【文章內(nèi)容簡介】 000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：待攤費用5000貸：銀行存款5000顯然，企業(yè)的凈利潤=0，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=5000元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的增加的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（5000）=凈利潤（0）－待攤費用的增加（5000）又假設企業(yè)僅攤銷待攤費用1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用1000貸：待攤費用1000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=0元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的減少的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋待攤費用的減少（1000）若上述兩種情形同時存在，則經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、待攤費用減少及待攤費用增加間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（5000）=凈利潤（1000）＋待攤費用減少（1000）－待攤費用增加（5000）=凈利潤（1000）－待攤費用凈增加（4000）由此可見，待攤費用減少（減：增加）是指待攤費用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過該項目在資產(chǎn)負債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。預提費用增加（減：減少）假設企業(yè)預提行政部門固定資產(chǎn)修理費5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用5000貸：預提費用5000顯然，企業(yè)的凈利潤=5000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及預提費用之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（5000）＋預提費用增加（5000）假設企業(yè)行政部門以存款支付預提的固定資產(chǎn)修理費1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：預提費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=0元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為1000元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及預提費用之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（0）－預提費用減少（1000）若上述兩種情形同時存在，不難得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、預提費用增加及預提費用減少之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（5000）＋預提費用增加（5000）－預提費用減少（1000）=凈利潤（5000）+預提費用凈增加（4000）由此可見，預提費用增加（減：減少）是指預提費用凈增加（減：凈減少），一般情況可以通過該項目在資產(chǎn)負債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）假設企業(yè)處置一臺設備，原價10000元，已提折舊4000元，售價5000元，無其他經(jīng)濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下（此處只寫簡化分錄）：借：銀行存款5000累計折舊4000營業(yè)外支出1000貸：固定資產(chǎn)10000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。同時，企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為5000元，但這5000元的現(xiàn)金流量屬于投資活動現(xiàn)金流量，與經(jīng)營活動無關。因此，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（1000）若將上述固定資產(chǎn)的售價改為7000元，則不難得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益（1000）若企業(yè)在同一期間既實現(xiàn)處置收益、又有處置損失，則應按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項目。另外，固定資產(chǎn)報廢也是固定資產(chǎn)清理的范疇，其核算與固定資產(chǎn)處置的核算是一樣的，因而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及固定資產(chǎn)報廢損失之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋固定資產(chǎn)處置損失財務費用假設企業(yè)以存款支付金融機構(gòu)手續(xù)費1000元，此外未發(fā)生其他經(jīng)濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：財務費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，凈利潤=1000元。由于支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費用屬于籌資活動的內(nèi)容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤財務費用之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋財務費用（1000）財務費用 可以從損益表中獲得，但這里財務費用的內(nèi)含是指因籌資活動而產(chǎn)生的財務費用。投資損失（減：收益）假設企業(yè)投資采用成本法核算，收到應確認為投資收益的現(xiàn)金股利1000元，此外無其他經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，、凈利潤及投資收益之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－投資收益（1000）若是投資損失，則經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋投資損失。所以，該項目的填列金額可從利潤表中的投資收益項目直接獲得。遞延稅款貸項（減：借項）假設企業(yè)本期產(chǎn)生應納稅的時間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當期將所得稅上繳，無其他經(jīng)濟事項發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：借：遞延稅款300貸：銀行存款300顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。企業(yè)卻因交納所得稅而產(chǎn)生現(xiàn)金流出300元，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為300元。即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及遞延稅款借項之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（300）=凈利潤（0）－遞延稅款借項（300）若產(chǎn)生遞延稅款貸項則正好相反，即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋遞延稅款貸項。在具體編制該項目時，應將遞延稅款的借項與貸項相抵后按凈額分析填列。存貨的減少（減：增加）假設企業(yè)本期銷售的產(chǎn)品成本為1000元，此外無其他經(jīng)濟事項發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：借：主營業(yè)務成本1000貸：存貨1000若不考慮主營業(yè)務收入的影響，企業(yè)的凈利潤應為1000元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨減少之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋存貨的減少（1000）假設企業(yè)本期以存款購入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟事項，則企業(yè)應編制分錄如下：借：存貨3000貸：銀行存款3000顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。但企業(yè)因購貨而支出現(xiàn)金3000元是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出，故企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為3000元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨增加之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（3000）=凈利潤（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項業(yè)務在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤仍為0元，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為3000元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（3000）=凈利潤（1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤（1000）－存貨的凈增加（2000）因此，在具體編制該項目時，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。1經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）假設企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：銀行存款1000貸：應收賬款1000顯然，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為1000元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及經(jīng)營性應收項目的減少之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（0）＋經(jīng)營性應收款項的減少（1000）同理可得：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經(jīng)營性應收項目的增加在具體編制該項目時，經(jīng)營性應收項目的增加或經(jīng)營性應收項目的減少是指經(jīng)營性應收項目增減相抵后的凈變化額。1經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）假設企業(yè)計提本期所得稅共計1000元，但并未上繳稅款，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應交稅金應交所得稅1000 顯然，企業(yè)的將利潤為1000元。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，、凈利潤及經(jīng)營性應付項目的增加之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋經(jīng)營性應付項目的增加（1000）同理可得：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經(jīng)營性應收項目的減少可見，在具體編制該項目時，經(jīng)營性應付項目的增加或經(jīng)營性應付項目的減少是指經(jīng)營性應付項目增減相抵后的凈變化額。第四篇：現(xiàn)金流量表編制(經(jīng)典總結(jié))現(xiàn)金流量表編制（經(jīng)典總結(jié)）一、現(xiàn)金流量表主表項目（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量※銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 結(jié)論公式=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅銷項稅額）+（應收帳款期初數(shù)應收帳款期末數(shù)）+（應收票據(jù)期初數(shù)應收票據(jù)期末數(shù)）+（預收帳款期末數(shù)預收帳款期初數(shù)）當期計提的壞帳準備支付的應收票據(jù)貼現(xiàn)利息庫存商品改變用途應支付的銷項額177。特殊調(diào)整事項注意：往來帳都是與經(jīng)營活動有關的部分；企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金也在本項目反應。需要調(diào)整的特殊事項：應付賬款和銷售收入抵消，需要減去沒有計入應收賬款的主營業(yè)務收入和銷項稅（除非是直接收到現(xiàn)金或者計入“預收賬款”），因為這部分計入（主營業(yè)務收入+銷項稅），但是沒有包含在期末應收賬款借：應付賬款貸：主營業(yè)務收入+銷項稅 分解：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入+銷項稅借：應付賬款貸：應收賬款l 值得說明的是：如果所用的不是“應收賬款”報表項目，而是“應收賬款”項目的余額，則在計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量”時，應將”本期發(fā)生壞賬回收“作為加項處理，將”實際發(fā)生的壞賬“作為減項處理，而本期計提或沖回的壞賬不需作特殊處理。為什么呢？A：因為單獨使用應收賬款帳戶，與壞賬準備帳戶沒有關系。這倆是兩個帳戶，所以本期計提或沖回的壞賬不需要做處理。B：為什么“本期發(fā)生的壞賬收回”要加上。因為：收回壞賬借：應收賬款貸：資產(chǎn)減值損失借：銀行存款 貸：應收賬款這兩個分錄的最終結(jié)果是 借：銀行存款 貸：資產(chǎn)減值損失，導致應收賬款借貸方抵消，最終沒有包含在應收賬款的本期發(fā)生額中（這么理解：當期確認一筆應收100，且在當期收到現(xiàn)金100。則：當期有一筆主營業(yè)務收入+應交稅費應交增值稅銷項稅額=100（即是當期確認的應收賬款），期末沒有應收賬款=0，結(jié)果是：cash=0=營業(yè)務收入+應交稅費應交增值稅銷項稅額=100（即是當期確認的應收賬款）期末沒有應收賬款=0），導致這部分收回的現(xiàn)金沒有計算在內(nèi)。C：為什么“實際發(fā)生的壞賬”要減去？因為，借：本期收回的已核銷的壞帳，與本期應收帳款的增減無關，但在收付實現(xiàn)制下，它也屬于本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。依據(jù)“壞帳核銷備查登記簿”中“已核銷壞帳收回”欄目數(shù)字填列； 分析A 主營業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅銷項稅額）=本期確認的應收賬款 B 庫存商品改變用途應支付的銷項額。例如：領用本單位產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅銷項稅額為什么減去呢？首先，這筆業(yè)務不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。第二，這個銷項稅包含在本期確認的應收賬款(主營業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅銷項稅額）=本期確認的應收賬款)，但是沒有包含在應收賬款期末余額中，所以需要將其減去。C 特殊調(diào)整事項的處理（不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務），a如果借：應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上。為什么加上？因為按照基本公式銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅銷項稅額）+（應收帳款期初數(shù)應收帳款期末數(shù)）其中主營業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅銷項稅額）就是本期應收賬款發(fā)生額。所以如果貸方不是主營業(yè)務收入+應交稅金，則，這部分本期應收賬款的增加就沒有包含在（主營業(yè)務收入+增值稅銷項稅額），但是卻包含在應收賬款期末數(shù)中，從而導致多減去一個數(shù)，所以要加回去。例如本年沖回壞賬：借：應收賬款貸：資產(chǎn)減值損失 對現(xiàn)金流沒有影響。所以期末數(shù)已經(jīng)包含了，則本期發(fā)生額也要加上它既是調(diào)整加上。）b如果：貸應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。為什么減去？應為在公式開始的:應收期初+本期應收（主營業(yè)務收入+增值稅銷項稅）應收期末，這個公式中把所有的應收賬款的減少做為了或者說假設為銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金了，所以要把非現(xiàn)金流入因素引起的應收賬款的減少剔除出去D計提的壞賬：為什么減去？第一，公式中已經(jīng)包含壞賬減少應收賬款導致的現(xiàn)金流入增加；第二，第二，因為它是非現(xiàn)金流引起的應收賬款減少，并未引起現(xiàn)金流入，所以要減去。（公式指的是=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅銷項稅額）+（應收帳款期初數(shù)應收帳款期末數(shù)）+（應收票據(jù)期初數(shù)應收票據(jù)期末數(shù)）+（預收帳款期末數(shù)預收帳款期初數(shù)））這個公式是一個類似總括的項目，即把所有的變化都考慮成為是現(xiàn)金流引起的變化E收回的壞賬：（在應收賬款項目的公式中，即應收賬款項目指的是財務報表中的應收賬款），第一：公式中的應收賬款期初期末項目已經(jīng)包含了收回的壞賬（對應收賬款帳戶和壞賬準備帳戶都有影響）第二：這個是實際有現(xiàn)金流入，所以不需要調(diào)整加加減減。）F 不包括其他應收款②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。？？ ※收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關稅+所得稅+教育費附加）公式=“營業(yè)外收入”+”所得稅”+”主營業(yè)務稅金及附加“+”其他應收款“分析填列 A 不包括增值稅出口退稅B是否包括“補貼收入——稅費返還”？是的。見下 C 包括政府補助中收到的稅費返還※收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額（罰款收入、政府補助收入）＋ 其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額（技術轉(zhuǎn)讓收入、租金收入等）＋ 其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額（收到的與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金）＋ 其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額（收到的與經(jīng)營活動