【文章內(nèi)容簡介】 注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所。特別風(fēng)險(xiǎn)。指CPA為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時需要特別考慮的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。CPA：指取得會計(jì)師證書并在事務(wù)所職業(yè)的人員，也只所在的會計(jì)事務(wù)所。推斷錯誤：指CPA對不能明確，具體識別其他錯報(bào)的最佳估計(jì)值。鑒證業(yè)務(wù)要素：指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，鑒證對象，標(biāo)準(zhǔn)。證據(jù)和鑒證報(bào)告。認(rèn)定：指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)告組成要素的確認(rèn)，計(jì)量報(bào)告作出的明確或隱含的表達(dá)。分析程序：指CPA通過研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。主申CPA：指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表包含有其他cpa審計(jì)的一個或多個組成部分的財(cái)務(wù)信息時，負(fù)責(zé)對該財(cái)務(wù)表出據(jù)審計(jì)報(bào)告的CPA。驗(yàn)資：CPA依法接受委托，對被審計(jì)單位的注冊資本實(shí)收情況，或注冊資本及時收資本的變更情況進(jìn)行審查并出具審計(jì)報(bào)告。驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)。 是出具驗(yàn)資報(bào)告存在不恰當(dāng)意見的可能性?？蓪徲?jì)性：指擬承接的審計(jì)業(yè)務(wù)具備執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必備基礎(chǔ)和特征，CPA通過執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序可以獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因而可以接受該項(xiàng)審計(jì)委托。重新執(zhí)行：是指以人工方式或使用輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。期后事項(xiàng)：是指會計(jì)報(bào)表日與審計(jì)外勤工作結(jié)束日期間發(fā)生的，以及審計(jì)外勤工作結(jié)束日到會計(jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。 實(shí)質(zhì)性方案：CPA實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?。綜合性方案：CPA在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，將控制測試諭示執(zhí)行程序結(jié)合使用。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 識別特征 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 責(zé)任方 預(yù)期使用者 標(biāo)準(zhǔn) 鑒證對象信息 控制環(huán)境 對控制的監(jiān)督 觀察 重新計(jì)算 重新執(zhí)行 詢問 控制活動 合理保證目標(biāo) 有限保證目標(biāo)審計(jì)按主體如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？答：審計(jì)按主體分類可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。 國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)，部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會部門之外。 民間審計(jì)是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊的社會審計(jì)組織組織受托人委托所實(shí)施的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告是如何進(jìn)行分類的？答：（1）按審計(jì)報(bào)告撰寫主體分為：國家審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。（2）按審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容分為：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告。（3）按審計(jì)報(bào)告的詳略程度分為：簡式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì)報(bào)告。審計(jì)證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)？答：（1）審計(jì)項(xiàng)目的重要程序。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）審計(jì)證據(jù)的類型。（4）獲取審計(jì)證據(jù)的途徑及審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則有何關(guān)系？答：審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系：審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則；審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。審計(jì)各職能間存在何種聯(lián)系？答：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動的全面監(jiān)察和督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對本部門、本單位的會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民間審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評價(jià)是通過審核檢查，評定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計(jì)單位的會計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以依賴，并作出書面證明。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能突出表現(xiàn)在民間審計(jì)中。審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？其包括哪些具體內(nèi)容？答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)等事項(xiàng)的書面文件。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（1） 簽約雙方名稱（2） 審計(jì)目的（3） 審計(jì)范圍（4） 雙方的權(quán)利和義務(wù)（5） 出具審計(jì)報(bào)告的時間要求（6） 審計(jì)收費(fèi)（7） 審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任（8） 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間（9） 違約責(zé)任（10） 其他有關(guān)事項(xiàng)什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？其具體內(nèi)容有哪些？答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會計(jì)報(bào)表存在重大錯誤或漏報(bào)而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表比恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。 三者之間的關(guān)系為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)什么是審計(jì)證據(jù)？其有何特點(diǎn)？答:審計(jì)證據(jù)是指被審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取真實(shí)憑據(jù),用于證實(shí)或否認(rèn)被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的公允性合情,一貫性的一切資料。其特點(diǎn)是：① 相關(guān)性② 重要性③ 客觀性④ 足夠性⑤ 可靠性什么是審計(jì)對象？具體包括哪些內(nèi)容？答：審計(jì)對象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。內(nèi)容：一是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動；二是被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及其有關(guān)經(jīng)營活動信息載體的會計(jì)資料和其他資料。什么是審計(jì)工作底稿？如何對審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核？答:審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿審核采用三級復(fù)核制度，即會計(jì)師事務(wù)所建立以主任會計(jì)師。部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核，通過三級復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分的補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。對于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行：① 實(shí)施審計(jì)程序時引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。② 獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分有效。③ 審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。④ 審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。1什么是民間審計(jì)人員職業(yè)道德？其主要內(nèi)容是什么？答： 民間審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對審計(jì)人員思想意識，品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。 中國注冊會計(jì)師協(xié)會分布的《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定了五個方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對客戶的責(zé)任、同行的責(zé)任、其他責(zé)任。1什么是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則？我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由哪三個層次組成？答：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是指由中華人民共和國財(cái)政部制訂頒布的指導(dǎo)注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守的行為規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由以下三個層次構(gòu)成：（1） 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則（2） 獨(dú)立審計(jì)基具體準(zhǔn)則（3） 獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 1什么是管理建議書？它與審計(jì)報(bào)告有何區(qū)別？答：管理建議書是指注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對審計(jì)過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表重大錯報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。它與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別：（1）對象不同。管理建議書與審計(jì)報(bào)告是同一委托項(xiàng)目的不同結(jié)果，管理建議書是針對審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計(jì)報(bào)告是針對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表提出的。（2） 責(zé)任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)。審計(jì)報(bào)告是針對會計(jì)報(bào)表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任。 （3） 影響程度不同。管理建議書僅提供給審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對外報(bào)送，影響面小，而審計(jì)報(bào)告要向外報(bào)送，影響大。1簡要說明復(fù)審的要點(diǎn)。答：復(fù)審的要點(diǎn)為：（1）復(fù)審范圍與原審計(jì)范圍一致，但重點(diǎn)應(yīng)放在有爭議的問題上。（2）復(fù)審主要應(yīng)對原有工作底稿進(jìn)行檢查。（3）復(fù)審時如發(fā)現(xiàn)原審計(jì)結(jié)論和決定恰當(dāng)，應(yīng)維持原結(jié)論和決定；如原結(jié)論和決定不恰當(dāng)，應(yīng)予以糾正。（4）上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定。1簡要說明審計(jì)與會計(jì)的聯(lián)系。答：審計(jì)與會計(jì)的聯(lián)系：表現(xiàn)在兩者起源密切相關(guān)；兩者彼此滲透、融會；兩者目的最終一致。1簡要說明審計(jì)的基本分類。答：（1）審計(jì)按主體分類可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。 ①國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)