【文章內(nèi)容簡介】 值稅稅務(wù)資料者。(三)有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：。、用、存情況。(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。下列情形不得開具專用發(fā)票：(一)向消費者銷售應(yīng)稅項目。(二)銷售免稅項目。(三)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。(四)將貨物用于非應(yīng)稅項目。(五)將貨物用于集體福利或個人消費。(六)將貨物無償贈送他人。(七)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票?！飳Ｓ冒l(fā)票開具時限規(guī)定如下：(一)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。(二)采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。(三)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。(四)將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。(五)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天。(七)將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。(2)普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等。后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。(3)專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證。國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)。國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制。增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。的，處二千元以上一萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。發(fā)票的領(lǐng)購申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。補充：需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。單位總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一市、縣的，應(yīng)當(dāng)分別使用所在地稅務(wù)機關(guān)提供的發(fā)票。租柜、租店經(jīng)營的企業(yè)單位和個人，未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購。臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。發(fā)票的開具要求(1)單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票。特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。★所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。(2)開具發(fā)票時應(yīng)按號順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。(3)填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。(4)使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。(5)開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定?！?6)任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。發(fā)票的保管發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。法律責(zé)任違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。(三)納稅申報納稅申報對象：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續(xù)。納稅申報方式包括：(1)直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。(2)郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。(3)數(shù)據(jù)電文申報，即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報。以收到時間為準(zhǔn)納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送有關(guān)證件、資料：法律責(zé)任：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款二、稅款征收(一)稅款征收方式(要求能夠區(qū)分各種方式)(1)查賬征收(2)查定征收(3)查驗征收(4)定期定額征收(5)代扣代繳(6)代收代繳(7)委托代征(8)其他方式(二)核定應(yīng)納稅額有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的。(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的。(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。(7)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。以下所有部分大綱未要求(三)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定。(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。(4)按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。補充：稅款優(yōu)先原則：稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。三、法律責(zé)任★納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第四篇：第六章 稅收征收管理法律制度第六章 稅收征收管理法律制度第一節(jié) 稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利和義務(wù)概述：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，無償?shù)貐⑴c國民收入的分配，以取得財政收入的一種特定分配形式。稅法是調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅收法規(guī)關(guān)系是權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系。法律關(guān)系由三個部分組成：主體、客體、內(nèi)容。稅收法律關(guān)系主體分為：征稅主體（是指在稅收法律關(guān)系中代表國家享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)主管機關(guān)。包括各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等。）和納稅主體（是指稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人，即通常所說的納稅人，包括法人、自然人和其他組織。）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：權(quán)利+義務(wù)稅收法律關(guān)系的客體：對象，如房主稅征納關(guān)系的房屋、所得稅征納關(guān)系中的收入等。稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)（1）稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利。①法規(guī)起草擬訂權(quán)②稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)局務(wù)管理權(quán)包括對納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理等）③稅款征收權(quán)（是最基本最主要的權(quán)力）（包括：依法計征權(quán)、稅收保全、稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等）④稅務(wù) 檢查權(quán)⑤行政處罰權(quán)⑥其他權(quán)力及權(quán)利。稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)：①宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；②保密義務(wù)；③為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)；④受理稅務(wù)行政復(fù)議義務(wù)；⑤進(jìn)行回避的義務(wù)；⑥其他義務(wù)（1）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：①知情權(quán)；②要求保密權(quán)；③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待；④多繳稅款申請退還權(quán)；⑤陳述權(quán)、申辯權(quán)；⑥要求稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)；⑦其他權(quán)利。（義務(wù)生于權(quán)利，權(quán)利與義務(wù)是相互依存的。）（2）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：①辦理稅務(wù)登記；②設(shè)置賬?。虎坜k理納稅申報；④繳納或解繳稅款；⑤接受稅務(wù)檢查的義務(wù)；⑥納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納、或者繳稅款及滯納金。二、我國稅收征收管理體制概念：稅收征收管理是機關(guān)根據(jù)稅收法律制度對征稅活動實施組織、指揮、控制和監(jiān)督，對納稅人履行納稅義務(wù)進(jìn)行的管理、征收和檢查的行為。稅收征收管理法律制度是家國稅收法律體系的重要組成部分。全國人民代表大會常務(wù)委員會第27次會議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》（以上簡稱《稅收征管法》）。修訂后的《稅收征管法》自2001年5月1日起施行?！抖愂照鞴芊ā芳捌鋵嵤┘?xì)則適2 用于依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。從1994年開始，我國實行分稅制財政管理體制，所謂分稅制，是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制，即分權(quán)、分稅、分管。按照分稅制的要求，將國家開征的全部稅種劃分為中央稅、中央與地方共享稅和地方稅。目前，我國的稅收主要由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有：增值稅、消費稅（其中進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)負(fù)責(zé)代征）；車輛購置稅（鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅）地方稅務(wù)局的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅。海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種：關(guān)稅、船舶稅、委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。稅收政收管理的內(nèi)容（4個）主要包括：稅務(wù)管理（是基礎(chǔ)）、稅款征收（是重點）、稅務(wù)檢查（是手段）和法律責(zé)任（是保障）。第二節(jié) 稅務(wù)管理一、稅務(wù)管理的概念稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)。稅務(wù)管理主要包括：登記管理、賬薄和憑證、納稅申報等。二、稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的開業(yè)、變更、注銷、外出經(jīng)營報驗、停業(yè)報驗以及生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行登記管理的法定程序。稅務(wù)登記范圍：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場地所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。（統(tǒng)稱非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人）扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除外，）應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件（2個）：一是開立銀行賬戶；二是領(lǐng)購發(fā)票。納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)（5個）：一是申請減稅、免稅、退稅；二是申請辦理延期申報、延期繳納稅款；三是申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；四是辦理停業(yè)、歇業(yè)；五是其他有關(guān)稅務(wù)事項。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款4 賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告。納稅人應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行（2個）：定期驗證（1年）、換證制度（3年）；納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或換證手續(xù)。稅務(wù)登記主管機關(guān)?？h以上的國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機關(guān)、負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。我國現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括：設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。設(shè)立稅務(wù)登記：（1）地點：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。（2）時限：①領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記②未辦理營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。④未辦理、也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。⑤外出經(jīng)營在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地申報辦理稅務(wù)登記。⑦非從