【文章內(nèi)容簡介】 單位無關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中，則違反該目標(biāo)。（2）完整性。如果應(yīng)當(dāng)披露的事項沒有包括在財務(wù)報表中，則違反了該目標(biāo)。（3）分類和可理解性。財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。（4）準(zhǔn)確性和計價。財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。審計學(xué)簡答題 名詞解釋沙工陸亞平48．簡述注冊會計師執(zhí)行準(zhǔn)則的作用？答：（1）可以指導(dǎo)注冊會計師的工作，使審計工作規(guī)范化。（2）可以提高注冊會計師的審計工作質(zhì)量。（3）可以維護(hù)會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益。（4）可以促進(jìn)國際間審計經(jīng)驗的交流。49．簡述注冊會計師法律責(zé)任的成因。答：注冊會計師法律責(zé)任的成因有很多，其中，被審計單位的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任是最重要的。（1）被審計單位方面的責(zé)任，包括錯誤、舞弊與違法行為和經(jīng)營失敗（2）注冊會計師方面的責(zé)任。導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是注冊會計師自身的違約、過失與欺詐行為。50．與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)包括哪些？答：（1）發(fā)生，由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是真實的。（2）完整性。由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄。（3）準(zhǔn)確性。由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。（4）截止。由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。（5）分類。由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是確認(rèn)被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。51．簡述審計的作用？答：（1）制約作用。審計的制約作用，就是通過被審計單位的財務(wù)收支活動及經(jīng)營管理活動的審核檢查，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費的不良行為，保證國家的各項方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行，保證被審計單位報出的各種信息資料正確、可靠，保護(hù)國家財產(chǎn)的安全與完整；制約被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動向歧途發(fā)展，維護(hù)社會主義經(jīng)濟(jì)秩序、確保市場經(jīng)濟(jì)正常運轉(zhuǎn)。（2）促進(jìn)作用。審計的促進(jìn)作用，就是通過對被審計單位的審核檢查，做出客觀、公正的評價，指出合理的方面，繼續(xù)實施和推廣，對于不合理的方面，提出意見和切實可行的建議，促進(jìn)和提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。（3）證明作用。證明作用是指通過審計，證明被審計單位報出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會計信息資料的真實性和可靠性。52．注冊會計師鑒證客戶內(nèi)部防范措施有哪些？答：鑒證客戶內(nèi)部防范措施包括五個方面：第一，在鑒證客戶的管理層委托會計師事務(wù)所時，由管理層以外的人員批準(zhǔn)或同意這一委托。第二，鑒證客戶內(nèi)部有能夠勝任管理決策的員工。第三，強(qiáng)調(diào)鑒證客戶對財務(wù)報告公允性的承諾的政策和程序。第四，能夠確保在對非鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行委托時作出客觀選擇的內(nèi)部程序。第五，為會計師事務(wù)所的服務(wù)提供適當(dāng)監(jiān)督與溝通的公司治理結(jié)構(gòu)，例如審計委員會。53．什么是總體審計策略？制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮哪些主要事項？答：總體審計策略是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項：（1）審計范圍，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定審計業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、制定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成的分布等，以界定審計范圍。審計學(xué)簡答題 名詞解釋沙工陸亞平（2）報告目標(biāo)，總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計報告的時間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等。（3）審計方向，總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，初步識別重要的的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別被審計單位、所處行業(yè)、財務(wù)報告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。（4）總體審計策略中包括的內(nèi)容?？傮w審計策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙詴嫀熆紤]審計范圍、報告目標(biāo)和審計方向的結(jié)果。54．注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險而確定的總體應(yīng)對措施包括哪些？ 答：（1）向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。（4）在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。55．注冊會計師考慮審計證據(jù)的可靠性需遵循哪些原則？答：（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。（4）以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。審計學(xué)簡答題 名詞解釋沙工陸亞平第二篇：審計學(xué)名詞解釋第一章審計概論1審計：是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。2審計的主體：就是審計的執(zhí)行者，指審計的專職機(jī)構(gòu)和專職人員。3審計的授權(quán)者：國家審計機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)4審計的主體：被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務(wù)報表及有關(guān)資料表現(xiàn)得全部或者一部分經(jīng)濟(jì)活動。5審計依據(jù)：審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性合法性合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見作出審計結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)6政府審計：又稱為國家審計，是指國家審計機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計，是國家審計機(jī)關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地方各級政府、財政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督，在獨立行使監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉，7內(nèi)部審計：指組織內(nèi)部專職審計機(jī)構(gòu)和人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，他通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)8：注冊會計師審計：又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所進(jìn)行的審計。9經(jīng)營審計：是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評價10審計方法：是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成的結(jié)論和一件，從而實現(xiàn)審計目標(biāo)的各種專門手段的總稱。11抽查法：是指從被審計單位一定時期內(nèi)的全部審計資料中，選擇其中某一部分或某段時期的會計資料，進(jìn)行審查的一種方法。12核對法：是指被審計單位書面資料按照其內(nèi)在聯(lián)系相互對照檢查，從中獲取審計證據(jù)的方法，其主要內(nèi)容包括證證核對賬證核對賬賬核對賬表核對和賬實核對。13分析法：是指通過對會計資料有關(guān)指標(biāo)的觀察、推理、分解和綜合以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系的審計方法。14復(fù)算法：是指審計人員對被審計單位的書面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算，用來驗證元計算結(jié)果是否正確的一種方法。15監(jiān)督盤點：又稱監(jiān)盤，是由被審計單位的財產(chǎn)保管人員及其他有關(guān)人員進(jìn)行實物盤點，審計人員親臨現(xiàn)場監(jiān)督盤點的方式。16調(diào)節(jié)法：是指自審查某個項目時，通過調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)證實所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。17觀察法：指審計人員通過對被審計單位的實地觀察來取得書面資料以外的審計證據(jù)的方法。18查詢法：是指審計人員對審計過程中的疑點和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑的方式來證明客觀事物或書面資料，取得審計證據(jù)的一種審計方法。包括面詢和函詢。第二章：注冊會計師職業(yè)道1職業(yè)道德：是指某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。2注冊會計師職業(yè)道德：是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責(zé)任的總稱。3實質(zhì)上的獨立：是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正職業(yè)保持客觀和職業(yè)懷疑。4形式上的獨立：是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。5專業(yè)勝任能力：是指要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，有要求其經(jīng)濟(jì)、有效的完成客戶委托的業(yè)務(wù)。6應(yīng)有關(guān)注：是指要求注冊會計師自執(zhí)業(yè)過程中，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。7或有收費：是指收費與否或者收費多少，以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。除法律允許外，會計師事務(wù)所不得以或有收費方式提供鑒證服務(wù)。第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任1審計準(zhǔn)則：是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、獲取審計證據(jù)、形成審計結(jié)論、出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，他是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審計工作質(zhì)量的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。2政府審計準(zhǔn)則：是指由政府審計部門根據(jù)政府審計的工作性質(zhì)和工作范圍等特點而定制的，用以對政府審計人員執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范的審計準(zhǔn)則。3內(nèi)部審計準(zhǔn)則：是指由個內(nèi)部審計組織制定的，用以規(guī)范內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)行為的審計準(zhǔn)則。4注冊會計師審計準(zhǔn)則：是指由中國注冊會計師協(xié)會制定的用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的審計準(zhǔn)則5鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：是為了確定審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則使用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范6鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。7三方關(guān)系：是指注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。8標(biāo)準(zhǔn)：是指用于評價或計量鑒證業(yè)務(wù)對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn) 9審計業(yè)務(wù)：是由獨立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)報表和其他資料及其歐反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查并發(fā)表意見。10審閱業(yè)務(wù)：是注冊會計師在實施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。11其他鑒證業(yè)務(wù)：是指除歷史財務(wù)信息審計及審閱業(yè)務(wù)外的鑒證業(yè)務(wù) 12代編財務(wù)信息：是指注冊會計師運用會計而非審計的專業(yè)知識和技能，代客戶編制一套完整的或非完整的財務(wù)報表或代為收集分類和匯總其他財務(wù)信息。13審計質(zhì)量控制：是指注冊會計師事務(wù)所為了確保審計工作的質(zhì)量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，對審計的各種業(yè)務(wù)活