【正文】 20xx0 ②借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 (3)應(yīng)以評估價作為長期投資入賬價值，評估價大于固定資產(chǎn)賬面凈值部分應(yīng)記入“資本公積”賬戶貸方。 ③應(yīng)調(diào)減直接人工費 18000 元，沖銷應(yīng)付工資 15500 元和應(yīng)付福利費 2500 元。編制調(diào)整分錄： 借：產(chǎn)品銷售收入 20xx0 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20xx0 借：其他業(yè)務(wù)支出 18000 貸：材料 18000 (2)代銷方式下，應(yīng)在取得受托方提供的代銷清單時確認(rèn)收入。 全國 20xx 年 4 月高等教育自學(xué)考試 審計學(xué)試題 課程代碼： 00160 第一部分 選擇題 (共 40 分 ) 一、單項選擇題（本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分） 在每 小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。 (3)門市部送來當(dāng)天零售貨款 2， 580 元 (不包括在盤點實有數(shù)內(nèi) )，附發(fā)票副本 16 張，未送存 銀行，也沒有入帳。 ， 20xx 年共盈利 180 萬元，年末未分配利潤 50 萬元。 要求： (1)指出上述會計處理的錯誤，并編制調(diào)整分錄； (2)計算該公司 20xx 年稅前利潤； (3)計算該公司 20xx 年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和應(yīng)補交的所得稅； (4)計算該公司 20xx 年可供分配的利潤 。我們審計是依據(jù)《股份有限公司會計制度》進行的。 20xx 年 4 月自學(xué)考試審計學(xué)試題參考答案 （課程代碼 0160） 一、單項選擇題（本大題共 20 題，每小題 1 分，共 20 分） 二、多項選擇（本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分） 三、名詞解釋（每小題 2 分，共 4 分） 因素的影響和干擾，是審計人員客觀、公正地進行審計和做出審計結(jié)論的保證 、分析、評價被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及利用生產(chǎn)力各要素的有效性、充分性，以進一步合理開發(fā)生產(chǎn)力，挖掘、提高經(jīng)濟效益途徑的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，稱為業(yè)務(wù)經(jīng)營審計 四、簡答題（本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分） 33.（ 1）獲取或編制產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表 （ 2）進行分析性復(fù)核 （ 3）審查銷售收入是否真實 （ 4）審查自用產(chǎn)品是否做銷售處理 （ 5）審查銷售退回的處理是否正確 （ 6）審查銷售收入在利潤表（會計報表 /財務(wù)報表）上的披露是否恰當(dāng)。審計人員一般可以根據(jù)產(chǎn) 品銷售收入明細(xì)表，編制產(chǎn)品銷售收入分析表， 將本年度的銷售收入與上年度的銷售收入進行比較分析各項指標(biāo)是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因以核實企業(yè)產(chǎn)品銷售收入是否存在漏記、隱瞞或虛構(gòu)的現(xiàn)象 六、案例分析題（每小題 12 分，共 36 分） 36.（ 1）編制庫存現(xiàn)金盤點表 應(yīng)存數(shù)計算 金額 實存數(shù)清點 金額 帳面余額 加：已收款未入帳部分 減：已付款未入帳部分 朱敏借款 減：未經(jīng)批準(zhǔn)的借條 6, 2, 1, 1, 現(xiàn)金實存數(shù) 當(dāng)天零售貨款 未領(lǐng)工資 5, 2, 1, 應(yīng)存數(shù) 9, 實存數(shù) 9, 溢缺數(shù)：短缺 元 （ 2）存在問題及處理意見： ①庫存現(xiàn)金超過限額 4, 元，應(yīng)及時解交銀行 ②借條 600 元未經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)及時催收 ③當(dāng)天零售貨款 2, 元未及時入帳，應(yīng)及時入帳 ④短缺現(xiàn)金 元，應(yīng)查明原因 ⑤未領(lǐng)工資 1,，未入帳，應(yīng)及時入帳 37.（ 1）①設(shè)備未計入固定資產(chǎn)帳戶 借：固定資產(chǎn) 20xx0 貸：未分配利潤 20xx0 ②保險賠償金不應(yīng)記入盈余公積 借：盈余公積 40000 貸：未分配利潤 40000 （ 2）稅前利潤 1000700100+10110=100（萬元） （ 3）應(yīng)納稅所得額 110 %=（萬元） 補交所得稅 =（萬元） 補稅分錄 借：所得稅 21500 貸：應(yīng)交所得稅 21500 （ 4）可供分配利潤 50+100+2+=（萬元） 38.（ 1）未注明標(biāo)題：審計報告 （ 2）未注明收入：全體股東 （ 3）范圍段審計范圍表達錯誤，應(yīng)為：我們接受委托，對貴公司 20xx年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債及該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表進行了審計。 （ ） D. 政府審計 注冊會計師擔(dān)任某項審計業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計師事務(wù)所（ ） （ ） 日之前向被審單位送達審計通知書？（ ） 日 日 日 日 （ ） ，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與（ ）相關(guān)。 ，屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)范圍的有（ ） ，出具審計報告 ，出具驗資報告 、分立、清算等業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告 ，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應(yīng)回避的有（ ） ，離職已達兩年，但未滿三年 ，為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制制度 ，下列各項屬于會計報表認(rèn)定的有（ ） （ ） ，可不進行符合性測試（ ） ，在于確定被審計單位內(nèi)部控制的（ ） ，會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有（ ） ，出具審計報告 C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密 ，下列項目記入營業(yè)外收入，審計人員應(yīng)予以認(rèn)可（ ） （ ） 制是有效的 ，并對不正確情況作出反映 ，經(jīng)濟效益審計可以分為（ ） 三、名詞解釋題（本大題共 2 小題，每小題 2 分，共 4 分） 四、簡答題（本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分） 。） ，審計人員應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的會計報表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么？將表后列示的會計報表認(rèn)定和審計程序分別填入下表中（可以填序號） 會計報表認(rèn)定 具體審計目標(biāo) 審計程序 銷售收入的分類正確 銷售收入的入賬時間正確 銷售收入從總體上比較正常 銷售收入確實已經(jīng)發(fā)生 銷售收入的 確認(rèn)符合會計政策的規(guī)定 銷售收入沒有隱瞞 會計報表認(rèn)定 （ 1）存在或發(fā)生 （ 2）完整性 （ 3）權(quán)力與義務(wù) （ 4）估價或分?jǐn)? （ 5）表達與披露 審計程序 （ 1）審查銷售發(fā)票、發(fā)貨單和銷售合同，并追查至銷售明細(xì)賬 （ 2）計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、毛利率等指標(biāo)，并與前期數(shù)值進行比較 （ 3）審查產(chǎn)品明細(xì)表和產(chǎn)品價格表，統(tǒng)計各種產(chǎn)品的銷售量，并與產(chǎn)品明細(xì)賬核對 （ 4）審查銷售合同中的各項條款，明確發(fā)貨、收款、結(jié)算方式等各種條件 （ 5）審查銷售明細(xì)賬，并追查至相關(guān)的銷售發(fā)票、發(fā)貨單等 （ 6）審查外幣銷售收入，復(fù)核匯 率折算的正確性 （ 7）審查與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易，計算關(guān)聯(lián)方交易的比例 （ 8）編制銷售收入明細(xì)表，并將其合計數(shù)與銷售收入總賬核對 A 公司 20xx 年 12 月 31 日的銀行存款進行審查，查得銀行存款日記帳余額為174800 元，銀行對帳單余額為 97500 元，并發(fā)現(xiàn)以下情況： 銀行從 A 公司銀行存款中扣除借款利息 1200 元，公司未入帳； A 公司 12 月 28 日開出轉(zhuǎn)帳支票一張 25500 元，銀行未入帳； 銀行 12 月 29 日收到 B 公司匯來的貨款 35000 元， A 公司未入帳； A 公司 12 月 29 日存入轉(zhuǎn)帳支票 一張 64000 元，銀行未入帳； 銀行對帳單上發(fā)現(xiàn) 12 月 20 日和 23 日收入和付出支票各一張，金額均為 50000 元， A 公司銀行存款日記帳上無此記錄。 ，并填制收貨單一式 二份，一份留存，一份交財務(wù)部。 ，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，一份倉庫留存。 要求：根據(jù)上述情況，（ 1）指出 B 公司存貨內(nèi)部控制存在的問題；（ 2）根據(jù) B 公司存貨內(nèi)部控制存在的問題，向 B 公司管理當(dāng)局提出管理建議。 A．計算 B．分析性復(fù)核 C．估價 D．檢查 10．注冊會計師在會計報表審計中充分了解內(nèi)部控制的目的，是為了（ ） A．評價相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計是否合理，運行是否有效 B．評價被審計單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度和認(rèn)識 C．識別和理解被審計單位交易、事項的主要類別及其會計處理過程 D．合理制定具體審計計劃 11． 控制風(fēng)險評價太低，將使注冊會計師可能沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性測試，進而導(dǎo)致審計 （ ） A．無效果 B．無效率 C．無效率，無效果 D．有效果，無效率 12．注冊會計師對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（ ） A．不存在關(guān)系 B．呈同向變動關(guān)系 C．呈反向變動關(guān)系 D．呈比例變動關(guān)系 13．下列各項中， 不屬于． ． ． 審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（ ） A．審計范圍 B．審計收費 C．審計計劃 D．審計責(zé)任 14．下 列各項中，屬于永久性檔案的是（ ） A．應(yīng)收賬款賬齡分析表 B．存貨監(jiān)盤表 C．內(nèi)部控制問卷調(diào)查表 D．審計報告書副本 15．在進行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近 12 月 31 日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（ ） A．審查 12 月 31 日的銀行對賬單 B．審查 12 月份的支票存根 C．審查 12 月 31 日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D．函證 12 月 31 日的銀行存款余額 16．對（ ）進行審查最有可能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款。 ) 31．逆查法 32．符合性測試 四、簡答題 (本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分。 五、論述題 (本大題共 1 小題，共 10 分。 ) 36．眾信會計師事務(wù)所的注冊會計師于 20xx 年 3 月對華興公司 20xx 年度的會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項及其會計處理： （ 1）華興公司會計政策規(guī)定，采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，每年年度終了對固定資產(chǎn)進行逐項檢查，考慮是否計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （ 2）華興公司 20xx 年 12 月 31 日應(yīng)付賬款賬戶余額為貸方余額 800 萬元，其明細(xì)組成如下： 應(yīng)付賬款 —— A 公司 500 應(yīng)付賬款 —— B 公司 350 應(yīng)付賬款 —— C 公司 150 應(yīng)付賬款 —— D 公司 100 合計 800 （ 3）在建工程中有房屋建筑物 20xx 萬元， 20xx 年 6 月已完工交付使用，但華興公司未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 【要求】注冊會計師在進行審計計劃時為確定重點審計領(lǐng)域，準(zhǔn)備實施分析性復(fù)核程序。 A 和 B 注冊會計師于 20xx 年11 月 1 日至 7 日對甲公司的內(nèi)部控制制度進行了解和測試，并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下： （ 1）甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。王衛(wèi)根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票受款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。 （ 2）根據(jù)對甲公司內(nèi)部控制的了解和測試，請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些會計報表項目或科目的何種認(rèn)定相