【文章內(nèi)容簡介】 ABC公司財務(wù)報表發(fā)表意見。第四篇：審計簡答題什么是審計關(guān)系人？它包括哪些內(nèi)容？答：審計的關(guān)系人是指構(gòu)成一項審計活動中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計人、被審計人、審計委托人。審計人對審計委托人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計報告或管理建議書。被審計人一般為財產(chǎn)代管者或者經(jīng)營者，對審計委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計人對其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。審計委托人一般為財產(chǎn)所有者，當(dāng)其財產(chǎn)受托被審計人去經(jīng)營管理時，為了維護(hù)其利益，就要委托審計人對被審計人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計關(guān)系。如何理解審計的基本特點(diǎn)？答：審計的三個基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。審計的獨(dú)立性是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會團(tuán)體和個人的干涉。審計的獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計的權(quán)威性是指審計機(jī)構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計結(jié)論和審計決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效先例審計權(quán)力的必要條件。審計的公正性反映了審計工作的基本要求，是取信于被審計人以及審計委托人的重要前提。審計具有哪些基本職能、各職能間存在何種關(guān)系？答：審計的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能，也是審計最基本的職能，國家審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對本部門、本單位的會計記錄和財務(wù)事項進(jìn)行監(jiān)督。民意審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計委托者對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評價是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評價應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計單位的會計資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審計基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。審計按主體如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？按審計主體分類可分為國家審計、內(nèi)部審計、民間審計。國家審計是指由國家審計機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計。內(nèi)部審計是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計。部門和單位審計必須獨(dú)立于財會部門之處。民間審計是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊的社會審計組織受托人委托所實(shí)施的審計。12．民間審計人員怎樣預(yù)防法律責(zé)任? 答：(1)遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求(2)謹(jǐn)慎選擇委托單位。(3)建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。(4)嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(5)深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。(6)提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。1什么是審計業(yè)務(wù)約定書？包括哪些具體內(nèi)容？答：審計業(yè)務(wù)約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項的書面文件。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（1）簽約雙方名稱2）審計目的（3）審計范圍（4）雙方的責(zé)任和義務(wù)。（5）出具審計報告的時間要求。（6）審計收費(fèi)7）審計報告的使用責(zé)任。（8）審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間（9）違約責(zé)任（10）其他有關(guān)事項。1什么是審計工作底稿？如何對審計工作底稿進(jìn)行審計？答：審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿審核采用三級復(fù)核制度，即會計師事務(wù)所建立以主任會計師，部門經(jīng)理和項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核。通過三級復(fù)核，審計工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計報告提供了強(qiáng)有力的保證。對于審計工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行：（1）實(shí)施審計程序時引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。（2）獲取和審計證據(jù)是否充分有效。（3）審計判斷是否有理有據(jù)，符合審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（4）審計結(jié)論是否恰當(dāng)。2簡述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)？ 答：（1）方字描述法要點(diǎn)：①敘述信息的來源②敘述信息的處理③敘述信息的存儲。④敘述關(guān)鍵控制點(diǎn)所在優(yōu)點(diǎn)靈活、簡便易行 缺點(diǎn)：較為抽象，細(xì)節(jié)難辯。（2）調(diào)查表法要點(diǎn)：①根據(jù)審計目的確定調(diào)查事項②表列項目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。③關(guān)鍵控制點(diǎn)分別列項④易于判斷選擇。優(yōu)點(diǎn)：簡便易行，概括性強(qiáng)，一目了然，省時省力。缺點(diǎn)：系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項包含在內(nèi)，易于流于形式。（3）流程圖法要點(diǎn)：①依據(jù)系統(tǒng)確定分工②標(biāo)明分工界定控制③圖示符合銜接規(guī)范。④流程線路清晰易見⑤會計記錄一目了然。優(yōu)點(diǎn)：直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評價內(nèi)部控制。缺點(diǎn)：繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。2什么是符合性測試？為什么要進(jìn)行符合性測試？答：符合性測試是在對被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測試活動。進(jìn)行符合性測試的目的是獲取對準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會計報表審計的范圍和程序。2設(shè)計樣本時，應(yīng)考慮哪些基本要素？ 答：在設(shè)計樣本時，要考慮以下基本因素：（1）審計目的（2）審計對象總體與抽樣單位3）抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險。（4）可容忍誤差。（5）可信賴程度（6）預(yù)期總體誤差（7）分層。2出具無保留意見的審計報告應(yīng)滿足的條件是什么？答：出具無保留意見的審計報告必須是被審計單位會計報表的編制同時滿足以下條件：（1）會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。（2）會計報表在所在重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（3）其審計已按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了審計工作，在審計過程中未受阻礙和限制。（4）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計單位未予以調(diào)整或披露的重要事項。3注冊會計師在何種情況下出具保留意見的審計報告？答：注冊會計師出具保留意見的審計報告的情形是認(rèn)為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù)?，但存在以下不足：?）個別重要財務(wù)會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕調(diào)整。（2）因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗疲瑹o法按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)。（3）個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則。40注冊會計師在何種情況下出具否定意見的審計報告？答：注冊會計師出具否定意見的審計報告的情形是認(rèn)為被審計單位的會計報表存在下述情況之一：（1）會議處理方法的選用嚴(yán)重違反國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定；被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。（2）會計報表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。一、無保留意見審計報告審計報告ABC股份有限公司全體股東：我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括201年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，201的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯標(biāo)風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非為對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司201年12月31日的財務(wù)狀況以及201的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國市 202年月日二、因?qū)徲嫹秶艿较拗贫l(fā)表保留意見的審計報告審計報告ABC股份有限公司全體股東：（同上）一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（同上）二、注冊會計師的責(zé)任（同上）三、導(dǎo)致保留意見的事項ABC公司201年12月31日的應(yīng)收賬款余額萬元，占資產(chǎn)總額的%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。四、審計意見我們認(rèn)為，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司201年12月31日的財務(wù)狀況以及201的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。三、否定意見的審計報告審計報告ABC股份有限公司全體股東：（同上）一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（同上）二、注冊會計師的責(zé)任（同上）三、導(dǎo)致否定意見的事項如財務(wù)報表附注所述，ABC公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定采取權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少萬元，凈利潤將減少萬元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利萬元變成虧損萬元。四、審計意見我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項的重大影響，ABC公司的財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司201年12月31日的財務(wù)狀況以及201的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、無法表示意見的審計報告審計報告ABC股份有限公司全體股東：（同上）一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（同上）二、導(dǎo)致無法表示意見的事項ABC公司未對201年12月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。三、審計意見由于上述審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對ABC公司財務(wù)報表發(fā)表意見。五、帶強(qiáng)調(diào)事項段的審計報告第五篇：審計簡答題案例分析題(1)注冊會計師李明、李華針對債務(wù)人丙未回函；(2)債務(wù)人甲和債務(wù)人乙回函結(jié)果與被審計單位會計；(3)注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施哪些主要的審計程序?；答：（1）函證應(yīng)收賬款時，如果向某債務(wù)單位寄發(fā)的；（2）應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致；○被審計單位與債務(wù)人的入賬時間可能不一致；；○被審計單位與債務(wù)人一方或雙方可能存在記賬錯誤；；○被審計單位可能存(1)注冊會計師李明、李華針對