【文章內(nèi)容簡介】 （或用紅字沖銷原分錄） (4)應在安裝完畢驗收合格后確認收入。編制調(diào)整分錄： 借：產(chǎn)品銷售收入 4000 貸：應收賬款 4000 （或用紅字沖銷原分錄） 借：產(chǎn)成品 3000 貸：產(chǎn)品銷售成本 3000 （或用紅字沖銷原分錄） (5)上述問題對產(chǎn)品銷售利潤的影響： 造成產(chǎn)品銷售收入虛增 104000 元，產(chǎn)品銷售成本多結(jié)轉(zhuǎn) 25500 元，產(chǎn)品銷售利潤虛增78500 元。 全國 20xx 年 4 月高等教育自學考試 審計學試題 課程代碼： 00160 第一部分 選擇題 (共 40 分 ) 一、單項選擇題（本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分） 在每 小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 年我國創(chuàng)辦的第一家社會審計組織是（ ） ， 不． 屬于書面證據(jù)的是（ ） （ ） ，審計人員應該（ ） ，增加實質(zhì)性測試 ，減少實質(zhì)性測試 ，減少實質(zhì)性測試 ，增加實質(zhì)性測試 ，某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯 報或漏報的可能性，審計上稱作（ ） ，非必須執(zhí)行的是（ ） 解被審計單位的基本情況 ，審計人員對有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以判斷有關(guān)人員是否遵循了內(nèi)部控 制制度，這種方法稱為（ ） ，符合性測試的范圍和數(shù)量取決于（ ） ，應納入具體審計計劃內(nèi)容的是（ ） 、審計 范圍及審計策略 ，屬于審計實施階段工作內(nèi)容的是（ ） ，審計人員需實施符合性測試（ ） ，應當在收到復審申請之日起的（ ） 《獨立審計基本準則》中，下列各項均屬一般準則的內(nèi)容，除了（ ） ，應歸入永久性檔案的是（ ） 20xx 年 3 月 15 日簽發(fā)了 對甲公司 1999 年度財務(wù)報表的審計報告。按規(guī)定，其在審計過程中填列的各調(diào)查表至少應保留至（ ） 年 12 月 31 日 年 3 月 15 日 年 12 月 31 日 年 3 月 15 日 、拖欠時間較長時，應當向債務(wù)人發(fā)生（ ） ，若沒有回函，第二次發(fā)出否定式函證 ，可以分為以下審計種類，除了（ ） ， 不． 屬于內(nèi)部審計職能的是（ ） 1 2 3 4 5?，那么該選樣方法極有可能是（ ） 不． 應考慮的因素是（ ） 二、多項選擇題（本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分） 在每小題列出的五個備選項中有二個至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。 ( ) ( ) A.《中華人民共和國審計法》 B.《中華人民共和國 注冊會計師法》 C.《獨立審計實務(wù)公告》 D.《獨立審計基本準則》 E.《獨立審計具體準則》 ，符合獨立審計基本準則的有 ( ) ，一般應采用抽樣審計方法 ，但應對其工作結(jié) 果負責 ，簽訂審計 業(yè)務(wù)約定書 ，用計算機輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，不應改變審 計目標與范圍 、出具審計意見，對于違反國家規(guī)定的，應在法定職權(quán) 范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計決定 ，屬于被審計單位會計責任的有 ( ) 、完整 ( ) ( ) ( ) ，注冊會計師可以出具保留意見審計報告 ( ) ，無法取得必要的審計證據(jù) 、經(jīng)營成果和資金變動情況，被審計單位拒絕調(diào)整 性原則 ，無法對會計報表整體發(fā)表審計意見 ，且無法適當估計其后果 ，屬于庫存現(xiàn)金實質(zhì)性測試內(nèi)容的有 ( ) ，審計人員應提請其作帳面調(diào)整( ) 第二部分 非選擇題 (共 60 分 ) 三、名詞解釋題（本大題共 2 小題，每小題 2 分，共 4 分） 四、簡答題（本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分） 。 ，內(nèi)部審計具有哪些特點 ? 五、論述題（本大題共 1 小題，共 10 分） ?它是如何進行的 ? 五、案例分析題（本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分） 20xx 年 2 月 5 日下午 5 時 對某企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行審查，當天的現(xiàn)金日記帳已登記完畢，結(jié)出現(xiàn)金余額為 6,832 元，經(jīng)盤點現(xiàn)金，取得以下資料： (1)現(xiàn)金盤點實有數(shù) 5， 元。 (2)下列憑證已付款尚未制證入帳： ①職工朱敏 1 月 25 日借差旅費 1， 000 元，已經(jīng)領(lǐng)導批準； ②職工王林 1 月 10 日借款 600 元，未經(jīng)批準，也未說明用途。 (3)門市部送來當天零售貨款 2， 580 元 (不包括在盤點實有數(shù)內(nèi) )，附發(fā)票副本 16 張，未送存 銀行，也沒有入帳。 (4)未領(lǐng)工資 1， 480 元，單獨包封 (不包括在盤點實有數(shù)內(nèi) )。 (5)銀行核定庫存現(xiàn)金限額 5， 000 元。 要求： (1)根據(jù)清點結(jié)果，編制庫存現(xiàn)金清點表； (2)指出該企業(yè)在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中存在的問題，并提出相應的處理意見。 ， 20xx 年共盈利 180 萬元，年末未分配利潤 50 萬元。 20xx 年，該公司實現(xiàn)營業(yè)收入 1， 000 萬元，費用成本 700 萬元，營業(yè)稅 100 萬元，營業(yè)外收入 10 萬元，營業(yè)外支出 110 萬元。該公司 20xx 年已繳納所得稅 16 萬元，所得稅稅率為 %。 審計人員于 20xx 年 2 月對該賓館 20xx 年會計帳戶進行審查，發(fā)現(xiàn)下列費用已經(jīng)入帳： (1)12 月購買設(shè)備一臺，價值 2 萬元，列入管理費用； (2)支付違約金 1 萬元，列入營業(yè)外支出； (3)車間廠房遭火災損失 10 萬元，列入營業(yè)外支出，之后保險公司賠償損失 4 萬元，列入盈余公積； (4)捐贈“希望工程”款 10 萬元，列入營業(yè)外支出； (5)業(yè)務(wù)招待費 8 萬元，列入管理費用，但稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費只能按年營業(yè)收入的 %在稅前列支。 要求： (1)指出上述會計處理的錯誤，并編制調(diào)整分錄； (2)計算該公司 20xx 年稅前利潤； (3)計算該公司 20xx 年應納稅所得額、應交所得稅和應補交的所得稅； (4)計算該公司 20xx 年可供分配的利潤 。 20xx 年 2 月 18 日完成了對光明電器股份有限公司 20xx 年度會計報表的外勤審計工作。在審查工作中，發(fā)現(xiàn)該公司有低估負債和費用100 萬元的錯誤，經(jīng)編制調(diào)整工作底稿，該公司已對該項錯誤作了調(diào)整。 20xx 年 2 月 21 日，注冊會計師的助手完成了審計報告的初稿，內(nèi)容如下： 光明電器股份有限公司： 本注冊會計師接受貴公司的委托，對貴公司 20xx 年度會計報表進行了審查。我們審計是依據(jù)《股份有限公司會計制度》進行的。在審計過程中，我們實施了檢查內(nèi)部控制遵守情況和數(shù)據(jù) 記錄真實情況等必要的審計程序。 我們認為，貴公司上述會計報表符合《企業(yè)會計準則》和《股份制有限公司會計制度》的規(guī)定，公允地反映了貴公司 20xx 年度的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 中國注冊會計師 李明 張建 20xx 年 2 月 21 日 要求：根據(jù)上述資料指出審計報告中存在的問題，并提出相應的正確寫法。 20xx 年 4 月自學考試審計學試題參考答案 （課程代碼 0160） 一、單項選擇題（本大題共 20 題，每小題 1 分，共 20 分） 二、多項選擇（本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分） 三、名詞解釋（每小題 2 分，共 4 分） 因素的影響和干擾，是審計人員客觀、公正地進行審計和做出審計結(jié)論的保證 、分析、評價被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及利用生產(chǎn)力各要素的有效性、充分性，以進一步合理開發(fā)生產(chǎn)力，挖掘、提高經(jīng)濟效益途徑的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，稱為業(yè)務(wù)經(jīng)營審計 四、簡答題（本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分） 33.（ 1）獲取或編制產(chǎn)品銷售收入明細表 （ 2）進行分析性復核 （ 3）審查銷售收入是否真實 （ 4）審查自用產(chǎn)品是否做銷售處理 （ 5）審查銷售退回的處理是否正確 （ 6）審查銷售收入在利潤表（會計報表 /財務(wù)報表）上的披露是否恰當。 34.（ 1）審計學對象的確定性 （ 2）審計范圍的廣泛性 （ 3）審計機構(gòu)的相對獨立性 （ 4）審計目的的內(nèi)向服務(wù)性 （ 6）審計結(jié)論的非強制性 五、論述題（每小題 10 分，共 10 分） 。這是因為收入費用項目的某些指標具有相對穩(wěn)定性。通過分析性復核，審計人員可更確切地了解被審計單位經(jīng)營狀況及其變動趨勢，大審計范圍，增加樣本數(shù)量以及需要執(zhí)行的審計程序的時間和方式。審計人員一般可以根據(jù)產(chǎn) 品銷售收入明細表，編制產(chǎn)品銷售收入分析表， 將本年度的銷售收入與上年度的銷售收入進行比較分析各項指標是否正常，并查明異常現(xiàn)象和重大波動的原因以核實企業(yè)產(chǎn)品銷售收入是否存在漏記、隱瞞或虛構(gòu)的現(xiàn)象 六、案例分析題（每小題 12 分，共 36 分） 36.（ 1）編制庫存現(xiàn)金盤點表 應存數(shù)計算 金額 實存數(shù)清點 金額 帳面余額 加：已收款未入帳部分 減：已付款未入帳部分 朱敏借款 減：未經(jīng)批準的借條 6, 2, 1, 1, 現(xiàn)金實存數(shù) 當天零售貨款 未領(lǐng)工資 5, 2, 1, 應存數(shù) 9, 實存數(shù) 9, 溢缺數(shù)：短缺 元 （ 2）存在問題及處理意見： ①庫存現(xiàn)金超過限額 4, 元，應及時解交銀行 ②借條 600 元未經(jīng)批準，應及時催收 ③當天零售貨款 2, 元未及時入帳，應及時入帳 ④短缺現(xiàn)金 元，應查明原因 ⑤未領(lǐng)工資 1,，未入帳，應及時入帳 37.（ 1）①設(shè)備未計入固定資產(chǎn)帳戶 借：固定資產(chǎn) 20xx0 貸：未分配利潤 20xx0 ②保險賠償金不應記入盈余公積 借：盈余公積 40000 貸：未分配利潤 40000 （ 2）稅前利潤 1000700100+10110=100（萬元） （ 3）應納稅所得額 110 %=（萬元） 補交所得稅 =（萬元） 補稅分錄 借：所得稅 21500 貸：應交所得稅 21500 （ 4）可供分配利潤 50+100+2+=（萬元） 38.（ 1）未注明標題：審計報告 （ 2）未注明收入：全體股東 （ 3）范圍段審計范圍表達錯誤，應為：我們接受委托，對貴公司 20xx年 12月 31日的資產(chǎn)負債及該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表進行了審計。 （ 4）范圍段未指明雙方 的責任，補充：這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是對會計報表發(fā)表審計意見 （ 5）范圍段中審計一句錯誤，應為：獨立審計準則 （ 6）范圍段中審計程序表述錯誤，應為：我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為