【文章內容簡介】 加蓋公章并按以上順序號裝訂成冊，其中資料3需同步報送電子文檔。試點企業(yè)除報送上述2013財政扶持資金申報資料外，應當同時向財稅部門遞交“營改增”試點企業(yè)財政扶持資金申請承諾書，對提供資料的真實性、可靠性和完整性作出鄭重承諾。財稅部門核實企業(yè)書面承諾的內容如與實際情況不一致的，將按現(xiàn)行財稅法規(guī)的有關規(guī)定處理。（二）財政扶持資金的審核1．各區(qū)縣稅務部門（或市稅務局直屬分局）收到試點企業(yè)報送的上述財政扶持資金申報資料后，對試點企業(yè)申報資料進行匯總和初步審核，并在資料申報時限終了后15個工作日內將《關于2013營改增試點企業(yè)稅負變化情況初審結果的匯總說明》、《2013營改增試點企業(yè)稅負變化情況的初審說明》、《2013營改增試點企業(yè)稅負變化申報匯總統(tǒng)計表》以及試點企業(yè)填報的申報資料送交同級財政部門（市稅務局直屬分局將有關審核匯總資料報送至市財政局）。2．各區(qū)縣財政局收到同級稅務部門送交的相關申報資料后，應在20個工作日內完成申報資料的終審工作，并將審核結果匯總后向市財政局上報終審報告和財政扶持資金撥款申請。同時，附報《2013營改增試點稅負增加企業(yè)財政扶持資金（分戶）匯總表》和《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》。（三）財政扶持資金的撥付本市財政部門對符合條件的試點企業(yè)2013的稅負增加額給予全額撥付財政扶持資金。市財政局收到各區(qū)縣財政局上報的企業(yè)財政扶持資金終審報告和撥款申請后，按國庫集中支付管理要求及時將市級財政承擔資金核撥至區(qū)縣財政局；收到市稅務局直屬分局報送的試點企業(yè)財政扶持資金申報資料并經審核后，按國庫集中支付管理要求及時辦理財政扶持資金的撥付手續(xù)。各區(qū)縣財政局收到市財政局核撥資金后，應及時辦理試點企業(yè)財政扶持資金的撥付手續(xù)，并對區(qū)縣承擔部分列區(qū)縣相關支出。六、落實財政扶持政策的具體工作要求繼續(xù)實施可以有效平衡試點企業(yè)稅負的本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，是確保國家稅制改革試點順利平穩(wěn)有序推進的一項重要財政保障舉措。各級財稅部門要高度重視，認真對待，明確工作職責，細化工作要求，落實工作措施，協(xié)調安排專門職能部門有序組織實施，確保本市過渡性財政扶持政策真正落實到位。（一）加強宣傳服務，強化輔導培訓。各級財稅部門要主動為試點企業(yè)提供有針對性的財稅政策解讀服務，要采用各種形式加強宣傳輔導，切實幫助試點企業(yè)理解掌握“營改增”試點過渡性財政扶持政策內容、辦理申報的相關程序和其他應注意事項，必要時，可組織申報專題培訓，幫助試點企業(yè)妥善解決申報過程中遇到的問題。（二）規(guī)范操作程序，加強審核管理。各區(qū)縣財稅部門要建立科學規(guī)范的工作機制，要根據(jù)本區(qū)縣的實際情況統(tǒng)籌協(xié)調安排實施申報審核工作，必要時，可以采用財稅部門聯(lián)合會審的方式，加強協(xié)調配合，做好工作銜接，規(guī)范操作流程，及時報送相關資料。（三）加強監(jiān)督檢查，防范管理風險。各區(qū)縣財稅部門應加強對申請受理、審核撥付等關鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強化責任，必要時可組織實施試點企業(yè)“營改增”試點財稅政策執(zhí)行情況的專項檢查，切實保障財政扶持資金使用的有效性、規(guī)范性和安全性。（四）認真做好總結，按時報送報告。各區(qū)縣財政部門要按本通知的有關工作要求，于2014年4月30日之前完成2013財政扶持資金審核撥付和總結報告工作。審核撥付工作結束以后，要認真做好審核撥付情況的分析評估工作，審核撥付工作的總結報告以書面文件形式報送市財政局。特此通知。附件：1．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》；2．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》；3．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》附列資料（1）《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目計算表》；4．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表》附列資料（2）《營業(yè)稅營業(yè)額還原減除項目明細表》。上海市財政局上海市國家稅務局上海市地方稅務局2013年10月18日第三篇：營改增政策執(zhí)行口徑第三輯營改增政策執(zhí)行口徑第三輯發(fā)布日期：20160721 為有效解決納稅人和稅務人員在營改增工作中遇到的實際問題，引導納稅人及時、充分享受營改增政策紅利，依據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及財政部、國家稅務總局系列文件的規(guī)定，結合總局視頻通報會上明確的事宜及我省實際情況，經研究，現(xiàn)就有關問題在全省范圍內進行統(tǒng)一明確。本次發(fā)布的政策執(zhí)行口徑,與總局今后出臺的文件不一致，以總局規(guī)定為準；與省局前期制定的政策執(zhí)行口徑不一致，按本次發(fā)布的政策執(zhí)行口徑執(zhí)行。第一部分 綜合問題一、納稅人取得非應稅收入能否開具零稅率普通發(fā)票，作為收據(jù)使用？在總局未規(guī)定之前，可以暫用零稅率普通發(fā)票代替收據(jù)使用，在開具時“稅率”欄應選取“0%”，并在“備注”欄注明“作收據(jù)使用”字樣。二、納稅人向自己銷售貨物或者提供應稅服務時，能否向自己開具增值稅專用發(fā)票？納稅人向自己銷售貨物或者提供應稅服務，如保險公司為自有車輛提供保險服務等，可以向其自身開具增值稅專用發(fā)票，但應按規(guī)定計提銷項稅額，同時可以按規(guī)定抵扣相應的進項稅額。三、實行統(tǒng)一核算的總分支機構之間進行設備轉移，是否需要繳納增值稅？總分支機構實行增值稅“統(tǒng)一核算、匯總申報、分別納稅”的，其總分支機構、分支機構之間進行的設備轉移，不繳納增值稅。四、企業(yè)發(fā)生購買辦公用品、支付住宿費等費用，由員工個人以現(xiàn)金、刷卡等方式支付的，其取得的專票上注明的稅額，可以作為進項稅額抵扣嗎？企業(yè)發(fā)生的購買辦公用品、支付住宿費等費用，由員工個人采取現(xiàn)金、刷卡等方式支付，并最終由企業(yè)實際負擔的，其進項稅額可以按規(guī)定抵扣。五、一般納稅人購進固定資產、無形資產（不包括其它權益性無形資產）或不動產時，專用于簡易計稅項目、免稅項目，其后改變用途用于一般計稅項目或者混用的，其進項稅額能否抵扣？一般納稅人購進固定資產、無形資產（不包括其它權益性無形資產）或不動產，先專用于簡易計稅項目、免稅項目，其后改變用途用于一般計稅項目或混用的，可按會計賬面凈值計算進項稅額抵扣。六、納稅人將購買的產品贈送給客戶，應該作進項稅額轉出還是視同銷售？納稅人將購買的產品贈送給客戶的行為屬于“納稅人的交際應酬消費”，《增值稅實施細則》第二十二條規(guī)定：條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。交際應酬消費不屬于生產經營中的生產投入和支出，是一種生活性消費活動，而增值稅是對消費行為征稅的，消費者即是負稅者。因此，交際應酬消費需要負擔對應的進項稅額?！对鲋刀悤盒袟l例》第十條規(guī)定用于個人消費的購進貨物，不得抵扣進項稅額。同時，《增值稅實施細則》第四條規(guī)定，納稅人將購買的貨物無償贈送其他單位或者個人，應視同銷售。納稅人的一項行為既符合《增值稅暫行條例》的規(guī)定，又符合《增值稅實施細則》的規(guī)定，原則上適用《增值稅暫行條例》的規(guī)定。在稅收實務中，納稅人將購買的產品贈送給客戶的行為，可根據(jù)情況自行選擇作視同銷售或者作進項稅額轉出。七、供電公司取得的高可靠性供電服務收入，按什么稅目計算繳納增值稅？供電公司取得的高可靠性供電服務收入，按現(xiàn)代服務業(yè)中的“其他現(xiàn)代服務業(yè)”征收增值稅。八、提供旅游服務、勞務派遣服務能否按項目（對象）選擇差額征稅？提供旅游服務、勞務派遣服務可以按項目（對象）選擇差額征稅。第二部分 金融業(yè)九、個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，如何確定增值稅起征點？個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，按月銷售額確定增值稅起征點，不按次確定。在2017年12月31日前，代理收入按月未達3萬元（按季未達9萬元）的，免征增值稅，不得為其代開增值稅專用發(fā)票，只能代開增值稅普通發(fā)票。證券經紀人、電信、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。十、2016年4月30日以前簽訂的融資性售后回租合同，合同到期時間為2016年5月1日以后的，營改增后如何計稅？2016年4月30日以前簽訂的融資性售后回租合同，合同到期時間為2016年5月1日以后的，先要區(qū)分該融資性售后回租的標的物是有形動產還是不動產。對有形動產融資性售后回租，在合同到期前，既可繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅，也可按照貸款服務繳納增值稅。不動產融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅。如果按照貸款服務繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。十一、一般納稅人小額貸款公司、典當行能否實行按季申報？根據(jù)財稅[2016]36號文件第四十七條的規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。其他金融企業(yè)，包括小額貸款公司、典當行、擔保公司等納稅人應按月申報。十二、傭金支付人向主管國稅機關申請匯總代開增值稅發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅時，能否通過傭金支付人的賬戶轉賬繳納稅款？傭金支付人向主管國稅機關申請匯總代開增值稅發(fā)票，只能先由國稅部門開具稅收繳款書，傭金支付人在銀行繳款后，方可開具發(fā)票。十三、集團公司資金實行集中管理，內部使用后產生的利息收入，能否按照統(tǒng)借統(tǒng)還政策免征增值稅？若不能免稅，該如何繳納增值稅？集團公司資金實行集中管理，內部使用后產生的利息收入不符合統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務免征增值稅的條件，對該利息收入應該按照“貸款服務”征收增值稅。第三部分 建筑業(yè)十四、發(fā)包方代分包方發(fā)放的農民工工資，代發(fā)的工資從應付分包款中直接扣除，分包方能否將發(fā)包方代為發(fā)放的農民工工資并入分包款中，向發(fā)包方開具增值稅專用發(fā)票？發(fā)包