【文章內(nèi)容簡介】 門聯(lián)合發(fā)布的名單，接受捐贈的群眾團(tuán)體位于名單內(nèi)，則企業(yè)或個人在名單所屬發(fā)生的公益性捐贈支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈的群眾團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬的，不得扣除。十一、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)自不符合本通知第四條規(guī)定條件之一或存在本通知第九條規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫時明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)向該群眾團(tuán)體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除，同時提請財政部、國家稅務(wù)總局或省級財政、稅務(wù)部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。十二、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，均應(yīng)按本通知規(guī)定提出申請。財政部 國家稅務(wù)總局二○○九年十二月八日 附：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（四）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；（六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；（七）有健全的財務(wù)會計制度；（八）捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)的分配；財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知財稅[2008]160號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局、民政局：為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現(xiàn)對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下：一、企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。二、個人通過社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。三、本通知第一條所稱的用于公益事業(yè)的捐贈支出，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括：（一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；（二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（三）環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)；（四）促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。四、本通知第一條所稱的公益性社會團(tuán)體和第二條所稱的社會團(tuán)體均指依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《基金會管理條例》和《社會團(tuán)體登記管理條例》的規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團(tuán)體：（一）符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項到第（八）項規(guī)定的條件；（二）申請前3年內(nèi)未受到行政處罰；（三）基金會在民政部門依法登記3年以上（含3年）的，應(yīng)當(dāng)在申請前連續(xù)2年檢查合格，或最近1年檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記3年以下1年以上（含1年）的，應(yīng)當(dāng)在申請前1年檢查合格或社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記1年以下的基金會具備本款第（一）項、第（二）項規(guī)定的條件；（四）公益性社會團(tuán)體（不含基金會）在民政部門依法登記3年以上，凈資產(chǎn)不低于登記的活動資金數(shù)額，申請前連續(xù)2年檢查合格，或最近1年檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），申請前連續(xù)3年每年用于公益活動的支出不低于上年總收入的70%（含70%），同時需達(dá)到當(dāng)年總支出的50%以上（含50%）。前款所稱檢查合格是指民政部門對基金會、公益性社會團(tuán)體（不含基金會）進(jìn)行檢查，作出檢查合格的結(jié)論；社會組織評估等級在3A以上（含3A）是指社會組織在民政部門主導(dǎo)的社會組織評估中被評為3A、4A、5A級別，且評估結(jié)果在有效期內(nèi)。五、本通知第一條所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機(jī)關(guān)均指縣級（含縣級，下同）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)。六、符合本通知第四條規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團(tuán)體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。（一）經(jīng)民政部批準(zhǔn)成立的公益性社會團(tuán)體，可分別向財政部、國家稅務(wù)總局、民政部提出申請；（二）經(jīng)省級民政部門批準(zhǔn)成立的基金會，可分別向省級財政、稅務(wù)（國、地稅，下同）、民政部門提出申請。經(jīng)地方縣級以上人民政府民政部門批準(zhǔn)成立的公益性社會團(tuán)體（不含基金會），可分別向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)、民政部門提出申請；（三）民政部門負(fù)責(zé)對公益性社會團(tuán)體的資格進(jìn)行初步審核，財政、稅務(wù)部門會同民政部門對公益性社會團(tuán)體的捐贈稅前扣除資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)；（四）對符合條件的公益性社會團(tuán)體，按照上述管理權(quán)限，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門分別定期予以公布。七、申請捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，需報送以下材料：（一）申請報告；（二）民政部或地方縣級以上人民政府民政部門頒發(fā)的登記證書復(fù)印件；（三）組織章程；（四）申請前相應(yīng)的資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細(xì)，注冊會計師的審計報告；（五）民政部門出具的申請前相應(yīng)的檢查結(jié)論、社會組織評估結(jié)論。八、公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。新設(shè)立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據(jù)依法享受稅前扣除。九、公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈時，捐贈資產(chǎn)的價值，按以下原則確認(rèn)：（一）接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計算；（二）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價值計算。捐贈方在向公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供上述證明，公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開具公益性捐贈票據(jù)。十、存在以下情形之一的公益性社會團(tuán)體，應(yīng)取消公益性捐贈稅前扣除資格：（一）檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低于3A的；（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；（三）存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；（四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；（五）受到行政處罰的。被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，存在本條第一款第（一）項情形的，1年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，存在第（二）項、第（三）項、第（四）項、第（五）項情形的，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。對本條第一款第（三）項、第（四）項情形，應(yīng)對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。十一、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，均應(yīng)按本通知的規(guī)定提出申請?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于公益救濟(jì)性捐贈稅前扣除政策及相關(guān)管理問題的通知》（財稅[2007]6號）停止執(zhí)行。財政部 國家稅務(wù)總局 民政部二00八年十二月三十一日民政部關(guān)于印發(fā)《社會團(tuán)體公益性捐贈稅前扣除資格認(rèn)定工作指引》的通知民發(fā)〔2009〕100號各省、自治區(qū)、直轄市民政廳（局），各計劃單列市民政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)民政局，各全國性社會團(tuán)體： 根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅字〔2008〕160號）規(guī)定，符合條件的社會團(tuán)體可以申請公益性捐贈稅前扣除資格。為此，我部制定了《社會團(tuán)體公益性捐贈稅前扣除資格認(rèn)定工作指引》，在上述通知規(guī)定的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確了申請條件、審核程序、申請文件、財務(wù)審計、監(jiān)督管理等內(nèi)容?，F(xiàn)印發(fā)你們，以便社會團(tuán)體、審計機(jī)構(gòu)、審核機(jī)關(guān)等在資格認(rèn)定工作中有所遵循。民政部二〇〇九年七月十五日社會團(tuán)體公益性捐贈稅前扣除資格認(rèn)定工作指引根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕160號）規(guī)定，符合條件的社會團(tuán)體可申請公益性捐贈稅前扣除資格。為進(jìn)一步明確申請條件和審核程序，規(guī)范申請文件的內(nèi)容和格式，加強(qiáng)監(jiān)督管理，確保資格認(rèn)定工作規(guī)范、準(zhǔn)確地開展，制定本指引。一、申請條件申請公益性捐贈稅前扣除資格的社會團(tuán)體，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項到第（八）項規(guī)定的條件；《社會團(tuán)體登記管理條例》規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記3年以上；；；，或者最近1年檢查合格且社會組織評估等級在3Ａ以上（含3Ａ）；，不低于上年總收入的70%和當(dāng)年總支出的50%。二、申請文件社會團(tuán)體申請公益性捐贈稅前扣除資格，應(yīng)當(dāng)首先對照申請條件進(jìn)行自我評價。認(rèn)為符合條件的，填寫《社會團(tuán)體公益性捐贈稅前扣除資格申請表》（見附件1），并隨表提交以下文件：，應(yīng)當(dāng)載明以下內(nèi)容：（1）基本情況，包括：名稱、登記管理機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位、成立登記時間、法定代表人、活動資金、上年末凈資產(chǎn)數(shù)額、住所、聯(lián)系方式；（2）宗旨和業(yè)務(wù)范圍；（3）申請具備公益性捐贈稅前扣除資格相關(guān)條件的說明；（4）最近3個開展公益活動的情況；2.《社會團(tuán)體法人登記證書（副本）》的復(fù)印件；；、公益活動支出明細(xì)、財務(wù)報告、注冊會計師出具的審計報告；。三、財務(wù)審計為核實社會團(tuán)體公益活動支出情況，社會團(tuán)體應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定格式編制《社會團(tuán)體公益活動支出明細(xì)表》（見附件2），并提交經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的審計報告，包括財務(wù)報表審計報告和公益活動支出明細(xì)表審計報告。中介機(jī)構(gòu)接受委托進(jìn)行審計，應(yīng)當(dāng)遵循《民間非營利組織會計制度》，按照《社會團(tuán)體財務(wù)審計報告模板》（見附件3）和《社會團(tuán)體公益活動支出明細(xì)表審計報告模板》（見附件4）制作審計報告，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)不符合資格認(rèn)定要求的，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)論中據(jù)實說明。四、資格審核民政部登記的社會團(tuán)體，由民政部負(fù)責(zé)初審。地方民政部門登記的社會團(tuán)體，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市民政部門負(fù)責(zé)初審。民政部門初審?fù)夂螅瑢⑸暾埼募统鯇徱庖娹D(zhuǎn)交同級財政、稅務(wù)部門聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)。經(jīng)審核確認(rèn)符合條件的社會團(tuán)體，由民政、財政和稅務(wù)部門定期予以公布。民政部門初步審核認(rèn)為不符合條件的，應(yīng)當(dāng)書面告知申請人。五、監(jiān)督管理對于已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的社會團(tuán)體，登記管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在檢查中