【正文】 期末在產(chǎn)品： 1800 10=18000(元 ) 完工產(chǎn)品： 1800 80=144000(元 ) ④ 產(chǎn)品成本計(jì)算單 產(chǎn)品名稱： A 年月份 單位：元 項(xiàng)目 月初在 產(chǎn)品成本 本月生 產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi) 用總額 完工產(chǎn) 品成本 月末在 產(chǎn)品成本 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 40000 10000 10000 770000 2420xx 1520xx 810000 2520xx 1620xx 648000 224000 144000 1620xx 28000 18000 合計(jì) 60000 1164000 1224000 1016000 208000 (3)A 產(chǎn)品單位成本 ? ?101600080 12700（元） 37.(1)銷售材料收入屬于其他業(yè)務(wù)收入。編制調(diào) 整分錄： 借：產(chǎn)品銷售收入 4000 貸：應(yīng)收賬款 4000 （或用紅字沖銷原分錄） 借：產(chǎn)成品 3000 貸：產(chǎn)品銷售成本 3000 （或用紅字沖銷原分錄） (5)上述問題對產(chǎn)品銷售利潤的影響： 造成產(chǎn)品銷售收入虛增 104000 元，產(chǎn)品銷售成本多結(jié)轉(zhuǎn) 25500 元，產(chǎn)品銷售利潤虛增78500 元。一般地說，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來確定。④確認(rèn)報(bào)表上所列示金額的計(jì)價是否 正確。⑧確認(rèn)會計(jì)報(bào)表中各會計(jì)賬項(xiàng)記錄的分類和列示是否恰當(dāng)。 (3)符合性測試的方法為：①追蹤法。③觀察法。因此結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失的金額錯誤。 ②應(yīng)沖銷當(dāng)月直接材料費(fèi)，調(diào)增庫存材料成本 10000 元。 (2)用約當(dāng)產(chǎn)量法分配生產(chǎn)費(fèi)用： ①直接材料：分配率 ?? ?81000080 20 8100（元） 期末在產(chǎn)品： 8100 20=1620xx(元 ) 完工產(chǎn)品： 8100 80=648000(元 ) ②直接人工：分配率 ?? ? ?2520xx0 20 50% 2800（元） 期末在產(chǎn)品： 2800 10=28000(元 ) 完工產(chǎn)品： 2800 80=224000(元 ) ③制造費(fèi)用：分配率 ? ? ? ?1620xx80 20 50% 1800（元） 期末在產(chǎn)品： 1800 10=18000(元 ) 完工產(chǎn)品： 1800 80=144000(元 ) ④ 產(chǎn)品成本計(jì)算單 產(chǎn)品名稱： A 年月份 單位：元 項(xiàng)目 月初在 產(chǎn)品成本 本月生 產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi) 用總額 完工產(chǎn) 品成本 月末在 產(chǎn)品成本 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 40000 10000 10000 770000 2420xx 1520xx 810000 2520xx 1620xx 648000 224000 144000 1620xx 28000 18000 合計(jì) 60000 1164000 1224000 1016000 208000 (3)A 產(chǎn)品單位成本 ? ?101600080 12700（元） 37.(1)銷售材料收 入屬于其他業(yè)務(wù)收入。編制調(diào)整分錄： 借：產(chǎn)品銷售收入 4000 貸：應(yīng)收賬款 4000 （或用紅字沖銷原分錄） 借：產(chǎn)成品 3000 貸：產(chǎn)品銷售成本 3000 （或用紅字沖銷原分錄） (5)上述問題對產(chǎn)品銷售利潤的影響： 造成產(chǎn)品銷售收入虛增 104000 元，產(chǎn)品銷售成本多結(jié)轉(zhuǎn) 25500 元，產(chǎn)品銷售利潤虛增78500 元。按規(guī)定，其在審計(jì)過程中填列的各調(diào)查表至少應(yīng)保留至（ ） 年 12 月 31 日 年 3 月 15 日 年 12 月 31 日 年 3 月 15 日 、拖欠時間較長時，應(yīng)當(dāng)向債務(wù)人發(fā)生（ ） ，若沒有回函，第二次發(fā)出否定式函證 ，可以分為以下審計(jì)種類，除了（ ） ， 不． 屬于內(nèi)部審計(jì)職能的是（ ） 1 2 3 4 5?，那么該選樣方法極有可能是（ ） 不． 應(yīng)考慮的因素是（ ） 二、多項(xiàng)選擇題（本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分） 在每小題列出的五個備選項(xiàng)中有二個至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。 (2)下列憑證已付款尚未制證入帳： ①職工朱敏 1 月 25 日借差旅費(fèi) 1， 000 元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)； ②職工王林 1 月 10 日借款 600 元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說明用途。 要求： (1)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果，編制庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表； (2)指出該企業(yè)在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中存在的問題，并提出相應(yīng)的處理意見。 審計(jì)人員于 20xx 年 2 月對該賓館 20xx 年會計(jì)帳戶進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)下列費(fèi)用已經(jīng)入帳： (1)12 月購買設(shè)備一臺，價值 2 萬元，列入管理費(fèi)用； (2)支付違約金 1 萬元，列入營業(yè)外支出； (3)車間廠房遭火災(zāi)損失 10 萬元，列入營業(yè)外支出，之后保險(xiǎn)公司賠償損失 4 萬元，列入盈余公積； (4)捐贈“希望工程”款 10 萬元，列入營業(yè)外支出； (5)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 8 萬元，列入管理費(fèi)用，但稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按年?duì)I業(yè)收入的 %在稅前列支。 20xx 年 2 月 21 日，注冊會計(jì)師的助手完成了審計(jì)報(bào)告的初稿，內(nèi)容如下： 光明電器股份有限公司： 本注冊會計(jì)師接受貴公司的委托，對貴公司 20xx 年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審查。 中國注冊會計(jì)師 李明 張建 20xx 年 2 月 21 日 要求：根據(jù)上述資料指出審計(jì)報(bào)告中存在的問題，并提出相應(yīng)的正確寫法。通過分析性復(fù)核，審計(jì)人員可更確切地了解被審計(jì)單位經(jīng)營狀況及其變動趨勢，大審計(jì)范圍，增加樣本數(shù)量以及需要執(zhí)行的審計(jì)程序的時間和方式。錯選、多選或未選均無分。錯選、多選、少選或未選均無分。 六、案例分析題（本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分。審計(jì)人員對 B 公司存貨內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時發(fā)現(xiàn)以下情況： ，與供應(yīng)商簽訂采購合同（零星采購除外）。 。 ，從財(cái)務(wù)部報(bào)來的存貨耗用數(shù)常 常與實(shí)際耗用的有較大出入，原因不明。 1．審計(jì)是由審計(jì)主體、審計(jì)客體和審計(jì)委托人三方面的關(guān)系人組成 ，處于獨(dú)立的第三者地位的是（ ） A．審計(jì)主體 B．審計(jì)客體 C．審計(jì)委托人 D．其他利益相關(guān)者 2．我國是世界上最早產(chǎn)生審計(jì)的國家之一，早在三千多年前的西周就已經(jīng)設(shè)立負(fù)責(zé)審計(jì)的官員，稱為（ ） A．司會 B．宰夫 C．小宰 D．監(jiān)察長 3．社會審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)存在很大的區(qū)別，下列說法 不正確． ． ． 的是（ ） A．在審計(jì)方式上，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行，而社會審計(jì)則是受托進(jìn)行 B．在審計(jì)內(nèi)容上，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是 檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施，而社會審計(jì)主要圍繞會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 C．社會審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)所依據(jù)的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 D．在獨(dú)立性方面，社會審計(jì)是相對獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)是雙向獨(dú)立 4．在我國，下列各項(xiàng)中屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員 違反． ． 職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ ） A．審計(jì)人員應(yīng)遵循保密性原則 B．審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度 C．審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參與被審計(jì)單位的行政或經(jīng)營管理活動 D．與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)回避 5．《中華人民共和國審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)以必要的權(quán)限，這些權(quán)限 不包括． ． ． （ ） A．有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn) B．有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料 C．可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會公布審計(jì)結(jié)果，但應(yīng)當(dāng)保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密 D．對違反國家法律法規(guī)的財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支行為，擁有行政處罰權(quán)和司法權(quán) 6．被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會計(jì)報(bào)表的下列認(rèn)定中，注冊會計(jì)師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是（ ） A．權(quán)利和義務(wù) B．存在或發(fā)生 C．估價或分?jǐn)? D．表達(dá)和披露 7．實(shí)物證據(jù)通常證明（ ） A．實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B．實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價準(zhǔn)確性 C．實(shí)物資產(chǎn)是否存在 D．有關(guān)會計(jì)記錄是否正確 8．下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計(jì)師認(rèn)同的是（ ） A．內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性 B．被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性 C．環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng) D．書面證據(jù) 與實(shí)物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱 9．注冊會計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料中的重要比率及趨勢的異常變動應(yīng)采用（ ）收集審計(jì)證據(jù)。 21．審計(jì)按其主體進(jìn)行分類， 可分為（ ） A．國家審計(jì) B．社會審計(jì) C．內(nèi)部審計(jì) D．財(cái)務(wù)審計(jì) E．管理審計(jì) 22．對注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本要求，包括（ ） A．獨(dú)立 B．客觀 C．守法 D．公正 E．堅(jiān)持原則 23．下列各項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的是（ ） A．資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用 B．資產(chǎn)負(fù)債表的所列存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果 C．當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬 D．期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì) 提了存貨跌價準(zhǔn)備 E．部分存貨的核算方法由實(shí)際成本計(jì)價法改為計(jì)劃成本計(jì)價法 24．在選用審計(jì)方法時，必須遵循的原則有（ ） A．應(yīng)與審計(jì)人員的素質(zhì)相適應(yīng) B．應(yīng)與審計(jì)的特定目的相適應(yīng) C．應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng) D．應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng) E．應(yīng)與審計(jì)方式或?qū)徲?jì)工作的地點(diǎn)相適應(yīng) 25．內(nèi)部控制制度的作用，可以歸納為（ ） A．保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整 B．保證會計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠 C．有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo) D．提高業(yè)務(wù)處理的工作效率 E．有利于實(shí)現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制 26．復(fù)審主要適用于強(qiáng)制性審計(jì)的情況，復(fù)審的特征有（ ） A．復(fù)審的范圍與原來審計(jì)的范圍一致，但重點(diǎn)在于有爭議的一些問題上 B．復(fù)審時應(yīng)當(dāng)對原有的工作底稿進(jìn)行檢查 C．在復(fù)審中主要采用抽查的方式 D．復(fù)審后應(yīng)作出復(fù)審結(jié)論 E．上級審計(jì)機(jī)關(guān)的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定 27．審計(jì)工作底稿復(fù)核的主要內(nèi)容包括（ ） A．所引用的有關(guān)資料是否可靠 B．所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分 C．審計(jì)程序和審計(jì)方法是否恰當(dāng) D．審計(jì)結(jié)論是否正確 E．審計(jì)人員 是否獨(dú)立 28．對被審計(jì)單位存貨審計(jì)是最復(fù)雜、費(fèi)時的部分，原因是（ ） A．存貨計(jì)價方法多樣化 B．存貨項(xiàng)目的多樣化 C．存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便 D．存貨占資產(chǎn)比重大 E．存貨是實(shí)物資產(chǎn) 29．注冊會計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括（ ） A．應(yīng)付賬款定期與供應(yīng)商對賬 B．應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高 C．某應(yīng)付賬款賬戶金額較大 D．主要供應(yīng)商期末余額很小 E．賬齡較短的應(yīng)付賬款項(xiàng)目 30．在銷售收入內(nèi)部控制制度的測試中，審計(jì)人員最為關(guān)心的適當(dāng)授權(quán)包括（ ） A．信用部門的信用授權(quán) B．貨物發(fā)出的授權(quán) C．銷售價格、折扣的授權(quán) D．銷售業(yè)務(wù)記錄授權(quán) E．銷售人員考核授權(quán)