【文章內(nèi)容簡介】 加蓋公章并按以上順序號裝訂成冊，其中資料3需同步報送電子文檔。試點企業(yè)除報送上述2013財政扶持資金申報資料外，應(yīng)當(dāng)同時向財稅部門遞交“營改增”試點企業(yè)財政扶持資金申請承諾書，對提供資料的真實性、可靠性和完整性作出鄭重承諾。財稅部門核實企業(yè)書面承諾的內(nèi)容如與實際情況不一致的，將按現(xiàn)行財稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。（二）財政扶持資金的審核1．各區(qū)縣稅務(wù)部門（或市稅務(wù)局直屬分局）收到試點企業(yè)報送的上述財政扶持資金申報資料后，對試點企業(yè)申報資料進行匯總和初步審核，并在資料申報時限終了后15個工作日內(nèi)將《關(guān)于2013營改增試點企業(yè)稅負(fù)變化情況初審結(jié)果的匯總說明》、《2013營改增試點企業(yè)稅負(fù)變化情況的初審說明》、《2013營改增試點企業(yè)稅負(fù)變化申報匯總統(tǒng)計表》以及試點企業(yè)填報的申報資料送交同級財政部門（市稅務(wù)局直屬分局將有關(guān)審核匯總資料報送至市財政局）。2．各區(qū)縣財政局收到同級稅務(wù)部門送交的相關(guān)申報資料后，應(yīng)在20個工作日內(nèi)完成申報資料的終審工作，并將審核結(jié)果匯總后向市財政局上報終審報告和財政扶持資金撥款申請。同時，附報《2013營改增試點稅負(fù)增加企業(yè)財政扶持資金（分戶）匯總表》和《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》。（三）財政扶持資金的撥付本市財政部門對符合條件的試點企業(yè)2013的稅負(fù)增加額給予全額撥付財政扶持資金。市財政局收到各區(qū)縣財政局上報的企業(yè)財政扶持資金終審報告和撥款申請后，按國庫集中支付管理要求及時將市級財政承擔(dān)資金核撥至區(qū)縣財政局；收到市稅務(wù)局直屬分局報送的試點企業(yè)財政扶持資金申報資料并經(jīng)審核后，按國庫集中支付管理要求及時辦理財政扶持資金的撥付手續(xù)。各區(qū)縣財政局收到市財政局核撥資金后，應(yīng)及時辦理試點企業(yè)財政扶持資金的撥付手續(xù)，并對區(qū)縣承擔(dān)部分列區(qū)縣相關(guān)支出。六、落實財政扶持政策的具體工作要求繼續(xù)實施可以有效平衡試點企業(yè)稅負(fù)的本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，是確保國家稅制改革試點順利平穩(wěn)有序推進的一項重要財政保障舉措。各級財稅部門要高度重視，認(rèn)真對待，明確工作職責(zé)，細(xì)化工作要求，落實工作措施，協(xié)調(diào)安排專門職能部門有序組織實施，確保本市過渡性財政扶持政策真正落實到位。（一）加強宣傳服務(wù)，強化輔導(dǎo)培訓(xùn)。各級財稅部門要主動為試點企業(yè)提供有針對性的財稅政策解讀服務(wù)，要采用各種形式加強宣傳輔導(dǎo)，切實幫助試點企業(yè)理解掌握“營改增”試點過渡性財政扶持政策內(nèi)容、辦理申報的相關(guān)程序和其他應(yīng)注意事項，必要時，可組織申報專題培訓(xùn)，幫助試點企業(yè)妥善解決申報過程中遇到的問題。（二）規(guī)范操作程序，加強審核管理。各區(qū)縣財稅部門要建立科學(xué)規(guī)范的工作機制，要根據(jù)本區(qū)縣的實際情況統(tǒng)籌協(xié)調(diào)安排實施申報審核工作，必要時，可以采用財稅部門聯(lián)合會審的方式，加強協(xié)調(diào)配合，做好工作銜接，規(guī)范操作流程，及時報送相關(guān)資料。（三）加強監(jiān)督檢查，防范管理風(fēng)險。各區(qū)縣財稅部門應(yīng)加強對申請受理、審核撥付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強化責(zé)任，必要時可組織實施試點企業(yè)“營改增”試點財稅政策執(zhí)行情況的專項檢查，切實保障財政扶持資金使用的有效性、規(guī)范性和安全性。（四）認(rèn)真做好總結(jié)，按時報送報告。各區(qū)縣財政部門要按本通知的有關(guān)工作要求，于2014年4月30日之前完成2013財政扶持資金審核撥付和總結(jié)報告工作。審核撥付工作結(jié)束以后，要認(rèn)真做好審核撥付情況的分析評估工作，審核撥付工作的總結(jié)報告以書面文件形式報送市財政局。特此通知。附件：1．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》；2．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表》；3．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表》附列資料（1）《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目計算表》；4．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表》附列資料（2）《營業(yè)稅營業(yè)額還原減除項目明細(xì)表》。上海市財政局上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局2013年10月18日第三篇：營改增政策執(zhí)行口徑第三輯營改增政策執(zhí)行口徑第三輯發(fā)布日期：20160721 為有效解決納稅人和稅務(wù)人員在營改增工作中遇到的實際問題，引導(dǎo)納稅人及時、充分享受營改增政策紅利，依據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及財政部、國家稅務(wù)總局系列文件的規(guī)定，結(jié)合總局視頻通報會上明確的事宜及我省實際情況，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題在全省范圍內(nèi)進行統(tǒng)一明確。本次發(fā)布的政策執(zhí)行口徑,與總局今后出臺的文件不一致，以總局規(guī)定為準(zhǔn)；與省局前期制定的政策執(zhí)行口徑不一致，按本次發(fā)布的政策執(zhí)行口徑執(zhí)行。第一部分 綜合問題一、納稅人取得非應(yīng)稅收入能否開具零稅率普通發(fā)票，作為收據(jù)使用？在總局未規(guī)定之前，可以暫用零稅率普通發(fā)票代替收據(jù)使用，在開具時“稅率”欄應(yīng)選取“0%”，并在“備注”欄注明“作收據(jù)使用”字樣。二、納稅人向自己銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)時，能否向自己開具增值稅專用發(fā)票？納稅人向自己銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，如保險公司為自有車輛提供保險服務(wù)等，可以向其自身開具增值稅專用發(fā)票，但應(yīng)按規(guī)定計提銷項稅額，同時可以按規(guī)定抵扣相應(yīng)的進項稅額。三、實行統(tǒng)一核算的總分支機構(gòu)之間進行設(shè)備轉(zhuǎn)移，是否需要繳納增值稅？總分支機構(gòu)實行增值稅“統(tǒng)一核算、匯總申報、分別納稅”的，其總分支機構(gòu)、分支機構(gòu)之間進行的設(shè)備轉(zhuǎn)移，不繳納增值稅。四、企業(yè)發(fā)生購買辦公用品、支付住宿費等費用，由員工個人以現(xiàn)金、刷卡等方式支付的，其取得的專票上注明的稅額，可以作為進項稅額抵扣嗎？企業(yè)發(fā)生的購買辦公用品、支付住宿費等費用，由員工個人采取現(xiàn)金、刷卡等方式支付，并最終由企業(yè)實際負(fù)擔(dān)的，其進項稅額可以按規(guī)定抵扣。五、一般納稅人購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其它權(quán)益性無形資產(chǎn)）或不動產(chǎn)時，專用于簡易計稅項目、免稅項目，其后改變用途用于一般計稅項目或者混用的，其進項稅額能否抵扣？一般納稅人購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其它權(quán)益性無形資產(chǎn)）或不動產(chǎn)，先專用于簡易計稅項目、免稅項目，其后改變用途用于一般計稅項目或混用的，可按會計賬面凈值計算進項稅額抵扣。六、納稅人將購買的產(chǎn)品贈送給客戶，應(yīng)該作進項稅額轉(zhuǎn)出還是視同銷售？納稅人將購買的產(chǎn)品贈送給客戶的行為屬于“納稅人的交際應(yīng)酬消費”，《增值稅實施細(xì)則》第二十二條規(guī)定：條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。交際應(yīng)酬消費不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出，是一種生活性消費活動，而增值稅是對消費行為征稅的，消費者即是負(fù)稅者。因此，交際應(yīng)酬消費需要負(fù)擔(dān)對應(yīng)的進項稅額?！对鲋刀悤盒袟l例》第十條規(guī)定用于個人消費的購進貨物，不得抵扣進項稅額。同時，《增值稅實施細(xì)則》第四條規(guī)定，納稅人將購買的貨物無償贈送其他單位或者個人，應(yīng)視同銷售。納稅人的一項行為既符合《增值稅暫行條例》的規(guī)定，又符合《增值稅實施細(xì)則》的規(guī)定，原則上適用《增值稅暫行條例》的規(guī)定。在稅收實務(wù)中，納稅人將購買的產(chǎn)品贈送給客戶的行為，可根據(jù)情況自行選擇作視同銷售或者作進項稅額轉(zhuǎn)出。七、供電公司取得的高可靠性供電服務(wù)收入，按什么稅目計算繳納增值稅？供電公司取得的高可靠性供電服務(wù)收入，按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”征收增值稅。八、提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)能否按項目（對象）選擇差額征稅？提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)可以按項目（對象）選擇差額征稅。第二部分 金融業(yè)九、個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，如何確定增值稅起征點？個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，按月銷售額確定增值稅起征點，不按次確定。在2017年12月31日前，代理收入按月未達3萬元（按季未達9萬元）的，免征增值稅，不得為其代開增值稅專用發(fā)票，只能代開增值稅普通發(fā)票。證券經(jīng)紀(jì)人、電信、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。十、2016年4月30日以前簽訂的融資性售后回租合同，合同到期時間為2016年5月1日以后的，營改增后如何計稅？2016年4月30日以前簽訂的融資性售后回租合同，合同到期時間為2016年5月1日以后的，先要區(qū)分該融資性售后回租的標(biāo)的物是有形動產(chǎn)還是不動產(chǎn)。對有形動產(chǎn)融資性售后回租，在合同到期前，既可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅，也可按照貸款服務(wù)繳納增值稅。不動產(chǎn)融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅。如果按照貸款服務(wù)繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。十一、一般納稅人小額貸款公司、典當(dāng)行能否實行按季申報？根據(jù)財稅[2016]36號文件第四十七條的規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。其他金融企業(yè)，包括小額貸款公司、典當(dāng)行、擔(dān)保公司等納稅人應(yīng)按月申報。十二、傭金支付人向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅時，能否通過傭金支付人的賬戶轉(zhuǎn)賬繳納稅款？傭金支付人向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅發(fā)票，只能先由國稅部門開具稅收繳款書，傭金支付人在銀行繳款后，方可開具發(fā)票。十三、集團公司資金實行集中管理，內(nèi)部使用后產(chǎn)生的利息收入，能否按照統(tǒng)借統(tǒng)還政策免征增值稅？若不能免稅，該如何繳納增值稅？集團公司資金實行集中管理，內(nèi)部使用后產(chǎn)生的利息收入不符合統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)免征增值稅的條件，對該利息收入應(yīng)該按照“貸款服務(wù)”征收增值稅。第三部分 建筑業(yè)十四、發(fā)包方代分包方發(fā)放的農(nóng)民工工資，代發(fā)的工資從應(yīng)付分包款中直接扣除，分包方能否將發(fā)包方代為發(fā)放的農(nóng)民工工資并入分包款中，向發(fā)包方開具增值稅專用發(fā)票？發(fā)包