【文章內(nèi)容簡介】 票已抄報(bào)稅證明單”并確保采購方順利獲得抵扣，否則，由此造成的經(jīng)濟(jì)損失由供貨方負(fù)責(zé)。供貨方開具的增值稅專用發(fā)票在送達(dá)采購方后如發(fā)生丟失、滅失或被盜，供貨方應(yīng)按照稅法規(guī)定和采購方的要求及時(shí)向采購方提供丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件，以及供貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“已抄報(bào)稅證明單”，積極協(xié)助采購方在稅法規(guī)定期限內(nèi)辦理有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證申辦手續(xù)，否則由此造成的經(jīng)濟(jì)損失，由雙方分擔(dān)。（二）經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)管理模范條款在購貨方未付清貨款前，貨物所有權(quán)仍屬于供貨方。承租方承租使用房屋的房產(chǎn)稅及物業(yè)占地土地使用稅由出租方承擔(dān)。如果發(fā)生承租方繳納前述稅款的情況，承租方有權(quán)從應(yīng)付出租人的租金中扣除并按銀行同期貸款利率加計(jì)資金占用費(fèi)。運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)包括因提供服務(wù)運(yùn)輸所支付的人工費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、保險(xiǎn)和因取得運(yùn)費(fèi)收入而需繳納的各項(xiàng)稅金。稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，由代理人承擔(dān)補(bǔ)繳稅款、滯納金及稅務(wù)罰款的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。甲方項(xiàng)目建設(shè)期間等其他環(huán)節(jié)的所有稅（除銷售過程的營業(yè)稅外）全部包含在乙方向甲方交納的土地總價(jià)款中，甲方不在另行向乙方征收?；颍杭追酵恋爻鲎尳鸬胤搅舫刹糠值?*%作為投資開發(fā)扶持資金撥付乙方。雙方達(dá)成以下代墊運(yùn)費(fèi)條款：（1）甲方（銷售方）負(fù)責(zé)送貨上門，并由甲方負(fù)責(zé)在當(dāng)?shù)芈?lián)系運(yùn)輸單位，運(yùn)費(fèi)由甲方代墊，并授權(quán)甲方以乙方名義按約定的運(yùn)費(fèi)條件和標(biāo)準(zhǔn)與不特定承運(yùn)人簽署運(yùn)輸合同。（2）運(yùn)費(fèi)發(fā)票由承運(yùn)方直接開給乙方，并由甲方轉(zhuǎn)交乙方；（3）乙方收到運(yùn)輸發(fā)票后，按發(fā)票面額與甲方結(jié)算；（三）勞務(wù)報(bào)酬合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的簽定技巧勞務(wù)報(bào)酬合同稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的簽定技巧，可從以下幾個(gè)方面考慮：個(gè)人與企業(yè)簽訂勞務(wù)報(bào)酬合同時(shí)，最好明確規(guī)定，諸如交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等最好由企業(yè)承擔(dān)，并單獨(dú)列示，可以減少個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額。在合同中明確分次支付勞務(wù)報(bào)酬，可以使每次的應(yīng)納稅所得額相對較少，以達(dá)到少繳納稅收的目的。根據(jù)稅法規(guī)定，屬于一次性勞務(wù)收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。由于勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行20%的比例稅率，但對一次收入畸高的，實(shí)行加成征收，實(shí)際上超過定額部分也是實(shí)行超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅所得額越大，適用的稅率就越高，應(yīng)納稅額占應(yīng)納稅所得額的比重就越來越大。因此，在合同中明確規(guī)定分次支付勞務(wù)報(bào)酬，從而分散收入達(dá)到節(jié)省稅款的目的。在符合稅法對“勞務(wù)”的界定下，簽訂用工合同時(shí)，可在征得用工單位同意的條件下，來決定是以雇傭關(guān)系拿工資薪金，還是以提供勞務(wù)形式取得勞務(wù)報(bào)酬。因?yàn)?，工資薪金的最低稅率是3%、最高稅率是45%，而勞務(wù)報(bào)酬的最低稅率為20%、最高稅率為40%(在20%的基礎(chǔ)上加成100%)。顯然工資薪金比勞務(wù)報(bào)酬節(jié)省稅款。（四）購銷合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的簽定技巧由于購銷合同中涉及到增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅種的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，因此，在合同中貨物銷售方式、貨款結(jié)算方式不同，銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間不同，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間也不同。為了消除購銷合同中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，必須在合同中做到以下幾點(diǎn)稅務(wù)安排：企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，在應(yīng)收貨款一時(shí)無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式，并在合同中一定要約定貨款的收款日期?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號令）第三十八條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；”基于此規(guī)定，企業(yè)在簽定經(jīng)濟(jì)銷售合同時(shí)，可選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式，并在合同中一定要約定貨款的收款日期。案例：某家具廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生銷售家具業(yè)務(wù)5筆，共計(jì)應(yīng)收貨款1800萬元（含稅價(jià)）。其中，3筆共計(jì)1000萬元，貨款兩清；一筆300萬元，兩年后一次付清；另一筆一年后付250萬元，一年半后付150萬元，余款100萬元兩年后結(jié)清。分析：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號令）第三十八條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；”根據(jù)此規(guī)定，企業(yè)若全部采取直接收款方式，則應(yīng)在當(dāng)月全部計(jì)算銷售，[1800247。（1＋17%）17%]；若對未收到款項(xiàng)的業(yè)務(wù)不記賬，則違反了稅法規(guī)定，[800247。（1＋17）17%]，屬于延期繳納稅款行為；若對未收到的800萬元應(yīng)收賬款分別在經(jīng)濟(jì)銷售合同中約定貨款結(jié)算為采用賒銷和分期收款結(jié)算方式，就可以起到延緩繳納增值稅，并收到免費(fèi)使用稅款資金的功效。具體銷項(xiàng)稅額及天數(shù)為（假設(shè)以月底發(fā)貨計(jì)算）：（300＋100）247。（１＋17%）17%＝（萬元），天數(shù)為730天150247。（1＋17%）17%＝（萬元），天數(shù)為548天250247。（1＋17%）17%＝（萬元），天數(shù)為365天毫無疑問，采用賒銷和分期收款方式，可以為企業(yè)節(jié)約大量的流動資金，節(jié)約銀行利息支出。如果企業(yè)的產(chǎn)品銷售對象是商業(yè)企業(yè)，且有一定的賒欠期限的情況下，在銷售合同中可約定采用委托代銷結(jié)算方式處理銷售業(yè)務(wù)，根據(jù)實(shí)際收到的貨款分期計(jì)算銷項(xiàng)稅額，從而延緩納稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號令）第三十八條第（五）項(xiàng)規(guī)定：“委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；”基于次規(guī)定，委托代銷商品是指委托方將商品交付給受托方，受托方根據(jù)合同要求，將商品出售后，開具銷貨清單，交給委托方，這時(shí)委托方才確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。案例：某造紙廠2010年5月向外地某紙張供應(yīng)站銷售白版紙117萬元，貨款結(jié)算采用銷售后付款的形式。10月份匯來貨款30萬元。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行籌劃呢？分析：由于購貨企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用了銷售后付款的結(jié)算方式。因此可選擇委托代銷貨物的形式，按委托代銷結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)處理。如按委托代銷處理，5月份可不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，10月份按規(guī)定向代銷單位索取銷貨清單并計(jì)算銷項(xiàng)稅額：30247。（1＋17%）17%＝（萬元），對尚未收到銷貨清單的貨如不按委托代銷處理，則應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額：117247。（1＋17%）17%＝17（萬元）。如不進(jìn)行會計(jì)處理申報(bào)納稅，則違反稅收規(guī)定。因此，此類銷售業(yè)務(wù)選擇委托代銷結(jié)算方式對企業(yè)最有利。采購方在簽定采購合同時(shí)，對銷售方支付的違約金必須在合同中注明與商品銷售量、銷售額無關(guān)，這樣可以節(jié)省增值稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金247。（1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率。文件最后還規(guī)定，其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。因此，采購方自供貨方取得的與購銷貨物相關(guān)的違約金收入，若其金額計(jì)算依據(jù)與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的，應(yīng)按照上述文件的要求，屬于平銷返利行為，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金；若其金額計(jì)算依據(jù)與商品銷售量、銷售額無關(guān)的，就采購方取得的違約金，不繳納增值稅。例如，B公司向A公司采購W貨物，增值稅稅率17%，A公司未能按照合同約定時(shí)間提交貨物，按照合同約定，A公司應(yīng)按照此次購銷額的10%向B公司支付違約金50000元，（5000/*17%）。如果B公司在簽定采購合同時(shí)，對銷售方A公司支付的違約金在合同中注明與商品銷售量、銷售額無關(guān)，只是寫明如果A公司違約，則必須向B公司支付違約金50000元，（5000/*17%）。（五）租賃合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的簽定技巧當(dāng)前，有不少出租人在出租各種設(shè)備和廠房時(shí)，往往不承擔(dān)與租賃有關(guān)的稅費(fèi)，為了更好的賬務(wù)處理，承租人一般會到稅務(wù)部門去代開發(fā)票，但到稅務(wù)局代開租賃發(fā)票存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)代替出租人扣繳的租賃業(yè)營業(yè)稅及其他稅費(fèi)不可以在稅前扣除，使企業(yè)一邊承擔(dān)了代扣稅費(fèi)的成本支付，一邊又不可以在稅前扣除代替出租人扣繳的各種稅費(fèi)，使企業(yè)多繳納了企業(yè)所得稅。為了控制以上所述稅收風(fēng)險(xiǎn)，出租人與承租人在簽定租賃合同時(shí)，在合同中必須簽定稅前租金，而不能簽稅后租金，然后約定承租人代替出租人繳納租賃有關(guān)的各種稅費(fèi)。例如，假設(shè)稅前租金為A，稅后租金為B，到租賃物所在地的地稅局去代開發(fā)票需要承擔(dān)的綜合稅率為R，則簡單的等式為B=A(1R)，A=B/(1R)。切記在租賃合同中應(yīng)簽定的租金為A=B/(1R).而不是B=A(1R).這樣的話，企業(yè)以A=B/(1R)進(jìn)成本入賬，就包括了承租人代替出租人扣繳的綜合稅。第四篇：淺談納稅人如何降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)淺談納稅人如何降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)隨著經(jīng)濟(jì)形式多元化的發(fā)展、追求利潤最大化、行政效率等多種因素的影響，納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)越來越大，本文就如何降低納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)談?wù)勛约旱目捶ā＜{稅人降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的途徑：主要有內(nèi)外兩個(gè)方面。一、納稅人降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的外部途徑稅務(wù)部門減少納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)部門深化納稅服務(wù)的一項(xiàng)重要舉措,近年來,我局在納稅服務(wù)體系建設(shè)過程中,把最大限度的減少納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn),作為重要環(huán)節(jié),制定了一系列行之有效的方法措施,降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的做法受到納稅人好評,縱觀系統(tǒng)的做法都是在”提醒”上做足、做活文章。一是開業(yè)登記提醒。落實(shí)稅收管理員制度，認(rèn)真開展稅源日常巡查，及時(shí)通知新開業(yè)納稅戶按時(shí)辦理稅務(wù)登記，防止納稅人因不懂稅收政策受罰。二是納稅申報(bào)提醒。在申報(bào)期的最后一天，對尚未申報(bào)納稅戶逐戶提醒，防止納稅人因疏忽大意或未熟練掌握辦稅流程等原因而漏申報(bào)或超期申報(bào)。三是稅款繳納提醒。為避免辦稅人員在申報(bào)后未能及時(shí)將稅款入庫，由稅收管理員與征收和計(jì)財(cái)部門取得稅款入庫情況信息，在申報(bào)期最后一天電話通知納稅人，減少因稅款滯納而增加納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。四是稅收政策提醒。充分利用辦稅服務(wù)廳公告欄、電話、短信等載體，加大政策宣傳和輔導(dǎo)力度；舉辦納稅人座談會、開展上門輔導(dǎo)等形式，及時(shí)告知納稅人新的稅收政策，提醒納稅人應(yīng)享受的有關(guān)優(yōu)惠政策。五是納稅評估提醒。對實(shí)施納稅評估的納稅人在評估前告知納稅人評估的時(shí)間、地點(diǎn)和內(nèi)容等，促其提前自查自糾，避免納稅人在稽查環(huán)節(jié)受罰。六是停歇業(yè)、減免稅到期提醒。對停歇業(yè)、減免稅到期的納稅戶，稅收管理員及時(shí)通知其正常申報(bào)繳納稅款，使納稅人主動規(guī)避涉稅違法風(fēng)險(xiǎn)。七是納稅檢查提醒（陽光稽查）?；槿藛T在對企業(yè)履行稅務(wù)檢查前，向被查企業(yè)發(fā)放稅務(wù)檢查通知書，提醒企業(yè)按規(guī)定期限自行檢查并依法申報(bào)納稅，避免納稅人受到不必要的經(jīng)濟(jì)損失。二、納稅人降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部途徑稅收籌劃 作為納稅人降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的最直接最有效的途徑是認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收、財(cái)會及有關(guān)法律知識，并嚴(yán)格按照制度規(guī)定執(zhí)行，做到依法足額納稅。這一途徑有現(xiàn)實(shí)的不可操作性，一是微觀經(jīng)濟(jì)主體根本目的是追求利潤最大化。二是規(guī)定多打架。三是行政效率低。所以我認(rèn)為稅收籌劃是納稅人降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)部途徑。稅收籌劃也稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃、稅收策劃。稅收籌劃是納稅人在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，通過對投融資、經(jīng)營交易等經(jīng)濟(jì)行為的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事前的謀劃與安排，達(dá)到稅務(wù)支出最小化或經(jīng)濟(jì)利益最大化的一種財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)行為。可見稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，而且符合稅法的立法意圖。（一）、稅收籌劃的宏觀意義促進(jìn)完善稅制。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動是建立在尊重法律、遵守稅法的前提下，是對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，這就為國家進(jìn)一步完善稅收法律法規(guī)提供了依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過對納稅人籌劃行為的研究結(jié)合不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會現(xiàn)象，了解和掌握稅收法律法規(guī)以及稅收征管活動中的不合理、不完善的地方，適時(shí)的進(jìn)行補(bǔ)充、修訂、調(diào)整?？梢哉f，企業(yè)的稅收籌劃有利于國家稅法的進(jìn)一步完善和稅收制度的進(jìn)一步健全。有利于涵養(yǎng)稅源。雖然稅收籌劃在一定時(shí)期減少了國家的稅收收入，但納稅人按國家的稅收政策進(jìn)行籌劃，不但降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而且可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)布局的合理調(diào)整和生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)規(guī)模增大了，收入和利潤增加了，國家的稅收收入則將與之同步增長，這就是所謂的“放水養(yǎng)魚”效應(yīng)。所以，從長遠(yuǎn)和整體來看，稅務(wù)籌劃有利于涵養(yǎng)稅源，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的長期發(fā)展和繁榮。有利于發(fā)揮稅收杠桿作用。稅收是政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的最重要的杠桿之一，國家通過稅收政策的實(shí)施引導(dǎo)社會資源的合理配置，保護(hù)環(huán)境、調(diào)節(jié)社會財(cái)富的分配。稅收