【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會(huì)計(jì)處理如下：1．根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)后，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款上述會(huì)計(jì)處理完成后，將“所得稅“借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)“時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅“所得稅“科目年終無(wú)余額。所得稅減免的會(huì)計(jì)處理企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，不作稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。在計(jì)繳所得稅時(shí)，按上述有關(guān)會(huì)計(jì)處理編制會(huì)計(jì)分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請(qǐng)辦理退稅，收到退稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：資本公積對(duì)以前損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：假如上年終結(jié)帳后，于本發(fā)現(xiàn)上所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過(guò)損益科目“以前損益調(diào)整“進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！耙郧皳p益調(diào)整“科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。1．企業(yè)發(fā)現(xiàn)上多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：以前損益調(diào)整2．本年未進(jìn)行結(jié)帳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：以前損益調(diào)整/貸：本年利潤(rùn) 企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理：清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷(xiāo)，正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。1．對(duì)清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款2．將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：清算所得/貸：所得稅采用“應(yīng)付稅款法“進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理：1．對(duì)永久性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅2．對(duì)時(shí)間性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。時(shí)間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間性差異的所得額，計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅采用“納稅影響會(huì)計(jì)法“進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理：1．對(duì)永久性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅2．對(duì)時(shí)間性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。將調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅對(duì)比，將本期的差異額在“遞延稅款“科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時(shí)，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷(xiāo)，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷(xiāo)完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 借：遞延稅款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 反之，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：遞延稅款期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理，與企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理基本相同。企業(yè)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅使用“所得稅“科目和“應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅“科目； 個(gè)人投資者按月支取個(gè)人收入不再在“應(yīng)付工資“科目處理，改按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 支付時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款預(yù)付普通股股利 貸：銀行存款終了進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付普通股股利 貸：其他應(yīng)收款預(yù)付普通股股利五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： 代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理：根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對(duì)分包單位進(jìn)行分包工程結(jié)算時(shí)，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，必須履行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。1．扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付帳款單位 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理：1．代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款代扣個(gè)人所得稅 借：其他應(yīng)付款代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款2．代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個(gè)人所得稅，查帳計(jì)征和帶征企業(yè)其會(huì)計(jì)處理相同。代扣代繳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：其他應(yīng)付款代扣個(gè)人所得稅 借：其他應(yīng)付款代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款3．支付個(gè)人勞務(wù)所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：有關(guān)成本費(fèi)用科目貸：其他應(yīng)付款代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款4．支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款六、其他地方稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：企業(yè)繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，繳納自有自用車(chē)船的車(chē)船使用稅，繳納的印花稅在有關(guān)費(fèi)用科目核算。計(jì)算并繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：治理費(fèi)用有關(guān)明細(xì)科目 貸：應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅土地使用稅車(chē)船使用稅印花稅借：應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅土地使用稅車(chē)船使用稅印花稅貸：銀行存款七、屠宰稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜用作食品加工的原材料時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅計(jì)入原材料，編制會(huì)計(jì)分錄 借：原材料貸：銀行存款、現(xiàn)金企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜自食時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅由職工福利費(fèi)支付，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款屠宰場(chǎng)屠宰應(yīng)稅性畜代征屠宰稅的會(huì)計(jì)處理： 向納稅人代征時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款/貸：其他應(yīng)交款代征屠宰稅 解繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)交款代征屠宰稅貸：銀行存款八、其他稅務(wù)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題：滯納金、違章罰款和罰金的會(huì)計(jì)處理：對(duì)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款以及違法經(jīng)營(yíng)的罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物的損失等，不得在稅前扣除。發(fā)生繳納滯納金、罰款、罰金等項(xiàng)目時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：銀行存款企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)企業(yè)員工個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理：對(duì)企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)員工的個(gè)人所得稅款，或由于企業(yè)沒(méi)有履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)部門(mén)查補(bǔ)的由扣繳單位負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，不得在稅前扣除。在發(fā)生時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款國(guó)家稅務(wù)局查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)征增值稅，而附征的城建稅、教育費(fèi)附加，不分所屬時(shí)期，均在實(shí)際繳納記帳。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加地方稅務(wù)局查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅而附征的城建稅、教育費(fèi)附加應(yīng)分別處理。已在查增利潤(rùn)中抵減了應(yīng)補(bǔ)征的城建稅、教育費(fèi)附加后，再計(jì)算補(bǔ)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加假如無(wú)查增利潤(rùn)，只是查增營(yíng)業(yè)稅而附征的城建稅、教育費(fèi)附加的，則不分所屬時(shí)期，均在實(shí)際繳納記帳。編制會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加自查發(fā)現(xiàn)因少提增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅而附加的城建稅、教育費(fèi)附加，在補(bǔ)提時(shí)不分所屬時(shí)期統(tǒng)一在補(bǔ)提記帳。編制會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加難處理會(huì)計(jì)分錄(轉(zhuǎn))公司一些常用比較難處理的會(huì)計(jì)科目(轉(zhuǎn))備注:根據(jù)個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn),總結(jié)了一些在會(huì)計(jì)工作中常遇到的會(huì)計(jì)科目難題,有誤之處敬請(qǐng)各位同行的朋友指點(diǎn),覺(jué)得對(duì)你有所幫助的話,請(qǐng)豉掌,呵呵,開(kāi)個(gè)玩笑.,別介意!”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來(lái)反映?！把a(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無(wú)余額。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。（１）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：以前損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（２）將“以前損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：以前損益調(diào)整（３）補(bǔ)交稅款時(shí)借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：銀行存款對(duì)查補(bǔ)的前的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過(guò)“以前損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。在促銷(xiāo)時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用 小規(guī)模納稅人: 借:營(yíng)業(yè)外支出貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問(wèn)題借：原材料貸：應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷(xiāo)；收到票時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付帳款收到代出口商品時(shí)借：受托代銷(xiāo)商品貸：代銷(xiāo)商品款出口銷(xiāo)售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）貸：應(yīng)付帳款同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本借：代銷(xiāo)商品款貸：受托代銷(xiāo)商品歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入（手續(xù)費(fèi)收入）銀行存款四、代理進(jìn)口收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）應(yīng)收帳款??單位（代墊運(yùn)雜費(fèi)）貸：銀行存款將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)借： 應(yīng)付帳款貸：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）應(yīng)收帳款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）代購(gòu)代銷(xiāo)收入（代理手續(xù)費(fèi)）退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款銷(xiāo)售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過(guò)“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開(kāi)收據(jù)時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收帳款收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí)借：銀行存款（最后一期房款）預(yù)收帳款（以前預(yù)收部分）貸：經(jīng)營(yíng)收入讀者譚少可問(wèn)：我廠為生產(chǎn)銷(xiāo)售飼料行業(yè)，銷(xiāo)售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷(xiāo)商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)不需要發(fā)票的部分銷(xiāo)售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？比如:飼料借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目，貸記產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）等。由于銷(xiāo)售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳，借“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目 貸記“補(bǔ)貼收入”科目。另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷(xiāo)項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷(xiāo)售額”即可，不需填報(bào)“稅額”.“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問(wèn)題“因當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！币虼?，當(dāng)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊(比如采購(gòu)油)答：借：材料采購(gòu)5 400 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）918 000貸：應(yīng)付帳款6 318 0002．發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時(shí)為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636貸：材料采購(gòu)（5 400 000元2‰）10 800應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 836（10 800元17%）一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷(xiāo)售方式的，帳務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”科目核算。二、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。一、外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額 借記“庫(kù)存商品”等科目 貸記“銀行存款”科目待取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額、稅額，借記:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸記:銀行存款收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。答：對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷(xiāo)與出口的銷(xiāo)售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退