2009cpa教材審計復(fù)習(xí)及練習(xí)題(編輯修改稿)
2024-11-10 00:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 一種雙重目的測試。除上述的控制測試功能外，在存貨監(jiān)盤過程中，CPA通過檢查存貨的數(shù)量和狀況，能夠提供存貨賬面金額是否存在錯報的直接審計證據(jù)。在存貨監(jiān)盤過程中，CPA的測試目的可能有所側(cè)重。如果CPA認為被審計單位的存貨盤點能夠合理確定存貨的數(shù)量和狀況，存貨監(jiān)盤從性質(zhì)上講更傾向于控制測試。否則，存貨監(jiān)盤從性質(zhì)上講則更傾向于實質(zhì)性程序。但是，無論存貨監(jiān)盤服務(wù)于何種目的的測試，在監(jiān)盤過程中，CPA都需要運用檢查程序。存貨監(jiān)盤的作用存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權(quán)利和義務(wù)的認定，CPA監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，以確定被審計單位記錄的所有存貨確實存在，且該記錄已經(jīng)反映了網(wǎng)校地址：北京大學(xué)太平洋大廈15層1511室郵編：100080電話：010***6被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。存貨監(jiān)盤作為存貨審計的一項核心審計程序，通?？赏瑫r實現(xiàn)上述多項審計目標(biāo)。存貨監(jiān)盤程序1．觀察程序（1）在盤點前觀察存貨現(xiàn)場在被審計單位盤點存貨前，CPA應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點。對未納入盤點范圍的存貨，CPA應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。（2）對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨的處理對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，CPA應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，并確定這些存貨是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍。（3）觀察盤點人員是否遵守盤點計劃CPA應(yīng)當(dāng)觀察被審計單位盤點人員是否遵守盤點計劃并準確地記錄存貨的數(shù)量和狀況。CPA應(yīng)當(dāng)跟隨被審計單位安排的存貨盤點人員，注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執(zhí)行，盤點人員是否準確無誤地記錄了被盤點存貨的數(shù)量和狀況，是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨。當(dāng)盤點人員沒有按照存貨盤點計劃和程序進行盤點時，CPA應(yīng)與被審計單位的復(fù)核或監(jiān)督人員聯(lián)系以糾正盤點中的問題，或調(diào)整盤點程序。檢查程序在檢查已盤點的存貨時，CPA應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性。CPA還應(yīng)當(dāng)從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。為確定被審計單位對存貨存在的認定，以存貨盤點記錄為起點查至存貨實物（即逆查）通常是最有效的審計方法，而為確定被審計單位對存貨完整性的認定，以存貨實物為起點查至存貨盤點記錄（即順查）通常是最有效的審計方法。因此，在檢查已盤點的存貨時，CPA應(yīng)當(dāng)合理確定測試的方向，既要從存貨盤點記錄中選取項目逆查至存貨實物，又要從存貨實物中選取項目順查至存貨盤點記錄。對特殊類型存貨的監(jiān)盤對某些特殊類型的存貨而言，被審計單位通常使用的盤點方法和控制程序并不完全適用。這些存貨通?；蛘邲]有標(biāo)簽，或者其數(shù)量難以估計，或者其質(zhì)量難以確定，或者盤點人員無法對其移動實施控制。在這些情況下，CPA需要運用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實際情況，設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，獲取存貨的數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。存貨計價測試167。4應(yīng)付職工薪酬審計應(yīng)付職工薪酬的審計目標(biāo)一般包括：（1）確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在。（2）確定期末應(yīng)付職工薪酬是否為被審計單位應(yīng)履行的支付義務(wù)。（3）確定應(yīng)付職工薪酬計提和支出依據(jù)是否合理、記錄是否完整。（4）確定應(yīng)付職工薪酬期末余額是否正確。（5）確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序167。5 營業(yè)成本審計營業(yè)成本的審計目標(biāo)一般包括：①確定記錄的營業(yè)成本是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；②確定營業(yè)成本記錄是否完整；③確定與營業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；④確定營業(yè)成本是否已記錄于正確的會計期間；⑤確定營業(yè)成本的內(nèi)容是否正確；⑥確定營業(yè)成本與營業(yè)收人是否配比；⑦確定營業(yè)成本的披露是否恰當(dāng)。存貨跌價準備的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制存貨跌價準備明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查存貨跌價準備計提和存貨損失轉(zhuǎn)銷的批準程序，取得書面報告、銷售合同或勞務(wù)合同等證明文件。（3）評價存貨跌價準備的計提依據(jù)和計提方法是否合理，是否充分考慮了持有存貨的目的及資產(chǎn)負債表日后事項的影響等因素。（4）若被審計單位為建造承包商，對其執(zhí)行中的建造合同，應(yīng)檢查預(yù)計總成本是否超過合同總收入，如果超過，跌價準備計提是否合理，會計處理是否正確。（5）比較本期實際損失發(fā)生數(shù)與前期存貨跌價準備的余額，以評價上期存貨跌價準備計提的合理性。（6）如果被審計單位出售或核銷已經(jīng)計提跌價準備的存貨，應(yīng)檢查相應(yīng)的跌價準備的會計應(yīng)b理是否正確。（7）注意已計提跌價準備的存貨價值又得以恢復(fù)的，是否在原已計提的跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，依據(jù)是否充分，并記錄轉(zhuǎn)回金額。（8）檢查被審計單位是否于期末對存貨進行了檢查分析，存貨跌價準備的計算和會計處理是否正確。（9）確定存貨跌價準備的披露是否恰當(dāng)。第四篇：cpa審計學(xué)習(xí)總結(jié)一、整體上來說，審計講的就是一個過程問題，即注冊會計師、事務(wù)所在實務(wù)中應(yīng)該如何做以使其審計過程合理合法，而達到免于擔(dān)責(zé)。所以理解整個審計流程很重要，整體上理解審計流程后，才曉得整本書的重點是什么，應(yīng)該去背誦什么。寶寶，我覺得審計科目考試要點就在于審計的原理和過程，而對銷售、生產(chǎn)或是采購等等具體循環(huán)的考察倒在其次。
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