【文章內容簡介】 目明細）（發(fā)生應稅服務項目扣除銷售額的納稅人填報）；5.《資產負債表》和《損益表》（可按季報送分月數(shù)據(jù)）6．同時辦理報稅、申報業(yè)務的稅控納稅人提供：（1）報稅盤（使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的納稅人報送）（2）報稅盤或傳輸盤（使用貨運稅控系統(tǒng)開具的貨業(yè)增值稅專用發(fā)票的納稅人報送）（3）稅控系統(tǒng)開具發(fā)票匯總表及明細表7．申請抵扣未經(jīng)稅務機關認證的鐵路、航空運輸發(fā)票的納稅人提供：《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》及其電子信息8．輔導期一般納稅人提供：稽核結果比對通知書及清單 9．申請抵扣海關完稅憑證的納稅人提供：《海關完稅憑證抵扣清單》及其電子信息 10．實行出口免、抵、退稅的生產企業(yè)提供：退稅部門確認的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》11．憑稅收通用繳款書抵扣進項稅額需報送：書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票、《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》（三）辦理申報業(yè)務的時限：對于按月申報的納稅人，請您自期滿之日起十五日內申報納稅。規(guī)定申報期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。友情提示一：我省營改增政策自2012年10月1日實行，對于符合政策的營改增的納稅人9月份的稅款仍在地稅申報，10月份的稅款則在國稅申報辦理（其申報期限是2012年11月15號）友情提示二：使用稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人辦理申報的基本流程：上門申報戶：次月申報期內在稅控系統(tǒng)（防偽稅控系統(tǒng)和貨運稅控系統(tǒng)）中使用IC卡或報稅盤（傳輸盤）抄取上月開具的發(fā)票信息（通稱抄稅）——持已抄稅的IC卡或報稅盤（傳輸盤）到辦稅服務廳辦理報稅事宜——持增值稅一般納稅人申報資料及電子信息到辦稅服務廳辦理增值稅申報事宜——銷進項比對相符，稅務人員對IC卡清卡或報稅盤的返寫。友情提示三：使用稅控系統(tǒng)的納稅人每月初只有進行了“抄稅”之后才能在稅控系統(tǒng)中開具發(fā)票，只有到稅務機關申報成功且IC卡的清卡或報稅盤返寫后才可購買稅控系統(tǒng)使用的發(fā)票。友情提示四：到國稅系統(tǒng)辦理稅款繳納的納稅人可使用財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)辦理稅款的實時扣款業(yè)務，納稅人申報后不必攜帶紙質稅收繳款書到商業(yè)銀行辦理稅款劃繳手續(xù)，節(jié)約了納稅人的時間。實行財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)納稅人需要辦理的事項有：① 納稅人在商業(yè)銀行開立繳納稅款的賬戶并報送國稅機關備案；②納稅人到主管稅務機關簽訂《財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅三方協(xié)議書》（一式三份）； ③ 納稅人進行納稅申報前要確保繳稅賬戶內有足夠余額繳納稅款。第二部分 增值稅一般納稅人申報表表樣及填表說明一、新增值稅申報表表樣自2012年10月1日（所屬期）起，我省范圍內全部增值稅一般納稅人（包括營改增增值稅一般納稅人及原增值稅一般納稅人）全部啟用新增值稅一般納稅人申報表（詳見《關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告[2012]43號）。二、申報表重點項目的填表說明（一）名詞解釋《增值稅納稅申報表附例資料（一）》中所列的“應稅服務扣除項目”，是指按照國家現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的納稅人，營業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應稅服務全部價款和價外費用中扣除的項目。友情提示一：根據(jù)稅改方案的設計原則，營業(yè)稅改征增值稅試點工作應盡量不增加納稅人稅收負擔，因此對于原來以營業(yè)稅差額征稅的納稅人，在符合規(guī)定的情況下可以在計算銷售額時進行扣除，其具體規(guī)定是：（1）試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的（作為進項稅額抵減），不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。試點納稅人取得的在2012年1月1日以前開具的符合國家有關營業(yè)稅差額征稅規(guī)定、且在2012年1月1日前未扣除的合法有效憑證，也可扣減銷售額。（2）試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證，具體是指：①支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。②支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。③支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。④國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。《增值稅納稅申報表附例資料（一）》和《增值稅納稅申報表附例資料（二）》中所列的“稅控增值稅專用發(fā)票”，具體包括以下三種：（1）增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的《增值稅專用發(fā)票》；（2）貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》；（3）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。（二）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》主表總體來講，主表順序和項目名稱沒有變化，只是在表欄增加了“應稅服務”。注意：納稅人如果有“一般貨物及勞務和應稅服務”和“即征即退貨物及勞務和應稅服務”行為的，財務上應分開核算并填寫在主表的相應欄目中，否則符合條件的即征即退項目是不予辦理退稅的。“即征即退貨物及勞務和應稅服務”列：填寫納稅人按照稅法規(guī)定享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務和應稅服務的征（退）稅數(shù)據(jù)?！耙话阖浳锛皠趧蘸蛻惙铡绷校禾顚懗硎茉鲋刀惣凑骷赐硕愂諆?yōu)惠政策以外的貨物及勞務和應稅服務的征（免）稅數(shù)據(jù)。本表重點欄式填表說明：（一）第1欄“（一）按適用稅率征稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額（2012年7月1日起，之前為免稅收入）；稅務、財政、審計部門檢查按一般計稅方法計算調整的銷售額。注：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。這里簡單說明一下何為“不含稅銷售額”：增值稅是價內稅，因此我們在計算該繳納的增值稅時，應將銷售額換算成不含稅價（銷售額/（1+稅率或征收率）。一般地增值稅專用發(fā)票是按價稅分離開具的，其金額均為不含稅，而普通發(fā)票或未開具發(fā)票的銷售額均為含稅價，需換算成不含稅。申報表所列明的銷售額均為不含稅銷售額。（二）第4欄“納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調整的銷售額。注一：享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務和應稅服務，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)的，不得填入“即征即退貨物及勞務和應稅服務”列，而應填入“一般貨物及勞務和應稅服務”列。即納稅檢查中發(fā)現(xiàn)的即征即退項目是不予享受優(yōu)惠政策辦理退稅的。注二：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。（三）第5欄“按簡易征收辦法征稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法征收增值稅的銷售額。注：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。（四）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期執(zhí)行免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和應稅服務的銷售額。注：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。（五）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包含適用免、抵、退稅辦法的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。（六）第11欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法征稅的貨物及勞務和應稅服務的銷項稅額。注：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。通過附表一第１２欄將扣除金額減除。（七）第12欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。（八）第13欄“上期留抵稅額”：分別情況進行處理1．2012年９月3０日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人（是指稅款所屬期2012年９月份的申報表主表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人），按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：稅款所屬期2012年10月份填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫。所以本欄其實反應的是營改增（2012年10月1日）后發(fā)生的留抵稅額。（2）本欄“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”：稅款所屬期2012年10月份按稅款所屬期2012年9月份的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”填寫。所以本欄其實反映的是掛帳留抵稅額本期的期初數(shù)。（3）本欄“即征即退貨物及勞務和應稅服務”處理方法與以前一致，沒有變化。即本欄“即征即退貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：稅款所屬2012年10月份按稅款所屬2012年9月份的申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物及勞務”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫。2．其他納稅人：是指除2012年9月30日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人之外的其他納稅人。（1）本欄“一般貨物及勞務和應稅服務”和“即征即退貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：稅款所屬期2012年10月份按稅款所屬期2012年9月份的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫“0”（九）第14欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應作進項稅轉出的進項稅額。（十）第15欄“免、抵、退應退稅額”：填寫稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和應稅服務免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。（十一）第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算征稅的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。（十二）第17欄“應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。注：本欄不包括2012年9月30日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人，掛帳的留抵稅額（通過實際抵扣稅額的本年累計欄反映）。（十三）第18欄“實際抵扣稅額”：分情況填寫 2012年9月30日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人：（1）本欄“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”：將“掛帳留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。其中：掛帳留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”；其中：一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”）一般貨物及勞務銷項稅額比例；一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料（一）》第10列第3行之和第10列第6行）247。第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”100％注：本欄“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”反映掛帳留抵稅額本期實際抵扣數(shù)。（3）本欄“即征即退貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。其他納稅人（其他納稅人是指除2012年9月30日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人之外的其他納稅人。）本欄“本月數(shù)”按表中所列公式計算填寫。“本年累計”填“0”（十四）第19欄“應納稅額”：填寫納稅人本期按一般