【正文】 擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務機關的納稅決定繳納、或者繳稅款及滯納金。目前，我國的稅收主要由稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，也應當辦理稅務登記?？h以上的國家稅務局、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管機關、負責稅務登記的設立登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關辦理變更稅務登記。納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)?？劾U義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。發(fā)票可以劃分為（三種）：普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。申請領購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章（指單位的財務專用章或其他財務印章）或者發(fā)票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。數據電文方式，是指以稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式進行納稅申報。適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。（5）委托代征：以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式。核定應納稅額的方法：（1）參照當地同類行業(yè)或者類似于中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。納稅人在申報辦理稅務登記時，應當提供的證件和資料：①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；②有關合同、章程、協(xié)議書；③組織機構統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負責人、業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件；（2）變更稅務登記：①需要辦理工商變更的：自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關辦理變更稅務登記；②不需要辦理工商變更的：自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30內，向原稅務登記機關辦理變更稅務登記。納稅申報（1）納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定進行納稅申報；（2）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照辦理納稅申報；（3）經核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者經稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。2行政復議機關受理申請人對稅務機關下列具體行政行為不服提出的行政復議申請（1）征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等；（2）行政許可、行政審批行為；（3）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等；（4）稅收保全措施、強制執(zhí)行錯誤；（5）行政處罰行為：①罰款②沒收財物和違法所得③停止出口退稅權；（6）不依法履行下列職責的行為：①頒發(fā)稅務登記②開具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明③行政賠償④行政獎勵⑤其他不依法履行職責的行為；（7）資格認定行為；（8）不依法確認納稅擔保行為；（9）政府信息公開工作中的具體行政行為；（10）納稅信用等級評定行為；（11）通知出入境管理機關阻止出境行為；（12）其他具體行政行為；2稅務行政復議申請：（1）申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請；因不可抗力或者被申請人設置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應當扣除被耽誤時間；（2）申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請；（3）稅務行政復議和稅務行政訴訟的選擇：①申請人對受案范圍中第1項規(guī)定的行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟；②申請人對稅務機關的其他具體行政行為不服的，可以先申請行政復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟；申請人按照前款規(guī)定申請行政復議的，必須依照稅務機關各根據法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請；納稅當事人不服稅務行政復議決定的，可以在收到復議決定書之日起15日內向人民法院提起訴訟。稅務機關在調查稅收違法案件時，經批準可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。對不從事生產、經營的納稅人，或者扣繳義務人和納稅擔保人，不能適用該措施。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀；（3）發(fā)票丟失，應于丟失“當日”書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播沒接上公告聲明作廢；發(fā)票的檢查，稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：（1）檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（2）調出發(fā)票查驗；（3）查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；（4）向當事人各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時，對余案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅起10年內進行調整。（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。（3）代扣代繳：負責對納稅人應納的稅款進行代為代扣的一種方式。二、稅款征收方式稅款征收方式包括（2種）：①確定（征收）方式②繳納方式。這是一種傳統(tǒng)的申報方式。開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。稅務機關是發(fā)票的主管機關。生產、經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從 事會計代理記賬業(yè)務。應當自有關機關批準或者宣告終止日起15日內，持有關證件和資料向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。⑦非從事生產經營的，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，都應當自納稅義務發(fā)生之日起30日 內，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關對稅務登記證件實行（2個）：定期驗證（1年）、換證制度（3年）；納稅人應當在規(guī)定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或換證手續(xù)。二、稅務登記管理稅務登記是稅務機關對納稅人的開業(yè)、變更、注銷、外出經營報驗、停業(yè)報驗以及生產經營情況進行登記管理的法定程序。從1994年開始，我國實行分稅制財政管理體制，所謂分稅制，是指在劃分中央與地方政府事權的基礎上，根據稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制，即分權、分稅、分管。稅務機關的義務：①宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務；②保密義務；③為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務；④受理稅務行政復議義務；⑤進行回避的義務；⑥其他義務（1）納稅人、扣繳義務人的權利包括：①知情權；②要求保密權；③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待；④多繳稅款申請退還權；⑤陳述權、申辯權；⑥要求稅務機關承擔賠償責任權；⑦其他權利。稅收法規(guī)關系是權利和義務的關系。補充：稅款優(yōu)先原則：稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外。(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的。(2)郵寄申報。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。補充：需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。(2)普通發(fā)票。向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。(三)有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：。情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。(五)生產經營方式。注銷登記?！驹擃}針對“納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任”知識點進行考核】1【正確答案】 對【該題針對“發(fā)票的印制”知識點進行考核】1【正確答案】 對【該題針對“對納稅人財務會計制度及其處理方法的管理”知識點進行考核】1【正確答案】 錯 【答案解析】 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。其他財產是指納稅人的房地產、現(xiàn)金、有價證券等不動產和動產?！驹擃}針對“稅務行政復議范圍”知識點進行考核】【正確答案】 ACD 【答案解析】 復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為；但復議機關以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的，不受前述限制，所以B選項是不正確的。第6頁 經濟法基礎（第七章）2017年初級會計資格考試【該題針對“發(fā)票的領購”知識點進行考核】【正確答案】 ABC 【答案解析】 納稅擔保，是指經稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為?！驹擃}針對“納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任”知識點進行考核】【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。（）對 錯1欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款但提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。（）對 錯根據規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關有權采取強制執(zhí)行措施，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。A、暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C、依法拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D、書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款甲公司欠繳稅款和滯納金共計20萬元，其法定代表人需出境進行業(yè)務談判，則根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關可以采取的稅款征收措施有（）。A、領購發(fā)票需持工商營業(yè)執(zhí)照B、我國禁止任何形式的代開發(fā)票行為C、從事臨時經營活動的單位和個人領購發(fā)票的，需交納不超過2萬元的保證金D、單位和個人領購發(fā)票時，應當按照稅務機關的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關應當按照規(guī)定進行查驗根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為納稅擔保方式的有（）。A、采取稅收保全措施B、責令提供納稅擔保C、拍賣納稅人財產D、核定其應納稅額根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不繳或少繳應納稅款的行為屬于（）。（7）委托代證，是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機 關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。即納稅人由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或 傳遞的住處，如網上申報。公司管理資料，建筑資料，公司手冊，公司方案豆丁網 （6）任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經稅務機關批準，不得拆 本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加 工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票。稅務登記范圍 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，增色應 當辦理稅務登記；扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。（2）普通發(fā)票。（2）開具發(fā)標時應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全 部聯(lián)次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務 印章或者發(fā)票專用章。納稅申報方式包括：（1）直接申報，即上門申報。（3）查驗征收，是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼 上完稅證、查驗證或蓋驗戳，并以征稅的一種稅款征收方式。A、自行申報是納稅人自己直接到報稅大廳辦理納稅申報手續(xù)B、實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報的方式申報納稅C、郵寄申報以郵政部門收據作為申報憑證D、采取數據電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以納稅人發(fā)出該數據電文的時間為準稅務機關針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。稅務機關有權對其采取的措施是（）。A、應當向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議B、可以向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議C、該紡織企業(yè)在申請行政復議前應當先繳納罰款和加處罰款第2頁 經濟法基礎（第七章）2017年初級會計資格考試D、若該紡織企業(yè)對已處罰款和加處罰款都不服，應一并向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列對稅務行政復議決定的表述中，正確的有（）。（）對 錯納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。（）對 錯納稅人非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處2000元以上至10000元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。這