【文章內(nèi)容簡介】 ，發(fā)揮不了外部審計機構(gòu)的專業(yè)水準。如，有些企業(yè)在發(fā)展初期未設(shè)置內(nèi)部審計人員，在發(fā)展中期就算設(shè)置內(nèi)部審計人員或內(nèi)部審計機構(gòu)，但往往在企業(yè)組織架構(gòu)中不突顯、不重視其機構(gòu)的職能，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營運作過程中，存在不相容職務(wù)未分離，最終產(chǎn)生貪污、行賄等舞弊行為，從而腐敗企業(yè)。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低和能力大小直接關(guān)系審計工作質(zhì)量的高低和成敗。如企業(yè)價值觀的踐行需要一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計團隊進行推動，而往往很多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)人員本身的綜合素質(zhì)能力較差，往往缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)、心理素質(zhì)、溝通協(xié)調(diào)能力及法律、預(yù)算、信息技術(shù)等綜合專業(yè)背景的知識。在企業(yè)內(nèi)部展開經(jīng)濟審計時，若內(nèi)部審計人員無法做到自覺抵御經(jīng)濟利益的誘惑，且內(nèi)心缺少強烈政治思想博弈時，往往因為一步之差的念頭，做出違背內(nèi)部審計客觀、公正的原則，不但無法發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，而且失去自我正確的價值觀，讓自己走上錯誤的人生。、獨立性、公正性機制企業(yè)若不授予審計機構(gòu)的獨立性，則將無法發(fā)揮內(nèi)部審計的客觀性、公正性的價值，而客觀性、獨立性、公正性是企業(yè)內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展工作的基本前提。企業(yè)在發(fā)展的經(jīng)營中，往往誤將審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)設(shè)置在財務(wù)或職業(yè)執(zhí)行總經(jīng)理下，如將負責全國銷售審計工作的機構(gòu)，設(shè)置在銷售總經(jīng)理下等，因銷售審計團隊的績效KPI由銷售總經(jīng)理點評，銷售審計團隊擔心個人經(jīng)濟利益的影響，從而使銷售審計團隊在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中無法客觀、獨立、公正的工作，從而無法發(fā)揮銷售審計的價值，甚至失去銷售審計機構(gòu)真正存在的意義。，內(nèi)部審計內(nèi)容狹窄民營企業(yè)內(nèi)部審計往往偏向賬務(wù)審計，如財務(wù)人員賬務(wù)記賬是否存在錯誤，發(fā)票報銷審核是否嚴格按公司標準、流程、制度報銷和審核等，而這塊往往財務(wù)主管、經(jīng)理等角色人員已做把關(guān)，審計人員對此進行二次復(fù)審，不但難以再審查出問題，反而增加成本。而公司生產(chǎn)采購、營銷渠道或終端的資源，是否真實投放、投放的金額大小是否真實等，審計人員卻未介入監(jiān)控審查，但往往這兩塊費用是占公司主要的成本費用，而且是構(gòu)成賬務(wù)處理的原始依據(jù)，審計人員不應(yīng)僅對產(chǎn)生后的單據(jù)的數(shù)據(jù)簡單的相加減復(fù)核。三、完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策建議，給予充分的授權(quán)董事會下設(shè)審計委員會，在行政系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計機構(gòu)，這樣有利于審計人員獨立工作。如營銷審計機構(gòu)隸屬集團董事長下，而非在銷售部經(jīng)理管轄下，以集團的角色充分授予銷售審計機構(gòu)權(quán)限，且其組織地位超然獨立于企業(yè)的任何管理部門，發(fā)揮集團授權(quán)的權(quán)威性功能。這樣有利于銷售審計機構(gòu)發(fā)揮獨立性的作用，且有利于內(nèi)部審計工作中各項所需資源得到充分的保證。，注重培訓內(nèi)部審計人員是一支權(quán)威而獨立審查的監(jiān)查部隊，他有區(qū)別于其他職能管理人員，在企業(yè)內(nèi)部，職能管理人員和審計人員在執(zhí)行同一政策，實現(xiàn)同一目標時，管理人員往往僅限管轄部門范圍的局限，而審計人員可以無限地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，工作領(lǐng)域非常廣闊、甚至無界，那則必須要求內(nèi)部審計人員向多學科、多智能的方向發(fā)展，同時具備較高的職業(yè)素質(zhì)、強大的內(nèi)心素質(zhì)及良好的溝通能力等綜合素質(zhì)水平。如營銷審計人員在對營銷渠道門店、經(jīng)銷商的費用投放進行審查時，不僅需要懂財務(wù)內(nèi)控專業(yè)水平，而且懂營銷的商業(yè)政策、渠道的操作模式等營銷專業(yè)知識，同時時刻具備獨立性思想，不受他人干擾、不受他人行賄等經(jīng)濟誘惑，必須具備財務(wù)、業(yè)務(wù)、法律等綜合素質(zhì)水平。而上述這些綜合性強的營銷審計人員，集團需要對內(nèi)部審計人員進行從業(yè)資格考試和不定期政治素質(zhì)教育及考核，加強對內(nèi)部審計人員內(nèi)部梯隊的后續(xù)教育培養(yǎng)，使內(nèi)部審計計人員的知識隨業(yè)務(wù)模式、政策制度的改變而提升，不斷掌握新的內(nèi)部審計手段、方法的新技能，讓銷售審計人員不僅懂財務(wù)知識、而且熟悉審計業(yè)務(wù)、又具備經(jīng)濟法律等各方面知識的復(fù)合型人才，從而提高內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，且發(fā)揮審計機構(gòu)的審查價值。，加強內(nèi)部審計管理辦法任何企業(yè)的內(nèi)部審計工作運行好壞，取決于企業(yè)管理當局的重視度和所賦予的權(quán)力大小，也就是對企業(yè)給予內(nèi)部審計部門的定位高度決定內(nèi)部審計的質(zhì)量。但給予的定位高度或權(quán)力大小必須從獨立性的角色思考，即設(shè)置的內(nèi)部審計部門在執(zhí)行任何審計工作時，可以不受任何外界的干擾和威脅，這樣才能保證審計工作的公正和客觀性。內(nèi)部審計部門設(shè)置后，需要明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責，即不僅有經(jīng)濟監(jiān)督職能，還要有經(jīng)效益和戰(zhàn)略發(fā)展目標服務(wù)的作用。明確職能后，再梳理清楚審計人員的工作內(nèi)容，建立內(nèi)部審計各項規(guī)章制度，跟進內(nèi)部審計機構(gòu)運行的情況，對審計人員審計輸出的成果進行評估，是否真正有效發(fā)揮監(jiān)督角色的功能，是否提升企業(yè)的整體內(nèi)控管理水平等，即從全方位提升內(nèi)部審計管理辦法來提升和發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。，積極實行營銷內(nèi)部審計。內(nèi)部審計工作不應(yīng)僅局限審查賬務(wù)處理是否正確、財務(wù)報銷審核是否符合內(nèi)控等財務(wù)領(lǐng)域的事項，而應(yīng)延伸業(yè)務(wù)的前端或終端。如耐用、快消品等行業(yè)往往在網(wǎng)絡(luò)媒體、電視廣告、市場渠道等不同方式，進行大量的營銷宣傳活動而費用投放，而這塊資源投放的真實性，必須一支懂業(yè)務(wù)、審計兩多角色內(nèi)部銷售審計機構(gòu)進行監(jiān)督審查。所以根據(jù)企業(yè)的特性，經(jīng)濟重要性角度評估，必須拓寬內(nèi)部審計的領(lǐng)域，重視營銷審計機構(gòu)，積極充分發(fā)揮營銷審計的價值，幫助企業(yè)提升營銷內(nèi)控管理水平。一家成功上市的企業(yè)或基業(yè)常青的企業(yè)，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計工作的重要性，重視培養(yǎng)審計人員的成長性，發(fā)揮內(nèi)部審計與時俱進，及時調(diào)整審計方法，更新審計內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計未來必須朝著服務(wù)與監(jiān)督方向發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主動規(guī)范企業(yè)內(nèi)控制度流程、防患未來風險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。參考文獻：[1] ，2017年（9）：7375.[2] 馬雁，2013（10）：1820.[3] ，2015：102103.[4] ，2013：6970.第三篇：淺談企業(yè)內(nèi)部審計的存在的問題及其對策淺談企業(yè)內(nèi)部審計的存在的問題及其對策（姓名）（安徽財貿(mào)職業(yè)職業(yè)學院審計實務(wù)專業(yè)審計xx班）【摘要】：隨著經(jīng)濟體制改革，我國市場經(jīng)濟的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團的管理階層增多，為企業(yè)內(nèi)部審計的出現(xiàn)提供了客觀的條件。內(nèi)部審計是實現(xiàn)企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)得以順利進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，完善的企業(yè)治理離不開內(nèi)部審計。但是，近些年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷的擴大，集團的機構(gòu)組織不斷的趨向復(fù)雜化?，F(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)跟不上發(fā)展的腳步，已經(jīng)不適應(yīng)管理者從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適應(yīng)性作出科學正確的評價。如企業(yè)對內(nèi)部審計的忽視、內(nèi)部治理機制不完善、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理等問題。內(nèi)部審計的完善日益成為企業(yè)發(fā)展的焦點，是企業(yè)提升經(jīng)濟效益和發(fā)展壯大的重要因素。下面就企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的一些問題和解決這些問題的方法進行分析?！娟P(guān)鍵字】：內(nèi)部審計問題對策序言我國是從1983年開始建立內(nèi)部審計的，隨著經(jīng)濟體制改革的逐步深入，企業(yè)的大力發(fā)展，企業(yè)的管理層次逐漸增多，便開始出現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部審計。我國企業(yè)的內(nèi)部審計雖然發(fā)展時間不是很長，但已經(jīng)顯示了勃勃生機，一大批具有豐富財務(wù)專業(yè)知識的人員從事企業(yè)內(nèi)部審計，為企業(yè)的發(fā)展壯大和企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展做出了很大的努力。但總體來說，我國企業(yè)內(nèi)部審計處于發(fā)展初級階段，仍然存在一些問題。一、企業(yè)內(nèi)部審計的職能內(nèi)部審計的職能在我國審計理論界的說法不一。三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價職能；還有四職能論即監(jiān)督、控制、評價、服務(wù)職能。隨著我國經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的服務(wù)職能變得越來越重要，逐漸成為了一種主要職能，而監(jiān)督、控制和評價職能也隨著宏觀環(huán)境的改變而呈現(xiàn)出新的特點。（一）監(jiān)督職能監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本原因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計人員監(jiān)督經(jīng)濟責任的履行情況。內(nèi)部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。（二）控制職能內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他相關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制實施的再控制，是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素。（三）評價職能可以通過內(nèi)部審計來了解子公司的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，由于內(nèi)部審計部門是獨立于子公司之外的，所以更能客觀公正地評價子公司的管理情況和經(jīng)營業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟活動或單位整體經(jīng)濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。（四）服務(wù)職能內(nèi)部審計可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務(wù)職能。企業(yè)公司內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)的不斷提高、知識結(jié)構(gòu)的日趨合理化、完善化，將對企業(yè)的內(nèi)部審計起越來越重要的作用。二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題（一）企業(yè)集團審計的重點側(cè)重于財務(wù)審計內(nèi)部審計經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務(wù)審計，第二階段為業(yè)務(wù)審計，第三階段為管理審計。目前內(nèi)部審計的職能應(yīng)是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計是以查錯防弊為主要內(nèi)容的財務(wù)收支審計，檢查財務(wù)行為是否合法合規(guī)，是對財務(wù)的真實性進行審計。這種片面的審計已遠遠不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，財務(wù)審計范圍主要是財政財務(wù)收支及其會計資料。我國企業(yè)的內(nèi)部審計是從實施財務(wù)審計開始的，盡管內(nèi)部審計隨著經(jīng)濟的發(fā)展拓展了新領(lǐng)域，改善經(jīng)營管理，健全約束機制，而現(xiàn)在許多的企業(yè)內(nèi)部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計工作人員大多數(shù)是財會人員，目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，只是對于財務(wù)收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉，而忽略了其他方面的控制監(jiān)督。（二）審計的手段落后我國現(xiàn)代大型企業(yè)集團，大多已經(jīng)實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，熟練的運用計算機技術(shù)是企業(yè)內(nèi)部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)該以掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機、審計應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展等技術(shù)來為快速發(fā)展的企業(yè)經(jīng)濟做出完善的控制。而我國現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏計算機信息技術(shù)方面的人才，仍然使用傳統(tǒng)的手工測試，在審計方法上，財務(wù)審計主要采用一般審計方法，如審閱、核對、盤點、調(diào)整、分析法等，使得內(nèi)部審計的工作仍是繁瑣與復(fù)雜，信息交流不夠及時，從而延誤了時間，導(dǎo)致了一些不必要的問題的存在。（三）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，獨立性太低，具體業(yè)務(wù)缺乏指導(dǎo)獨立性是內(nèi)部審計區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標志，要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就要保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是指內(nèi)部審計部門所處的環(huán)境要求。機構(gòu)的獨立性是審計人員客觀發(fā)表意見的制度保證。我國企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)該是對董事會負責，實質(zhì)上也會受到經(jīng)理機構(gòu)及其他部門的制約和影響，其獨立性太差，甚至有的企業(yè)的財務(wù)部門的負責人直接兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，這種情況下的內(nèi)部審計監(jiān)督制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。同時，內(nèi)部審計工作人員的后續(xù)教育制度還不健全，受到了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的局限，可能會出現(xiàn)一些新的業(yè)務(wù)問題而不知道解決的方法，缺乏專業(yè)審計部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高隨著市場經(jīng)濟的建立和快速的發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化的趨勢，如企業(yè)的并購、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了能夠更好的服務(wù)于企業(yè)，監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，內(nèi)部審計人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟行為中。這就要求審計人員的知識體系和職業(yè)技能的多元化發(fā)展，不僅要熟練掌握財務(wù)和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)成為開展高層次審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在。而我國內(nèi)部審計人員的絕大多數(shù)是直接從會計崗位轉(zhuǎn)過來的，知識結(jié)構(gòu)較單一，缺乏與經(jīng)營、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識和經(jīng)驗，使得內(nèi)審只是從憑證和賬面找問題，從而難以從實際工作中發(fā)現(xiàn)深層次的問題，產(chǎn)生了許多漏洞的，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)督不力。（五）領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、不充分一個企