【正文】 為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)定的 納稅期限之前 ，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保 的 。 （四）稅收保全措施（ P255－ 256） 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng) 縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn) ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施： 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu) 凍結(jié) 納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； 扣押、查封 納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（ 2022 年、 2022 年、 2022 年） A、責(zé)令納稅人暫時停業(yè)，直至繳足稅款 B、扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商 品 C、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物 D、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 【答案】 A （五）采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（ P256－ 257） 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施： 書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳 稅款； 扣押、查封、依法 拍賣或者變賣 其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者 其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 A、采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限 B、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行 C、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人 D、稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人 【答案】 D 稅收保全措施 與 強(qiáng)制執(zhí)行措施 比較 表 ： 稅收保全措施 強(qiáng)制執(zhí)行措 施 被執(zhí)行人范圍不同 只涉及從 事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人 執(zhí)行手段不同 凍結(jié)銀行存款 從銀行存款中扣繳稅款 查封、扣押商品 拍賣、變賣商品 執(zhí)行范圍不同 以應(yīng)納稅額為限 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的稅額、滯納金必須同時強(qiáng)制執(zhí)行，但不包括罰款 批準(zhǔn)級次相同 縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn) 基本人權(quán)保障相同 個人及其所扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在執(zhí)行范圍之內(nèi) （六）阻止出境（ P257） 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前 未按規(guī)定結(jié)清 應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保 的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。判斷題】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之后的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。納稅人 分立 時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)“連帶責(zé)任”。（ P262） 【 說明 2】稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，未出示 稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 的，被檢查人員有權(quán)拒絕檢查。 （ 6）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為 ①不予審批減免稅或者出口退稅； ②不予抵扣稅款； ③不予退還稅款； ④不予頒發(fā)稅務(wù)登記證； ⑤不予發(fā)售發(fā)票； ⑥不予開具完稅憑證和出具票據(jù)； ⑦不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人； ⑧不予核準(zhǔn)延期申報； ⑨不予批準(zhǔn)延期繳納稅款。 【例題但有下列情形之一的， 可以停止執(zhí)行： （ 1）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的； （ 2）復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的； （ 3）申請人申 請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的； （ 4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。 A、復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為 B、復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為 C、被申請人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證 據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為 D、行政復(fù)議書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力 【答案】 ACD 二、稅務(wù)行政訴訟 稅務(wù)行政訴訟的受案范圍（★★★）（ P266） （ 1）對于法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議的具體行政行為，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng) 先申請 行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟。 稅務(wù)行政訴訟的審理（★★★）（ P267） 訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。 （ 2）當(dāng)事人不服人民法院 第一審判決 的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起 15 日 內(nèi)向上一級 人民法院提起上訴。 A、行政復(fù)議決定書作出之日起 15 日內(nèi) B、收到行政復(fù)議決定書之日起 15 日內(nèi) C、行政復(fù)議決定書作出之日起 30 日內(nèi) D、收到行政復(fù)議決定書之日起 30 日內(nèi) 【答案】 B 【例題 逃稅（★★）（ P269） 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款 50％以上 5 倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 納稅人不進(jìn)行納稅申報不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50％以上 5 倍以下的罰款。 騙稅（★★）（ P270） 納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于偷稅行為的有 ( )。 ②納稅人不辦理“ 稅務(wù)登記 ”的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān) 吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 A、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批減免稅 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅收保全措施 C、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予開具完稅憑證的行為 D、稅務(wù)機(jī) 關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境的行為 【答案】 BCD 【例題 （ 4）行政處罰 顯失公平 的，可以判決變更。 稅務(wù)行政訴訟的受理（★）（ P266） 人民法院接到起訴狀，經(jīng)審查，應(yīng)當(dāng)在 7 日 內(nèi)立案或者作出裁定不 予受理。 【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī) 定，下列各項中，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的有（ ）。 （ 12）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。 （ 4）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。 多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征的有（ ）。 （ 2）納稅人有欠稅情形而以 其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。 【 說明 】（ 1）無擔(dān)保的債權(quán)、工商部門的罰款：稅收優(yōu)先；（ 2）有擔(dān)保的債權(quán)：納稅人先欠稅后抵押的，稅收優(yōu)先；納稅人先抵押，后欠稅的，抵押優(yōu)先。（ 2022 年） A、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款 B、拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn) C、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 D、扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款 的商品、貨物或者其他財產(chǎn) 【答案】 CD 【例題單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。 A、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的 B、納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的 C、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的 D、未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的 【答案】 AB 納稅擔(dān)保的范圍 納稅擔(dān)保的 范圍 包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。 【例題根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（ ）。（ P249） 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期