現(xiàn)金流量表檢查5篇范文(編輯修改稿)
2024-11-14 21:43 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的編制的，但在實(shí)務(wù)中由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在現(xiàn)金流量的分類上較為寬松，不同的人對(duì)同一筆業(yè)務(wù)在分類時(shí)有不同的觀點(diǎn)，做出來(lái)的現(xiàn)金流量表就不一樣，有些是在大類上不同，有些則是在小類上不同。在企業(yè)已經(jīng)編制出現(xiàn)金流量表的情況下，審計(jì)人員即使發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流在分類上有所不妥，一般也不會(huì)提出異議或建議企業(yè)調(diào)整現(xiàn)金流量表，這是因?yàn)楝F(xiàn)金流在分類上主觀性較之資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表更強(qiáng)，審計(jì)人員并不是特別了解企業(yè)的業(yè)務(wù)，至少不如企業(yè)財(cái)務(wù)人員清楚具體的情況，而且審計(jì)人員一般不會(huì)把太大的精力放在現(xiàn)金流量表的審計(jì)上。因此，即使現(xiàn)金流量表的編制欠妥，只要沒(méi)有違反準(zhǔn)則或制度的規(guī)定，就不會(huì)調(diào)整。在這種情況下，現(xiàn)金流量表提供的信息不能真實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)金流信息，也不能為企業(yè)相關(guān)者提供決策有用的信息，并不能很好的發(fā)揮其作用。在這些企業(yè)，存在的問(wèn)題一般是：（1）、在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的界定方面。我國(guó)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物作為編制基礎(chǔ)，現(xiàn)金中不含企業(yè)不能隨時(shí)支取的定期存款，而一項(xiàng)定期存款能否隨時(shí)支取，往往受人為因素影響較大，同一筆存款往往不同的人有不同的看法。企業(yè)存放在銀行的各類保證金因?yàn)椴荒茈S時(shí)支取，也不能將其歸類為現(xiàn)金，但有些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員就堅(jiān)持認(rèn)為這就是現(xiàn)金，他們根本搞不清楚現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念和現(xiàn)實(shí)中一般意義上的現(xiàn)金概念存在差別。準(zhǔn)則中將現(xiàn)金等價(jià)物界定為三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資，但是三個(gè)月以內(nèi)到期的銀行定期存款及期限在三個(gè)月內(nèi)的商業(yè)匯票是否也能稱為現(xiàn)金等價(jià)物，因?yàn)樗鼈兙哂信c短期債券投資相同的特征，即風(fēng)險(xiǎn)小、流動(dòng)性強(qiáng)等，所以對(duì)概念的理解不同將導(dǎo)致報(bào)表的不同編制結(jié)果。（2）、具體項(xiàng)目的歸類。現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目歸類可以分為兩個(gè)層次，第一層次為某一項(xiàng)現(xiàn)金收支應(yīng)歸屬的大類，即是屬于經(jīng)常活動(dòng)、投資活動(dòng)還是籌資活動(dòng)，第二層次是應(yīng)歸屬于大類的某一個(gè)具體項(xiàng)目。第一層次劃分不清，則可能會(huì)造成主表和補(bǔ)充數(shù)據(jù)的不一致，如接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)是屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還是籌資活動(dòng)，收到的保險(xiǎn)賠款是屬投資活動(dòng)還是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，這些問(wèn)題在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》指南中都未準(zhǔn)確解釋。而第二層次若劃分不清，則會(huì)造成報(bào)表同一項(xiàng)目在不同企業(yè)表示的含義不同，如企業(yè)支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金是記入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中的“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目，還是記入“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》指南的舉例也未涉及到。企業(yè)在處理時(shí)就會(huì)很難判斷，也就很難做到不同企業(yè)間的統(tǒng)一口徑。同時(shí)，許多企業(yè)中的一些特殊現(xiàn)金收支項(xiàng)目歸類也使編制者大傷腦筋。（3）、企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)金流量表信息不重視。我國(guó)企業(yè)的管理者往往重視企業(yè)凈收益的高低和上交利稅的多少，因?yàn)檫@些指標(biāo)直接與企業(yè)及其個(gè)人的切身利益相關(guān)，對(duì)現(xiàn)金流量表重要性認(rèn)識(shí)不足。同時(shí)我國(guó)的企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，也無(wú)現(xiàn)金流量方面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，因此會(huì)造成管理人員對(duì)該表的重視不足，最終會(huì)使該表作為管理性報(bào)告的作用不能得以充分發(fā)揮。在查閱了相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合自己對(duì)現(xiàn)金流量表的理解，針對(duì)以上情況提出幾點(diǎn)建議：稅務(wù)部門在要求企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中增加現(xiàn)金流量表，不管稅務(wù)部門是否關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量，也不管現(xiàn)金流量表能否給稅務(wù)部門提供企業(yè)納稅方面的信息，首先從制度上加以約束，以引起企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量表編制的足夠重視。杜絕小企業(yè)不編制現(xiàn)金流量表的情況。對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。作為一個(gè)財(cái)務(wù)人員，不僅應(yīng)具備會(huì)做賬的能力，還應(yīng)具備管好賬、理好財(cái)?shù)哪芰ΑＴ谧龊觅~的同時(shí)，要能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)資料背后反映的內(nèi)容，尤其是其揭露的企業(yè)整體狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，及時(shí)向企業(yè)管理部門諫言獻(xiàn)策。對(duì)管理者的業(yè)績(jī)考核要結(jié)合現(xiàn)金流量表上的相關(guān)指標(biāo)，以增強(qiáng)其對(duì)現(xiàn)金流量表的重視。讓企業(yè)的管理者明白現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)的重要性，使管理者建立一種意識(shí)：再好的利潤(rùn)，如果企業(yè)資金鏈斷裂，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生存危機(jī)。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)在企業(yè)管理者中加強(qiáng)對(duì)該表的宣傳，讓他們認(rèn)識(shí)到該表提供的信息的意義所在以及如何運(yùn)用這些信息進(jìn)行管理方面決策?，F(xiàn)金流量表在基本概念的理解及項(xiàng)目劃分等問(wèn)題的方面，不同的人可能有不同的看法，所以為了保證該表在全國(guó)范圍的統(tǒng)一和企業(yè)之間的項(xiàng)目可比，應(yīng)采取兩項(xiàng)措施：一是再出一個(gè)實(shí)施細(xì)則，對(duì)有關(guān)概念給予明確的界定，有關(guān)項(xiàng)目的歸類及特殊業(yè)務(wù)處理給予明確的答復(fù)；其二是加強(qiáng)全國(guó)范圍的財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)。特殊業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流歸類問(wèn)題，有些企業(yè)已經(jīng)注意到這種現(xiàn)象，為避免財(cái)務(wù)人員把有些不該擠入其他項(xiàng)目的資料擠入其他項(xiàng)目做了規(guī)定。他們規(guī)定：對(duì)于數(shù)據(jù)金額比較大的某些項(xiàng)目必須單獨(dú)列示，對(duì)于某些在現(xiàn)金流量表中沒(méi)有的項(xiàng)目，如金額較大，也可以增加項(xiàng)目單獨(dú)列示。個(gè)人認(rèn)為，這種方法值得推廣。第四篇：現(xiàn)金流量表分析如何進(jìn)行現(xiàn)金流量表分析摘要：在日益崇尚“增值為金，現(xiàn)金至尊”的現(xiàn)代理財(cái)?shù)沫h(huán)境中，現(xiàn)金流量表的分析對(duì)于信息使用者來(lái)說(shuō)是變得越來(lái)越重要。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，現(xiàn)金流是決定企業(yè)的興衰存亡，最能反映企業(yè)本質(zhì)的是現(xiàn)金流，在眾多價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)中基于現(xiàn)金流的評(píng)價(jià)是最具權(quán)威性。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表比率分析 投資 決策現(xiàn)金流量表是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出相關(guān)信息的報(bào)表。現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的銀行存款，即企業(yè)可能隨時(shí)用于支付的貨幣資金，它是現(xiàn)金流量表主要的編制基礎(chǔ)?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金流量是某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。一、現(xiàn)金流量表的目的及其財(cái)務(wù)意義現(xiàn)金流量表目的現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生的影響?，F(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的一個(gè)重要組成部分，無(wú)論是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者還是企業(yè)投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門以及其他報(bào)表使用者，對(duì)現(xiàn)金流量表的分析都具有十分重要的意義。財(cái)務(wù)意義作為投資者都是希望能夠在投資過(guò)程中獲取利潤(rùn)，而不是盲目的投資，要想從投資中帶來(lái)更大的利益，不僅僅是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1