【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 目明細(xì)）（發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目扣除銷(xiāo)售額的納稅人填報(bào)）；5.《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》（可按季報(bào)送分月數(shù)據(jù)）6．同時(shí)辦理報(bào)稅、申報(bào)業(yè)務(wù)的稅控納稅人提供：（1）報(bào)稅盤(pán)（使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的納稅人報(bào)送）（2）報(bào)稅盤(pán)或傳輸盤(pán)（使用貨運(yùn)稅控系統(tǒng)開(kāi)具的貨業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人報(bào)送）（3）稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票匯總表及明細(xì)表7．申請(qǐng)抵扣未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的鐵路、航空運(yùn)輸發(fā)票的納稅人提供：《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及其電子信息8．輔導(dǎo)期一般納稅人提供：稽核結(jié)果比對(duì)通知書(shū)及清單 9．申請(qǐng)抵扣海關(guān)完稅憑證的納稅人提供：《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》及其電子信息 10．實(shí)行出口免、抵、退稅的生產(chǎn)企業(yè)提供：退稅部門(mén)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》11．憑稅收通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額需報(bào)送：書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票、《代扣代繳稅收通用繳款書(shū)抵扣清單》（三）辦理申報(bào)業(yè)務(wù)的時(shí)限：對(duì)于按月申報(bào)的納稅人，請(qǐng)您自期滿之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅。規(guī)定申報(bào)期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。友情提示一：我省營(yíng)改增政策自2012年10月1日實(shí)行，對(duì)于符合政策的營(yíng)改增的納稅人9月份的稅款仍在地稅申報(bào)，10月份的稅款則在國(guó)稅申報(bào)辦理（其申報(bào)期限是2012年11月15號(hào)）友情提示二：使用稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人辦理申報(bào)的基本流程：上門(mén)申報(bào)戶：次月申報(bào)期內(nèi)在稅控系統(tǒng)（防偽稅控系統(tǒng)和貨運(yùn)稅控系統(tǒng)）中使用IC卡或報(bào)稅盤(pán)（傳輸盤(pán)）抄取上月開(kāi)具的發(fā)票信息（通稱(chēng)抄稅）——持已抄稅的IC卡或報(bào)稅盤(pán)（傳輸盤(pán)）到辦稅服務(wù)廳辦理報(bào)稅事宜——持增值稅一般納稅人申報(bào)資料及電子信息到辦稅服務(wù)廳辦理增值稅申報(bào)事宜——銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)比對(duì)相符，稅務(wù)人員對(duì)IC卡清卡或報(bào)稅盤(pán)的返寫(xiě)。友情提示三：使用稅控系統(tǒng)的納稅人每月初只有進(jìn)行了“抄稅”之后才能在稅控系統(tǒng)中開(kāi)具發(fā)票，只有到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)成功且IC卡的清卡或報(bào)稅盤(pán)返寫(xiě)后才可購(gòu)買(mǎi)稅控系統(tǒng)使用的發(fā)票。友情提示四：到國(guó)稅系統(tǒng)辦理稅款繳納的納稅人可使用財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)辦理稅款的實(shí)時(shí)扣款業(yè)務(wù)，納稅人申報(bào)后不必?cái)y帶紙質(zhì)稅收繳款書(shū)到商業(yè)銀行辦理稅款劃繳手續(xù)，節(jié)約了納稅人的時(shí)間。實(shí)行財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)納稅人需要辦理的事項(xiàng)有：① 納稅人在商業(yè)銀行開(kāi)立繳納稅款的賬戶并報(bào)送國(guó)稅機(jī)關(guān)備案；②納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂《財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅三方協(xié)議書(shū)》（一式三份）； ③ 納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)前要確保繳稅賬戶內(nèi)有足夠余額繳納稅款。第二部分 增值稅一般納稅人申報(bào)表表樣及填表說(shuō)明一、新增值稅申報(bào)表表樣自2012年10月1日（所屬期）起，我省范圍內(nèi)全部增值稅一般納稅人（包括營(yíng)改增增值稅一般納稅人及原增值稅一般納稅人）全部啟用新增值稅一般納稅人申報(bào)表（詳見(jiàn)《關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告[2012]43號(hào)）。二、申報(bào)表重點(diǎn)項(xiàng)目的填表說(shuō)明（一）名詞解釋《增值稅納稅申報(bào)表附例資料（一）》中所列的“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”，是指按照國(guó)家現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。友情提示一：根據(jù)稅改方案的設(shè)計(jì)原則，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作應(yīng)盡量不增加納稅人稅收負(fù)擔(dān)，因此對(duì)于原來(lái)以營(yíng)業(yè)稅差額征稅的納稅人，在符合規(guī)定的情況下可以在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)進(jìn)行扣除，其具體規(guī)定是：（1）試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照試點(diǎn)實(shí)施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的（作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵減），不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。試點(diǎn)納稅人取得的在2012年1月1日以前開(kāi)具的符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅規(guī)定、且在2012年1月1日前未扣除的合法有效憑證，也可扣減銷(xiāo)售額。（2）試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，具體是指：①支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。②支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。③支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。④?chē)?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表附例資料（一）》和《增值稅納稅申報(bào)表附例資料（二）》中所列的“稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”，具體包括以下三種：（1）增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》；（2）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》；（3）機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的稅控《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。（二）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》主表總體來(lái)講，主表順序和項(xiàng)目名稱(chēng)沒(méi)有變化，只是在表欄增加了“應(yīng)稅服務(wù)”。注意：納稅人如果有“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”和“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”行為的，財(cái)務(wù)上應(yīng)分開(kāi)核算并填寫(xiě)在主表的相應(yīng)欄目中，否則符合條件的即征即退項(xiàng)目是不予辦理退稅的?！凹凑骷赐素浳锛皠趧?wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列：填寫(xiě)納稅人按照稅法規(guī)定享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征（退）稅數(shù)據(jù)。“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列：填寫(xiě)除享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策以外的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征（免）稅數(shù)據(jù)。本表重點(diǎn)欄式填表說(shuō)明：（一）第1欄“（一）按適用稅率征稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷(xiāo)售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷(xiāo)售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷(xiāo)售和價(jià)外費(fèi)用的銷(xiāo)售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷(xiāo)售額（2012年7月1日起，之前為免稅收入）；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額。注：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。這里簡(jiǎn)單說(shuō)明一下何為“不含稅銷(xiāo)售額”：增值稅是價(jià)內(nèi)稅，因此我們?cè)谟?jì)算該繳納的增值稅時(shí)，應(yīng)將銷(xiāo)售額換算成不含稅價(jià)（銷(xiāo)售額/（1+稅率或征收率）。一般地增值稅專(zhuān)用發(fā)票是按價(jià)稅分離開(kāi)具的，其金額均為不含稅，而普通發(fā)票或未開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售額均為含稅價(jià)，需換算成不含稅。申報(bào)表所列明的銷(xiāo)售額均為不含稅銷(xiāo)售額。（二）第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額。注一：享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)的，不得填入“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，而應(yīng)填入“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。即納稅檢查中發(fā)現(xiàn)的即征即退項(xiàng)目是不予享受優(yōu)惠政策辦理退稅的。注二：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。（三）第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅的銷(xiāo)售額。注：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。（四）第7欄“免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期執(zhí)行免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額。注：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的銷(xiāo)售額。（五）第8欄“免稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷(xiāo)售額和適用零稅率的銷(xiāo)售額，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包含適用免、抵、退稅辦法的銷(xiāo)售額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的免稅銷(xiāo)售額。（六）第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)納稅人本期按一般計(jì)稅方法征稅的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。注：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之后的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。通過(guò)附表一第１２欄將扣除金額減除。（七）第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（八）第13欄“上期留抵稅額”：分別情況進(jìn)行處理1．2012年９月3０日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人（是指稅款所屬期2012年９月份的申報(bào)表主表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人），按以下要求填寫(xiě)本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：稅款所屬期2012年10月份填寫(xiě)“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。所以本欄其實(shí)反應(yīng)的是營(yíng)改增（2012年10月1日）后發(fā)生的留抵稅額。（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：稅款所屬期2012年10月份按稅款所屬期2012年9月份的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”填寫(xiě)。所以本欄其實(shí)反映的是掛帳留抵稅額本期的期初數(shù)。（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”處理方法與以前一致，沒(méi)有變化。即本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：稅款所屬2012年10月份按稅款所屬2012年9月份的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。2．其他納稅人：是指除2012年9月30日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人之外的其他納稅人。（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”和“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：稅款所屬期2012年10月份按稅款所屬期2012年9月份的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：填寫(xiě)“0”（九）第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（十）第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”：填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)按照出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。（十一）第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫(xiě)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算征稅的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。（十二）第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”：填寫(xiě)納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。注：本欄不包括2012年9月30日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人，掛帳的留抵稅額（通過(guò)實(shí)際抵扣稅額的本年累計(jì)欄反映）。（十三）第18欄“實(shí)際抵扣稅額”：分情況填寫(xiě) 2012年9月30日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人：（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：將“掛帳留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。其中：掛帳留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”；其中：一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”）一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例；一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料（一）》第10列第3行之和第10列第6行）247。第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”100％注：本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”反映掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)。（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。其他納稅人（其他納稅人是指除2012年9月30日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人之外的其他納稅人。）本欄“本月數(shù)”按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)?！氨灸昀塾?jì)”填“0”（十四）第19欄“應(yīng)納稅額”：填寫(xiě)納稅人本期按一般