【文章內(nèi)容簡介】 稱“營改增”)試點的工作部署，金融保險業(yè)將從2014年開始納入“營改增”試點范圍，“十二五”期間全面完成增值稅改革。根據(jù)《試點方案》中金融保險業(yè)原則上適用增值稅簡易計稅方法的制度安排金融服務于經(jīng)濟，“營改增”對經(jīng)濟產(chǎn)生影響，也勢必將對金融產(chǎn)生影響。此舉可能對某些中小金融機構(gòu)的影響有以下幾點：實際稅負可能加重?！对圏c方案》中明確指出，在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，而現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。作為現(xiàn)代服務業(yè)之一的銀行業(yè)，較有可能適用6%的稅率，比現(xiàn)行營業(yè)稅率5%高1個百分點，與試點方案中減輕稅收負擔的目標不匹配。銀行的主要收入來源于貸款利息收入，進項稅額的抵扣可操作性難度很大。其他電子設(shè)備、辦公設(shè)備及其固定資產(chǎn)采購項目，在日常業(yè)務中所占比重較低從而抵扣稅額有限，實際可抵扣稅金遠遠少于銀行業(yè)機構(gòu)繳納的增值稅銷項稅額?！盃I改增”，后不論采用何種具體方式開增值稅稅票，銀行都應該而且必須建立增值稅開票系統(tǒng)與現(xiàn)有各業(yè)務系統(tǒng)的有效銜接，硬件和軟件將會是一個很大的支出，從而增加營業(yè)成本。銀行現(xiàn)有稅務方面的人才匱乏，更重視的是業(yè)務及信貸能手，今后“營改增”實施過程中肯定需要稅務方面的專職人員，人員的崗前培訓和新增崗位人工成本也是較大的支出。作為中小金融企業(yè)之一，就“營改增”實施提出以下幾點建議作為服務于“三農(nóng)”地域性的中小銀行，是地方經(jīng)濟發(fā)展主要資金提供者，同時承擔較大比重的政策性社會性責任，服務對象的信用風險較大，因此亟須政府政策扶持，建議政府設(shè)立財政扶持基金，由財政出資，對這些稅負增加的企業(yè)進行補助，減輕稅務負擔。“營改增”后，將促進銀行的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變，逐步由外延增長向內(nèi)涵式精細化轉(zhuǎn)變。另一方面，“營改增”后，交通運輸業(yè)和有形動產(chǎn)租賃行業(yè)稅負水平均有大幅提高，但大部分企業(yè)稅負將下降，發(fā)展動力增強，對資金將有更大需求。銀行應利用本次稅改契機，加大對現(xiàn)代服務業(yè)等行業(yè)中小企業(yè)的信貸支持，加快金融產(chǎn)品的創(chuàng)新改造，提供更加個性化的金融服務，促進經(jīng)濟社會和銀行自身的共同發(fā)展。同時強化風險意識，加大對相關(guān)行業(yè)風險的監(jiān)測，加強風險評估，審慎開展行業(yè)準入。對行業(yè)存量貸款，要積極完善相關(guān)擔保手段，保證資金安全?！盃I改增”將具有廣泛的影響和輻射性，對銀行現(xiàn)有的業(yè)務系統(tǒng)等提出了新的挑戰(zhàn)，建議對征稅范圍、稅率進行充分測算，明確銀行業(yè)務類別劃分標準，對各種業(yè)務納入稅改時限區(qū)別對待，分階段穩(wěn)步推進稅改。加強會計核算降低銀行稅收成本，明確進項稅抵扣范圍，增加進項稅稅額，增值稅抵扣力度，減輕稅負。在“營改增”過程中，既要考慮銀行的實際情況，又要考慮對行業(yè)稅收負擔產(chǎn)生的影響。不斷完善各業(yè)務系統(tǒng)，實現(xiàn)增值稅開票系統(tǒng)與銀行業(yè)務系統(tǒng)的有效銜接，解決在銜接過程中出現(xiàn)的硬件、軟件等問題，同時制訂相應的增值稅開票流程，規(guī)范工作人員業(yè)務行為，防范風險。“營改增”對銀行業(yè)經(jīng)營及稅收的影響2013年10月28日10:51 徐海波 來源：金融時報 發(fā)表評論【字號：大 中 小】以往增值稅征稅范圍主要局限于制造業(yè)，這造成增值稅納稅人和非增值稅納稅人之間商品和勞務交易往來的雙重征稅、重復征稅問題比較突出。為改變這一狀況，避免重復征稅，發(fā)揮增值稅中性、稅負公平等優(yōu)點，我國在先期試點的基礎(chǔ)上，規(guī)定自2013年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開，并適當擴大部分現(xiàn)代服務業(yè)范圍?？傮w上看，“營改增”將使服務業(yè)特別是現(xiàn)代服務業(yè)得到加快發(fā)展。我國現(xiàn)行銀行業(yè)營業(yè)稅征繳規(guī)定及問題分析（一）銀行業(yè)營業(yè)稅基本規(guī)定。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國金融機構(gòu)營業(yè)稅稅基包括以下四類：一是貸款業(yè)務利息收入全額；二是融資租賃取得的全部價款和價外費用減去承租方實際成本后的余額；三是買賣金融產(chǎn)品的價差收入；四是銀行業(yè)中間業(yè)務收取的手續(xù)費與傭金等。目前，我國銀行業(yè)營業(yè)稅率為5%，附加征收的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加稅率分別為營業(yè)稅的7%（市區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%）、3%和2%，%。為促進農(nóng)村金融發(fā)展，從2004年起，農(nóng)村信用社和農(nóng)村商業(yè)銀行營業(yè)稅稅率調(diào)整為3%，%。（二）現(xiàn)行征繳規(guī)定存在的問題。一是銀行業(yè)營業(yè)稅計征范圍不合理。目前銀行業(yè)營業(yè)稅的稅基是營業(yè)收入，而非凈營業(yè)收入，存款的利息支出不允許從營業(yè)收入中扣除。二是營業(yè)稅無抵扣項目。銀行業(yè)成本費用支出如購進IT設(shè)備、電信服務等支出中所含稅款均不可抵扣，使銀行在事實上成為增值稅和營業(yè)稅雙重承擔者。三是營業(yè)稅無法實行退稅。出口型金融業(yè)務無法享受到退稅優(yōu)惠，削弱了銀行業(yè)的國際競爭力，不利于我國銀行業(yè)參與國際競爭。銀行業(yè)“營改增”構(gòu)想與影響測算（一）我國銀行業(yè)“營改增”的構(gòu)想。基于金融業(yè)增值稅制的國際經(jīng)驗以及保證我國稅收收入穩(wěn)定和征管方便等現(xiàn)實要求，我國銀行業(yè)“營改增”進程可分階段推進。第一階段，以基本免稅法為基礎(chǔ)，同時對存貸款利差收入開征增值稅，以免造成財政大幅減收；第二階段，隨著銀行中間業(yè)務比重不斷上升，擇機過渡到基本免稅法；第三階段，創(chuàng)造條件向“允許進項稅額抵扣的免稅法”方案靠攏。（二）銀行業(yè)“營改增”具體影響的測算?？紤]到目前我國銀行業(yè)存貸款業(yè)務比重較高、中間業(yè)務比重尚低的現(xiàn)實情況，依據(jù)上述構(gòu)想中的第一階段稅制，對我國銀行業(yè)“營改增”的測算設(shè)定如下前提條件：將隱性收費服務中的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務、金融商品轉(zhuǎn)讓等列為免稅業(yè)務，把一般存貸款業(yè)務的利差收入視為此項業(yè)務增值額，對其開征增值稅；對顯性收費服務如金融租賃、保管箱、咨詢等業(yè)務開征增值稅；對出口的金融業(yè)務適用零稅率?！盃I改增”對銀行利潤影響簡化測算。本次參與調(diào)查的銀行為各商業(yè)銀行在大連轄區(qū)內(nèi)的分支機構(gòu)或地方法人金融機構(gòu)，具體包括國有商業(yè)銀行4家、全國性股份制商業(yè)銀行11家、城市商業(yè)銀行8家、農(nóng)村商業(yè)銀行1家、村鎮(zhèn)銀行8家。第一，存貸款業(yè)務“營改增”引起的銀行利潤變動。對于存貸款業(yè)務，銀行業(yè)“營改增”后，原先繳納的營業(yè)稅轉(zhuǎn)增為銀行的利潤，而后對存貸款業(yè)務的利息凈收入開征增值稅，原先繳納營業(yè)稅與新開征增值稅之差作為實際的銀行利潤變動。在各檔增值稅率下，6%的增值稅率使得銀行利潤小幅增加，11%的增值稅率引起的銀行利潤變動最小。第二，顯性收費業(yè)務“營改增”引起的銀行利潤變動。根據(jù)樣本數(shù)據(jù)，%。通過對部分樣本銀行的調(diào)查走訪，其成本費用中60%左右是人員費用，不能進行抵扣，剩余的40%左右是IT運營、電信服務等支出，為可抵扣項。因此，如果增值稅稅率為T，則其最終顯性收費金融業(yè)務的增值稅占其營業(yè)收入的比重為88%T。在6%的增值稅率下，銀行業(yè)顯性收費業(yè)務“營改增”引起的銀行利潤變動最小。第三，銀行業(yè)“營改增”引起的銀行總利潤變動，根據(jù)20102012年32家樣本銀行數(shù)據(jù)，實施營改增后，若增值稅稅率為6%，%；若增值稅稅率為11%，%。如稅率達到13%以上，則對商業(yè)銀行經(jīng)營會產(chǎn)生較大影響?！盃I改增”對地方財政收入影響的測算。銀行業(yè)“營改增”引起的銀行利潤變動與地方財政收入變動方向是相反的，即增加的銀行利潤為減少的地方財政收入。%，在各檔增值稅稅率下，得出改征增值稅將使大連市地方財政收入變化。在6%或11%的增值稅稅率下，對地方財政收入的影響相對較小。結(jié)論與思考綜上，根據(jù)樣本銀行數(shù)據(jù)測算，若銀行業(yè)增值稅率初步為6%，%，%；若稅率定為11%，%，%。兩種稅率對商業(yè)銀行和地方財政影響均在可承受范圍內(nèi)。一是“營改增”初期的稅率設(shè)定應注重平衡銀行利潤與地方稅收的關(guān)系。在銀行業(yè)“營改增”初期，為避免對銀行利潤和地方財政產(chǎn)生較大的影響和波動，宜選擇盡量平衡銀行利潤和地方稅收的增值稅率，以保證增值稅改革平穩(wěn)推進?；阢y行業(yè)業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀，短期內(nèi)對存貸款業(yè)務和顯性收費金融業(yè)務課征的增值稅稅率不宜超過11%。長期看則向允許抵扣的免稅法靠攏，以充分發(fā)揮增值稅制的優(yōu)越性。二是通過“營改增”，從稅制上鼓勵金融機構(gòu)拓展中間業(yè)務。從測算結(jié)果來看，“營改增”后，顯性收費金融業(yè)務在各檔稅率下，對商業(yè)銀行利潤變動影響