現(xiàn)金流量表檢查5篇范文(編輯修改稿)
2024-11-14 21:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的編制的，但在實務(wù)中由于會計準(zhǔn)則或會計制度的規(guī)定在現(xiàn)金流量的分類上較為寬松，不同的人對同一筆業(yè)務(wù)在分類時有不同的觀點，做出來的現(xiàn)金流量表就不一樣，有些是在大類上不同，有些則是在小類上不同。在企業(yè)已經(jīng)編制出現(xiàn)金流量表的情況下，審計人員即使發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流在分類上有所不妥，一般也不會提出異議或建議企業(yè)調(diào)整現(xiàn)金流量表，這是因為現(xiàn)金流在分類上主觀性較之資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表更強，審計人員并不是特別了解企業(yè)的業(yè)務(wù)，至少不如企業(yè)財務(wù)人員清楚具體的情況，而且審計人員一般不會把太大的精力放在現(xiàn)金流量表的審計上。因此，即使現(xiàn)金流量表的編制欠妥，只要沒有違反準(zhǔn)則或制度的規(guī)定，就不會調(diào)整。在這種情況下，現(xiàn)金流量表提供的信息不能真實反映企業(yè)現(xiàn)金流信息，也不能為企業(yè)相關(guān)者提供決策有用的信息，并不能很好的發(fā)揮其作用。在這些企業(yè)，存在的問題一般是：（1）、在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的界定方面。我國現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物作為編制基礎(chǔ)，現(xiàn)金中不含企業(yè)不能隨時支取的定期存款，而一項定期存款能否隨時支取，往往受人為因素影響較大，同一筆存款往往不同的人有不同的看法。企業(yè)存放在銀行的各類保證金因為不能隨時支取，也不能將其歸類為現(xiàn)金，但有些企業(yè)的會計人員就堅持認(rèn)為這就是現(xiàn)金，他們根本搞不清楚現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念和現(xiàn)實中一般意義上的現(xiàn)金概念存在差別。準(zhǔn)則中將現(xiàn)金等價物界定為三個月內(nèi)到期的短期債券投資，但是三個月以內(nèi)到期的銀行定期存款及期限在三個月內(nèi)的商業(yè)匯票是否也能稱為現(xiàn)金等價物，因為它們具有與短期債券投資相同的特征，即風(fēng)險小、流動性強等，所以對概念的理解不同將導(dǎo)致報表的不同編制結(jié)果。（2）、具體項目的歸類?，F(xiàn)金流量表的項目歸類可以分為兩個層次，第一層次為某一項現(xiàn)金收支應(yīng)歸屬的大類，即是屬于經(jīng)?；顒?、投資活動還是籌資活動，第二層次是應(yīng)歸屬于大類的某一個具體項目。第一層次劃分不清，則可能會造成主表和補充數(shù)據(jù)的不一致，如接受的現(xiàn)金捐贈是屬于經(jīng)營活動還是籌資活動，收到的保險賠款是屬投資活動還是經(jīng)營活動等，這些問題在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》指南中都未準(zhǔn)確解釋。而第二層次若劃分不清，則會造成報表同一項目在不同企業(yè)表示的含義不同，如企業(yè)支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金是記入經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中的“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目，還是記入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》指南的舉例也未涉及到。企業(yè)在處理時就會很難判斷，也就很難做到不同企業(yè)間的統(tǒng)一口徑。同時，許多企業(yè)中的一些特殊現(xiàn)金收支項目歸類也使編制者大傷腦筋。（3）、企業(yè)管理人員對現(xiàn)金流量表信息不重視。我國企業(yè)的管理者往往重視企業(yè)凈收益的高低和上交利稅的多少，因為這些指標(biāo)直接與企業(yè)及其個人的切身利益相關(guān)，對現(xiàn)金流量表重要性認(rèn)識不足。同時我國的企業(yè)評價指標(biāo)體系中，也無現(xiàn)金流量方面的評價指標(biāo)，因此會造成管理人員對該表的重視不足，最終會使該表作為管理性報告的作用不能得以充分發(fā)揮。在查閱了相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合自己對現(xiàn)金流量表的理解，針對以上情況提出幾點建議：稅務(wù)部門在要求企業(yè)提供的財務(wù)報表中增加現(xiàn)金流量表，不管稅務(wù)部門是否關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量，也不管現(xiàn)金流量表能否給稅務(wù)部門提供企業(yè)納稅方面的信息，首先從制度上加以約束，以引起企業(yè)對現(xiàn)金流量表編制的足夠重視。杜絕小企業(yè)不編制現(xiàn)金流量表的情況。對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。作為一個財務(wù)人員，不僅應(yīng)具備會做賬的能力，還應(yīng)具備管好賬、理好財?shù)哪芰?。在做好賬的同時，要能發(fā)現(xiàn)財務(wù)資料背后反映的內(nèi)容，尤其是其揭露的企業(yè)整體狀況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的財務(wù)問題，及時向企業(yè)管理部門諫言獻策。對管理者的業(yè)績考核要結(jié)合現(xiàn)金流量表上的相關(guān)指標(biāo)，以增強其對現(xiàn)金流量表的重視。讓企業(yè)的管理者明白現(xiàn)金流對企業(yè)的重要性，使管理者建立一種意識：再好的利潤，如果企業(yè)資金鏈斷裂，也會導(dǎo)致企業(yè)生存危機。與此同時，還應(yīng)當(dāng)在企業(yè)管理者中加強對該表的宣傳，讓他們認(rèn)識到該表提供的信息的意義所在以及如何運用這些信息進行管理方面決策。現(xiàn)金流量表在基本概念的理解及項目劃分等問題的方面，不同的人可能有不同的看法，所以為了保證該表在全國范圍的統(tǒng)一和企業(yè)之間的項目可比，應(yīng)采取兩項措施：一是再出一個實施細(xì)則，對有關(guān)概念給予明確的界定，有關(guān)項目的歸類及特殊業(yè)務(wù)處理給予明確的答復(fù)；其二是加強全國范圍的財會人員的培訓(xùn)。特殊業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流歸類問題，有些企業(yè)已經(jīng)注意到這種現(xiàn)象，為避免財務(wù)人員把有些不該擠入其他項目的資料擠入其他項目做了規(guī)定。他們規(guī)定：對于數(shù)據(jù)金額比較大的某些項目必須單獨列示，對于某些在現(xiàn)金流量表中沒有的項目，如金額較大，也可以增加項目單獨列示。個人認(rèn)為，這種方法值得推廣。第四篇：現(xiàn)金流量表分析如何進行現(xiàn)金流量表分析摘要：在日益崇尚“增值為金，現(xiàn)金至尊”的現(xiàn)代理財?shù)沫h(huán)境中，現(xiàn)金流量表的分析對于信息使用者來說是變得越來越重要。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，現(xiàn)金流是決定企業(yè)的興衰存亡，最能反映企業(yè)本質(zhì)的是現(xiàn)金流，在眾多價值評價指標(biāo)中基于現(xiàn)金流的評價是最具權(quán)威性。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表比率分析 投資 決策現(xiàn)金流量表是指企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出相關(guān)信息的報表?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的銀行存款，即企業(yè)可能隨時用于支付的貨幣資金，它是現(xiàn)金流量表主要的編制基礎(chǔ)?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金流量是某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。一、現(xiàn)金流量表的目的及其財務(wù)意義現(xiàn)金流量表目的現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生的影響?，F(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的一個重要組成部分，無論是企業(yè)的經(jīng)營者還是企業(yè)投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門以及其他報表使用者，對現(xiàn)金流量表的分析都具有十分重要的意義。財務(wù)意義作為投資者都是希望能夠在投資過程中獲取利潤，而不是盲目的投資，要想從投資中帶來更大的利益，不僅僅是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益
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