2009cpa教材審計(jì)復(fù)習(xí)及練習(xí)題(編輯修改稿)
2024-11-10 00:00 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 一種雙重目的測(cè)試。除上述的控制測(cè)試功能外，在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，CPA通過(guò)檢查存貨的數(shù)量和狀況，能夠提供存貨賬面金額是否存在錯(cuò)報(bào)的直接審計(jì)證據(jù)。在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，CPA的測(cè)試目的可能有所側(cè)重。如果CPA認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)能夠合理確定存貨的數(shù)量和狀況，存貨監(jiān)盤(pán)從性質(zhì)上講更傾向于控制測(cè)試。否則，存貨監(jiān)盤(pán)從性質(zhì)上講則更傾向于實(shí)質(zhì)性程序。但是，無(wú)論存貨監(jiān)盤(pán)服務(wù)于何種目的的測(cè)試，在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，CPA都需要運(yùn)用檢查程序。存貨監(jiān)盤(pán)的作用存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定，CPA監(jiān)盤(pán)存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確定被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，且該記錄已經(jīng)反映了網(wǎng)校地址：北京大學(xué)太平洋大廈15層1511室郵編：100080電話：010***6被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。存貨監(jiān)盤(pán)作為存貨審計(jì)的一項(xiàng)核心審計(jì)程序，通?？赏瑫r(shí)實(shí)現(xiàn)上述多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)。存貨監(jiān)盤(pán)程序1．觀察程序（1）在盤(pán)點(diǎn)前觀察存貨現(xiàn)場(chǎng)在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前，CPA應(yīng)當(dāng)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。對(duì)未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨，CPA應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。（2）對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的處理對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，CPA應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，并確定這些存貨是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤(pán)點(diǎn)范圍。（3）觀察盤(pán)點(diǎn)人員是否遵守盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃CPA應(yīng)當(dāng)觀察被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)人員是否遵守盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃并準(zhǔn)確地記錄存貨的數(shù)量和狀況。CPA應(yīng)當(dāng)跟隨被審計(jì)單位安排的存貨盤(pán)點(diǎn)人員，注意觀察被審計(jì)單位事先制定的存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是否得到了貫徹執(zhí)行，盤(pán)點(diǎn)人員是否準(zhǔn)確無(wú)誤地記錄了被盤(pán)點(diǎn)存貨的數(shù)量和狀況，是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次的存貨。當(dāng)盤(pán)點(diǎn)人員沒(méi)有按照存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃和程序進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，CPA應(yīng)與被審計(jì)單位的復(fù)核或監(jiān)督人員聯(lián)系以糾正盤(pán)點(diǎn)中的問(wèn)題，或調(diào)整盤(pán)點(diǎn)程序。檢查程序在檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性。CPA還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性。為確定被審計(jì)單位對(duì)存貨存在的認(rèn)定，以存貨盤(pán)點(diǎn)記錄為起點(diǎn)查至存貨實(shí)物（即逆查）通常是最有效的審計(jì)方法，而為確定被審計(jì)單位對(duì)存貨完整性的認(rèn)定，以存貨實(shí)物為起點(diǎn)查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄（即順查）通常是最有效的審計(jì)方法。因此，在檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)合理確定測(cè)試的方向，既要從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目逆查至存貨實(shí)物，又要從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目順查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄。對(duì)特殊類(lèi)型存貨的監(jiān)盤(pán)對(duì)某些特殊類(lèi)型的存貨而言，被審計(jì)單位通常使用的盤(pán)點(diǎn)方法和控制程序并不完全適用。這些存貨通常或者沒(méi)有標(biāo)簽，或者其數(shù)量難以估計(jì)，或者其質(zhì)量難以確定，或者盤(pán)點(diǎn)人員無(wú)法對(duì)其移動(dòng)實(shí)施控制。在這些情況下，CPA需要運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取存貨的數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。存貨計(jì)價(jià)測(cè)試167。4應(yīng)付職工薪酬審計(jì)應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)一般包括：（1）確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在。（2）確定期末應(yīng)付職工薪酬是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的支付義務(wù)。（3）確定應(yīng)付職工薪酬計(jì)提和支出依據(jù)是否合理、記錄是否完整。（4）確定應(yīng)付職工薪酬期末余額是否正確。（5）確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序167。5 營(yíng)業(yè)成本審計(jì)營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo)一般包括：①確定記錄的營(yíng)業(yè)成本是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；②確定營(yíng)業(yè)成本記錄是否完整；③確定與營(yíng)業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；④確定營(yíng)業(yè)成本是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；⑤確定營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容是否正確；⑥確定營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收人是否配比；⑦確定營(yíng)業(yè)成本的披露是否恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序（1）獲取或編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（2）檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提和存貨損失轉(zhuǎn)銷(xiāo)的批準(zhǔn)程序，取得書(shū)面報(bào)告、銷(xiāo)售合同或勞務(wù)合同等證明文件。（3）評(píng)價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)和計(jì)提方法是否合理，是否充分考慮了持有存貨的目的及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。（4）若被審計(jì)單位為建造承包商，對(duì)其執(zhí)行中的建造合同，應(yīng)檢查預(yù)計(jì)總成本是否超過(guò)合同總收入，如果超過(guò)，跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確。（5）比較本期實(shí)際損失發(fā)生數(shù)與前期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額，以評(píng)價(jià)上期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。（6）如果被審計(jì)單位出售或核銷(xiāo)已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)檢查相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)應(yīng)b理是否正確。（7）注意已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值又得以恢復(fù)的，是否在原已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，依據(jù)是否充分，并記錄轉(zhuǎn)回金額。（8）檢查被審計(jì)單位是否于期末對(duì)存貨進(jìn)行了檢查分析，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確。（9）確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。第四篇：cpa審計(jì)學(xué)習(xí)總結(jié)一、整體上來(lái)說(shuō)，審計(jì)講的就是一個(gè)過(guò)程問(wèn)題，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所在實(shí)務(wù)中應(yīng)該如何做以使其審計(jì)過(guò)程合理合法，而達(dá)到免于擔(dān)責(zé)。所以理解整個(gè)審計(jì)流程很重要，整體上理解審計(jì)流程后，才曉得整本書(shū)的重點(diǎn)是什么，應(yīng)該去背誦什么。寶寶，我覺(jué)得審計(jì)科目考試要點(diǎn)就在于審計(jì)的原理和過(guò)程，而對(duì)銷(xiāo)售、生產(chǎn)或是采購(gòu)等等具體循環(huán)的考察倒在其次。
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