(jì)。12．民間審計(jì)人員怎樣預(yù)防法律責(zé)任? 答：(1)遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求(2)謹(jǐn)慎選擇委托單位。(3)建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。(4)嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。(5)深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。(6)提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)。1什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)？包括哪些具體內(nèi)容？答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書(shū)面文件。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（1）簽約雙方名稱2）審計(jì)目的（3）審計(jì)范圍（4）雙方的責(zé)任和義務(wù)。（5）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。（6）審計(jì)收費(fèi)7）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。（8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的有效期間（9）違約責(zé)任（10）其他有關(guān)事項(xiàng)。1什么是審計(jì)工作底稿？如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審計(jì)？答：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師，部門(mén)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。通過(guò)三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。對(duì)于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行：（1）實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。（2）獲取和審計(jì)證據(jù)是否充分有效。（3）審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（4）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。2簡(jiǎn)述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)？ 答：（1）方字描述法要點(diǎn)：①敘述信息的來(lái)源②敘述信息的處理③敘述信息的存儲(chǔ)。④敘述關(guān)鍵控制點(diǎn)所在優(yōu)點(diǎn)靈活、簡(jiǎn)便易行 缺點(diǎn)：較為抽象，細(xì)節(jié)難辯。（2）調(diào)查表法要點(diǎn)：①根據(jù)審計(jì)目的確定調(diào)查事項(xiàng)②表列項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。③關(guān)鍵控制點(diǎn)分別列項(xiàng)④易于判斷選擇。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行，概括性強(qiáng)，一目了然，省時(shí)省力。缺點(diǎn)：系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在內(nèi)，易于流于形式。（3）流程圖法要點(diǎn)：①依據(jù)系統(tǒng)確定分工②標(biāo)明分工界定控制③圖示符合銜接規(guī)范。④流程線路清晰易見(jiàn)⑤會(huì)計(jì)記錄一目了然。優(yōu)點(diǎn)：直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。缺點(diǎn)：繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。2什么是符合性測(cè)試？為什么要進(jìn)行符合性測(cè)試？答：符合性測(cè)試是在對(duì)被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測(cè)試活動(dòng)。進(jìn)行符合性測(cè)試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。2設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)考慮哪些基本要素？ 答：在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，要考慮以下基本因素：（1）審計(jì)目的（2）審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位3）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（4）可容忍誤差。（5）可信賴程度（6）預(yù)期總體誤差（7）分層。2出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)滿足的條件是什么？答：出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告必須是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)滿足以下條件：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所在重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。（3）其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受阻礙和限制。（4）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù)?，但存在以下不足：?）個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整。（2）因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無(wú)法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。（3）個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。40注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況之一：（1）會(huì)議處理方法的選用嚴(yán)重違反國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。一、無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告ABC股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括201年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，201的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非為對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司201年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及201的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（蓋章）（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）中國(guó)市 202年月日二、因?qū)徲?jì)范圍受到限制而發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告ABC股份有限公司全體股東：（同上）一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（同上）二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（同上）三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)ABC公司201年12月31日的應(yīng)收賬款余額萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司201年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及201的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。三、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告ABC股份有限公司全體股東：（同上）一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（同上）二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（同上）三、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，ABC公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采取權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值將減少萬(wàn)元，凈利潤(rùn)將減少萬(wàn)元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利萬(wàn)元變成虧損萬(wàn)元。四、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司201年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及201的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。四、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告ABC股份有限公司全體股東：（同上）一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（同上）二、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)ABC公司未對(duì)201年12月31日的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，金額為萬(wàn)元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。三、審計(jì)意見(jiàn)由于上述審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無(wú)法對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。五、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告第五篇：審計(jì)簡(jiǎn)答題案例分析題(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明、李華針對(duì)債務(wù)人丙未回函；(2)債務(wù)人甲和債務(wù)人乙回函結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施哪些主要的審計(jì)程序?；答：（1）函證應(yīng)收賬款時(shí)，如果向某債務(wù)單位寄發(fā)的；（2）應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致；○被審計(jì)單位與債務(wù)人的入賬時(shí)間可能不一致；；○被審計(jì)單位與債務(wù)人一方或雙方可能存在記賬錯(cuò)誤；；○被審計(jì)單位可能存(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明、李華針對(duì)