【文章內(nèi)容簡介】 專業(yè)化管理試點過程中，各地積累了大量豐富的實踐經(jīng)驗和做法，經(jīng)過不斷總結(jié)完善，基本形成共識。要做好稅源專業(yè)化管理工作，必須做到以下幾點：一是必須以促進納稅遵從作為稅務(wù)機關(guān)的戰(zhàn)略目標。必須樹立以納稅人自主申報為基礎(chǔ)，稅務(wù)機關(guān)通過優(yōu)化納稅服務(wù)、公正規(guī)范執(zhí)法，促進稅法遵從的理念，并據(jù)此制定征管戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，具體征管目標就是執(zhí)法規(guī)范、遵從度高、成本降低、社會滿意。二是必須實行風(fēng)險管理的理念、流程和方法。必須按照風(fēng)險管理理念，設(shè)計征管信息管理流程，要將風(fēng)險管理貫穿于稅收管理的全過程，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險大的納稅人，實現(xiàn)管理資源的優(yōu)化配置，最大程度地降低稅收流失風(fēng)險。并將宣傳輔導(dǎo)、納稅評估、稅務(wù)稽查等作為風(fēng)險應(yīng)對的主要方法。三是必須轉(zhuǎn)變征管方式，實行專業(yè)化、信息化管理。要以加強稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以實行分類分級管理為基礎(chǔ)，以實施信息管稅為依托，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，以規(guī)范稅收征管程序和完善運行機制為保障，大力推進稅源專業(yè)化管理。四是必須將納稅評估作為稅源專業(yè)化管理的重點。要充分發(fā)揮納稅評估在稅源管理中的作用，將納稅評估作為稅源管理工作的主要內(nèi)容和加強稅收風(fēng)險管理、促進納稅遵從的重要手 段。五是必須按照專業(yè)化的管理要求配置征管資源。現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)及其運行機制要按照專業(yè)化分工協(xié)作的要求進行機構(gòu)或職責(zé)的調(diào)整，實現(xiàn)征管資源上的保障。以上成績的取得，是各級黨委、政府高度重視、有關(guān)部門密切協(xié)作和廣大納稅人支持配合的結(jié)果，是廣大稅務(wù)干部職工勇于探索、團結(jié)拼搏的結(jié)果，特別是工作在稅收征管科技一線的稅務(wù)干部不辭勞苦、無私奉獻，付出了大量的心血和辛勤汗水的結(jié)果。在此，我代表總局黨組向關(guān)心支持稅收工作的各級黨委和政府、各有關(guān)部門、廣大納稅人和稅收征管科技工作人員表示衷心的感謝和崇高的敬意！在充分肯定成績的同時，我們要清醒地看到，現(xiàn)行征管模式明確以納稅人自行申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，初步厘清了征納雙方的權(quán)利與義務(wù)；重視計算機及其網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對稅收工作的支撐作用，推進了我國稅收管理現(xiàn)代化進程；強調(diào)集中征收和重點稽查，收縮了基層管理機構(gòu)，規(guī)范了征管業(yè)務(wù)流程，提高了稅收征管效率；補充“強化管理”，配套實施新的稅管員制度和納稅評估管理辦法，在一定程度上解決了“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題?？傮w上看基本適應(yīng)前一時期經(jīng)濟、政治、社會形勢和稅收征管的需要，取得了積極成效。但是與新的形勢任務(wù)和中央要求相對照，當(dāng)前稅收管理方式已不能很好地適應(yīng)形勢發(fā)展需要，集中表現(xiàn)在：一是以提高稅法遵從度為稅收征管根本目標尚未形成共識，僅僅以完成收入任務(wù)作為衡量征管工作好壞的現(xiàn)象依然存在。二是防范稅收風(fēng)險的管理機制尚未形成，風(fēng)險分析、風(fēng)險識別相對弱化，風(fēng)險應(yīng)對準確度不高，納稅評估工作不規(guī)范、專業(yè)化程度較低。三是稅收管理員“劃片管戶、各事統(tǒng)管”的屬地化管戶制度已不能適應(yīng)納稅群體日益增長、經(jīng)營方式日漸復(fù)雜的需要，難以對跨國、跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營的大企業(yè)集團管理到位。稅收管理員過多地承擔(dān)了大量事務(wù)性工作（如191項調(diào)查審批、153項報表填報、催報催繳、稅收預(yù)測等），真正用于評估等稅源管理方面的時間、精力有限，也不利于從機制上消除“吃拿卡要報”現(xiàn)象。四是征管程序不完善，稅收征管的法律制度體系亟待創(chuàng)新。五是數(shù)據(jù)資源整合度和應(yīng)用 度不高，信息口徑不統(tǒng)一，多頭、重復(fù)采集難以形成共享。六是征管資源配置不夠科學(xué)合理，缺乏應(yīng)對高風(fēng)險的機制和專業(yè)化人才。七是稅收征管方式、組織機構(gòu)還不能夠適應(yīng)新形勢要求。一些單位仍不同程度地存在著各部門自行多頭設(shè)置調(diào)查審批事項、多頭要求基層和納稅人填報報表、多頭下達評估和檢查任務(wù)等現(xiàn)象，職能相互交叉，工作效率較低。八是納稅評估定位不夠準確、程序不夠規(guī)范，未能有效發(fā)揮引導(dǎo)和促進遵從的作用，執(zhí)行中也存與稽查職能交叉等問題。對于這些問題，我們必須高度重視，認真研究逐步加以解決。二、認清形勢 明確稅源專業(yè)化管理的方向和目標近年來，各級稅務(wù)機關(guān)扎實做好稅收征管各項工作，努力提升納稅人稅法遵從度，在服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收方面取得了一定成績。但是，隨著國際國內(nèi)形勢的發(fā)展變化，稅收管理面臨著新的挑戰(zhàn)和考驗。對此，我們必須認清形勢，堅定信心，明確思路，積極推進稅源專業(yè)化管理工作。（一）深刻認識經(jīng)濟政治社會發(fā)展形勢對稅源管理提出的新要求 黨的十七屆五中全會提出以科學(xué)發(fā)展為主題，以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式為主線，要求稅務(wù)部門服從服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展大局，加快轉(zhuǎn)變稅收管理方式。胡錦濤總書記提出要加強和創(chuàng)新社會管理，反映在稅收征管領(lǐng)域要求稅務(wù)機關(guān)優(yōu)化服務(wù)、公正執(zhí)法、促進稅法遵從，進而促進征納關(guān)系的和諧。社會主義民主法治與和諧社會建設(shè)要求進一步完善稅收征管法律制度體系，規(guī)范完善征管程序，明確征納雙方權(quán)利和義務(wù)，理順征納關(guān)系。在經(jīng)濟全球化背景下，資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素以空前的廣度、強度和速度跨國界擴張轉(zhuǎn)移，稅源國際化趨勢愈加明顯，新的避稅手段不斷出現(xiàn)，國際避稅與反避稅的斗爭日趨激烈，亟需加強國際稅收協(xié)調(diào)與合作，提高國際稅收管理能力，更好地維護國家稅收權(quán)益。（二）深刻認識稅源管理的艱巨性、復(fù)雜性和風(fēng)險性對稅源管理提出的新挑戰(zhàn)隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，納稅人數(shù)量不斷增多，企業(yè)的組織形式和經(jīng)營方式呈現(xiàn)多樣化，企業(yè)集團大幅增加、稅收集中度較高，經(jīng)濟主體跨區(qū)域、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提高?，F(xiàn)行屬地管戶的稅源管理方式已與新的稅源管理狀況不相適應(yīng)。，較之十年前增加了1122萬戶，增長75%，%，增長幅度明顯；，%。據(jù)不完全統(tǒng)計，跨國、。2010年，其中從事基層一線工作的人數(shù)共計46萬，占稅務(wù)干部總?cè)藬?shù)的61%，（%）、（%）、（%），占總?cè)藬?shù)的39%。稅收征管的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險性不斷加大，征納雙方信息不對稱等矛盾日益突出。（三）深刻認識現(xiàn)代信息技術(shù)迅猛發(fā)展對稅源管理帶來的新考驗 信息社會的快速發(fā)展，虛擬技術(shù)、云計算、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、智慧地球等發(fā)展掀起新一輪信息技術(shù)革命，深刻影響著人類的生產(chǎn)生活方式。對于稅務(wù)部門，征管信息數(shù)據(jù)的集中，更是直接影響著稅收管理方式，既對稅源管理提出了嚴峻挑戰(zhàn)，也為其創(chuàng)新提供了機遇和條件。（四）深刻認識國際稅收征管大趨勢對稅源管理帶來的新啟示近年來，不少先進國家和地區(qū)對稅源管理進行了多年的理論研究和實踐操作，形成了很多行之有效的管理制度和管理方法。比如發(fā)達國家普遍將促進納稅遵從作為稅務(wù)機關(guān)的根本任務(wù)和目標；OECD國家稅務(wù)機關(guān)普遍引入了風(fēng)險管理理念，在稅收風(fēng)險管理方法、流程方面達成了共識；絕大部分國家普遍制定了針對涉稅信息的法律制度，為稅務(wù)機關(guān)獲取涉稅信息提供法律支撐；部分西方國家實行稅源分類 管理，針對不同類別的稅源，設(shè)立專門的稅源監(jiān)控機構(gòu)；建立了以納稅評估為重點的稅收監(jiān)管程序制度；建立了現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)；建立了組織機構(gòu)和人力資源保障機制等等。國際稅收征管的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，要求我們把握國際稅收征管發(fā)展大趨勢，學(xué)習(xí)和借鑒有益經(jīng)驗，不斷提高稅收征管能力。各級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部要善于用發(fā)展的世界觀來指導(dǎo)創(chuàng)新的方法論，現(xiàn)代科學(xué)材料概括出了系統(tǒng)發(fā)展的世界觀，展現(xiàn)出了反映新時代的“創(chuàng)新”的方法論，創(chuàng)新論的經(jīng)濟學(xué)家熊比特說：創(chuàng)新是將技術(shù)發(fā)明應(yīng)用到經(jīng)濟活動中所引起的生產(chǎn)要素和生產(chǎn)條件的重新組合，即新的生產(chǎn)功能的建立。實行稅源專業(yè)化管理是一項改革創(chuàng)新的系統(tǒng)工程，各級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部必須以改革創(chuàng)新精神加強自身建設(shè)，要站在時代前列，大力推進稅源專業(yè)化管理，帶領(lǐng)全體干部不斷開創(chuàng)稅收征管發(fā)展新局面。今年年初，肖局長就創(chuàng)新稅收征管模式指出：稅收征管是稅收工作永恒的主題，稅源管理是稅收征管的重要內(nèi)容。稅收征管的理念、方式等都應(yīng)與時俱進，以適應(yīng)納稅人需求、科技進步和時代發(fā)展的需要。要繼續(xù)鼓勵各地大膽探索實踐，認真總結(jié)有關(guān)省份稅源專業(yè)化管理的有效做法和成功經(jīng)驗。要圍繞稅收征管程序和工作流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，梳理出若干專題，結(jié)合“十二五”稅收規(guī)劃，研究提出新征管制度安排的具體意見，為建立新的征管模式做好前期準備。按照總局領(lǐng)導(dǎo)的戰(zhàn)略部署，我們必須按照科學(xué)化、精細化的要求，逐步建立“以納稅人自主申報納稅為前提，以促進稅法遵從為目標，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，依托專業(yè)化、信息化管理方式，優(yōu)化服務(wù)，加強評估，集約稽查，依法征收”的稅收征管新模式。以納稅人自主申報納稅為前提，就是明確納稅人自主申報納稅的主體地位，稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)是優(yōu)化服務(wù)、公正執(zhí)法，將大量本應(yīng)由納稅人承擔(dān)、現(xiàn)由稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)的調(diào)查審批事項還責(zé)于納稅人，進一步劃清征納雙方的權(quán)利義務(wù)。以促進稅法遵從為目標，目的是逐步轉(zhuǎn)變以收入論英雄、以完成稅收收入任務(wù)為主要目標的傳統(tǒng)理念，進一步樹立優(yōu)化服務(wù)、公正執(zhí)法、促進遵從、依法征收的理念。以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，就是借鑒國際稅收管理先進理念，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險大的納稅人和領(lǐng)域，通過對不同風(fēng)險納稅人采取不同的應(yīng)對策略，實現(xiàn)征管資源的優(yōu)化配置。依托專業(yè)化、信息化管理方式，各級稅務(wù)機關(guān)在按照納稅人規(guī)模、行業(yè)和特定業(yè)務(wù)等進行科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險管理的相關(guān)職責(zé)在不同層級、部門、崗位之間進行專業(yè)化分工，并逐步實現(xiàn)對大企業(yè)的扁平化管理；充分運用先進、成熟的信息化手段支撐稅收征管，按照信息管稅的思路，抓好征管數(shù)據(jù)的獲取、加工和應(yīng)用；并完善相應(yīng)的機構(gòu)、體制和機制。優(yōu)化服務(wù)，強調(diào)要將優(yōu)化服務(wù)貫穿于新模式的全過程。除做好日常的各項納稅服務(wù)工作外，重點從制度上調(diào)整和規(guī)范辦稅服務(wù)與管理職能，實現(xiàn)“騰籠換鳥”。將納稅人依申請的各項服務(wù)和管理等事項以及目前由稅收管理員擔(dān)負的調(diào)查審批、催報催繳、稅收預(yù)測等職能簡化、前移到辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一辦理，使稅收管理團隊和人員騰出精力和時間，主要做好納稅評估工作。同時，在整個稅收征管程序中，還應(yīng)充分體現(xiàn)以”納稅人為中心“，切實做好行政復(fù)議、訴訟、納稅人權(quán)益保護等工作，依法推進稅務(wù)代理等中介服務(wù)。加強評估，強調(diào)將納稅評估作為稅務(wù)征管業(yè)務(wù)的核心。納稅評估是稅務(wù)機關(guān)受理納稅申報后，利用獲取的涉稅信息，對納稅人納稅申報情況的合法性、真實性、準確性進行審核評價，并作出相應(yīng)處理的稅收管理行為。集約稽查，指相對集中稽查資源和案件管理層級，重拳出擊，保持對涉稅違法行為的打擊和威懾。依法征收，征管模式的總括，宏觀上是指稅務(wù)機關(guān)依法行使國家、法律賦予的稅款征收權(quán)；微觀上是指評估和稽查后的調(diào)賬、查補、滯納金、罰款等后續(xù)處理及依法實施的強制征收行為。稅源專業(yè)化管理是創(chuàng)新完善稅收征管模式的前提和基礎(chǔ)，構(gòu)成了新征管模式的主體內(nèi)容。要以此為突破口，不斷探索和深化，新征管模式是稅源專業(yè)化管理的方向和目標。三、以信息管稅為依托 全面推進稅源專業(yè)化管理根據(jù)形勢發(fā)展的要求，結(jié)合稅收工作實際，明年總局年中會前我國稅源專業(yè)化管理工作的主要思路是以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以促進稅法遵從為目標，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以實施信息管稅為依托，以分類分級管理為基礎(chǔ)，以審核評估納稅人申報合法性、真實性為重點，以規(guī)范稅收征管程序和完善運行機制為保障，以建立和培養(yǎng)專業(yè)化人才隊伍為支撐，整合資源，調(diào)整職能，優(yōu)化服務(wù)，強化管理，構(gòu)建稅源專業(yè)化管理體系。各級稅務(wù)機關(guān)要按照這個思路積極推行稅源專業(yè)化管理，為創(chuàng)新完善稅收征管模式奠定基礎(chǔ)。具體工作措施就是要在稅源分類、職責(zé)分工、征管流程、運行機制、納稅評估、信息管稅、資源配置、隊伍建設(shè)、考核評價、征管制度等方面進行變革和創(chuàng)新，在試點工作取得初步成效的基礎(chǔ)上，全面推進稅源專業(yè)化管理，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。（一）實施稅源科學(xué)分類分類管理是指按照納稅人的規(guī)模、行業(yè)、公司法律結(jié)構(gòu)、存續(xù)時間、主要申報稅種、特定的交易形態(tài)等類別的風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，對稅源進行科學(xué)分類，實施差別化、專業(yè)化管理。各地應(yīng)根據(jù)實際情況，按照“規(guī)模+行業(yè)”的原則，探索和實施稅源的科學(xué)分類管理。大企業(yè)分類管理。根據(jù)大企業(yè)具有跨地區(qū)、跨國界經(jīng)營，內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，行業(yè)跨度大、財務(wù)核算體系比較健全、稅收籌劃能力強等特點，把握大企業(yè)稅收征管的規(guī)律性，在稅收征管程序主要環(huán)節(jié)，突出對大企業(yè)實施以風(fēng)險控制為重點的專業(yè)化管理，形成符合大企業(yè)稅收風(fēng)險管理規(guī)律的方法體系。中小企業(yè)分類管理。根據(jù)中小企業(yè)普遍具有生產(chǎn)經(jīng)營不穩(wěn)定，現(xiàn)金交易多，財務(wù)會計核算不健全，第三方信息不易獲得等特點，在稅收征管主要流程環(huán)節(jié)，按照行業(yè)、特定風(fēng)險類型等分類，實施批量管理。特殊事項分類管理。以跨國交易申報信息、財務(wù)信息、第三方信息及成功管理案例信息為基礎(chǔ)，構(gòu)建跨國交易基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，分析、識別各類避稅行為的特點和規(guī)律，依托信息化手段，準確發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險納稅人。突出轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、預(yù)約定價談簽、情報交換等國際稅收管理手段，提高跨國稅源風(fēng)險專業(yè)化應(yīng)對水平。針對非居民管理 稅源分散、流動性強、較難控管等特點，重點關(guān)注跨國交易量大、對外支付多、跨國集團重組活躍的企業(yè)，將居民管理和非居民管理相結(jié)合，提高非居民稅收遵從管理水平。稅種分類管理。稅種管理由政策管理向稅種遵從管理轉(zhuǎn)變，把稅收風(fēng)險管理的一般要求和不同稅種的征管特點緊密結(jié)合起來，形成分稅種的稅收風(fēng)險控管機制。（二）明確管理職責(zé)分工。各級稅務(wù)機關(guān)要以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，對現(xiàn)行各部門職能進行整合、重新分配和優(yōu)化，將有限的征管資源合理配置到不同風(fēng)險的納稅人的管理中，滿足對稅源的科學(xué)管理需要。一是明確總局、省局風(fēng)險管理目標規(guī)劃職能。具體指總局、省局確定的專職部門對一定時期內(nèi)稅源風(fēng)險管理的工作目標、階段重點、方針策略、主要措施、實施步驟等做出的系統(tǒng)性、全局性的籌劃，負責(zé)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃和明確及各階段重點工作。二是明確風(fēng)險分析識別部門管理職責(zé)。具體指總局、省局確定的專職部門牽頭，各相關(guān)部門按職責(zé)對涉稅信息進行分析，由征管科技部門將風(fēng)險信息統(tǒng)一歸集到相關(guān)稅務(wù)機關(guān)和納稅人，下達風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)。市以下要明確由征管科技部門牽頭或下設(shè)風(fēng)險監(jiān)控管理部門，負責(zé)風(fēng)險信息分析的匯總、排序、應(yīng)對任務(wù)的整合下達。三是明確風(fēng)險應(yīng)對部門管理職責(zé)?？偩?、省局的大企業(yè)、反避稅管理部門和稽查局直接負責(zé)本級所轄大企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對；市以下原按區(qū)域劃分、主要負責(zé)按戶開展催報催繳、調(diào)查審批和稅收預(yù)測等職能的稅源管理部門職能調(diào)整為按納稅人類型設(shè)置的專業(yè)化納稅評估部門，按大企業(yè)、中小企業(yè)、個體戶、個人、國際稅收等設(shè)置專業(yè)化評估機構(gòu)，負責(zé)對風(fēng)險監(jiān)控管理部門下達的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)實施評估。四是建立風(fēng)險應(yīng)對考核評價機制?？偩帧⑹【种付ǖ膶Ｂ毑块T負責(zé)對統(tǒng)一下達的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)的結(jié)果進行考核評價；市以下風(fēng)險監(jiān)控管理部門負責(zé)納稅評估的復(fù)評與抽查，對征管質(zhì)效進行考核與評價。各級部門通過考核評價及時糾正風(fēng)險管理的偏差，促進風(fēng)險管理持續(xù)改進