關(guān)于家庭住房裝修業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題的調(diào)查報(bào)告5篇(編輯修改稿)
2024-11-14 18:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)發(fā)票開(kāi)具：作為差額扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)），不得開(kāi)具專票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專票。其他各行業(yè)發(fā)生的代為收取的符合規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以及以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)，不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用范疇。（八）融資租賃業(yè)務(wù)銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅 發(fā)票開(kāi)具：可全額開(kāi)具專票。（九）融資性售后回租服務(wù)銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息 發(fā)票開(kāi)具：可就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）開(kāi)具專票。（十）原有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù) 根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：①銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向承租方收取的價(jià)款本金及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息②銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息發(fā)票開(kāi)具：向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具專票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專票。（十一）旅游服務(wù)銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用,發(fā)票開(kāi)具：差額扣除部分（即向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用），不得開(kāi)具專票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專票。提供旅游服務(wù)未選擇差額征稅的，可以就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具專票，其進(jìn)項(xiàng)稅額憑合法扣稅憑證扣除。（十二）電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款 銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付給公益性機(jī)構(gòu)的捐款發(fā)票開(kāi)具：其差額扣除部分（即接受的捐款），不得開(kāi)具專票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專票。注意：納稅人符合差額征稅條件的，應(yīng)在2016年5月1日后、第一次申報(bào)差額計(jì)稅前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案。（十三）選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù) 銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具：其差額扣除部分，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。二、和“差額”有關(guān)的其他業(yè)務(wù)（一）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》的通知（財(cái)稅〔2013〕74號(hào)）第八條：每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)上一總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過(guò)其清算應(yīng)交增值稅的，通過(guò)暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報(bào)期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時(shí)一并就地補(bǔ)繳入庫(kù)。（二）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知（稅總函〔2016〕145號(hào)）第二條第四款第一項(xiàng)：發(fā)票開(kāi)具：代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫(xiě)增值稅發(fā)票：“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率。免稅、%征收、差額征稅的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”；（三）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第七條：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。（四）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）第五條第二款：個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（五）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）第三條：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策（2017年12月31日前）。需要注意的是，上述各類差額征稅的規(guī)定是正列舉，只有列明的項(xiàng)目才允許差額征稅，沒(méi)列明的則不能差額。三、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理 根據(jù) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)）（一）一般納稅人的會(huì)計(jì)處理一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。（二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增
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