【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 響了納稅服務(wù)質(zhì)量。加之當(dāng)前基層國(guó)稅機(jī)關(guān)面臨干部老齡化壓力，不能很好地適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)科技和信息化發(fā)展，使納稅服務(wù)效率和質(zhì)量很難提高。（二）增值稅一般納稅人稅收管理風(fēng)險(xiǎn)增加。由于領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的程序進(jìn)一步簡(jiǎn)化，新登記的增值稅一般納稅人在對(duì)稅收政策和相關(guān)業(yè)務(wù)流程尚不熟悉的情況下，就開(kāi)始享有增值稅一般納稅人的權(quán)利，而對(duì)虛開(kāi)專用發(fā)票的后果卻了解不夠。表現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上，有的虛增收購(gòu)價(jià)格和數(shù)量，有的故意擴(kuò)大收購(gòu)發(fā)票的使用范圍，將不符合抵免條件收購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資也開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票等問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，這給基層國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收管理帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。（三）日常管理中過(guò)分重視“以票控稅”，忽視了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理。一是日常工作中稅收管理人員忙于應(yīng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的審批和檢查，沒(méi) 有更多精力了解和熟悉企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。二是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊，直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量。很多企業(yè)在月末集中將當(dāng)月發(fā)生的各種原始憑證交給代賬會(huì)計(jì)做賬，會(huì)計(jì)并不了解企業(yè)實(shí)際的購(gòu)銷(xiāo)存等業(yè)務(wù)，造成了財(cái)務(wù)核算與日常經(jīng)營(yíng)管理嚴(yán)重脫節(jié)，無(wú)法保證財(cái)務(wù)核算的真實(shí)、準(zhǔn)確。三是有的納稅人做假賬、多套賬，這都給增值稅一般納稅人的管理帶來(lái)較大隱患。（四）管理模式落后難以做到“寬進(jìn)、嚴(yán)出、細(xì)管”。以往對(duì)認(rèn)定方面的“嚴(yán)管”，對(duì)資格注銷(xiāo)的“時(shí)緊時(shí)松”，對(duì)日常管理的“粗放”都與發(fā)展趨勢(shì)脫節(jié)。無(wú)差別化稅收管理模式帶來(lái)的稅源管理針對(duì)性不強(qiáng)、管理效能低的問(wèn)題也日益突出。在目前稅收管理人員水平參差不齊的狀況下，增值稅一般納稅人的管理很難到位。二、加強(qiáng)增值稅一般納稅人稅收管理的對(duì)策（一）全方位多角度加大稅收宣傳力度。利用稅務(wù)網(wǎng)站、納稅人、下戶納稅輔導(dǎo)等多種形式，擴(kuò)大稅收宣傳覆蓋面。對(duì)新登記的增值稅一般納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)，向納稅人講解相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)辦理、納稅申報(bào)等知識(shí)的同時(shí)，督促企業(yè)建章立制、規(guī)范財(cái)務(wù)核算，提醒企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策。（二）加快網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳建設(shè)。推行網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳建設(shè)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，把各種業(yè)務(wù)功能都整合在一起，達(dá)到“一網(wǎng)全辦”的效果，使辦稅操作更加方便快捷。減少征納雙方的稅收成本，提高辦稅效率，實(shí)現(xiàn)“雙贏”。辦稅人員足不出戶就可以完成每個(gè)月繁瑣的工作，避免了往返跑路和長(zhǎng)時(shí)間排隊(duì)等候的情況。稅務(wù)部門(mén)實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的網(wǎng)上實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)一般納稅人的管理和服務(wù)。（三）積極推行分類稅收管理模式。由于同行業(yè)、同類別納稅人的業(yè) 務(wù)模式、盈利水平、賬務(wù)核算、稅負(fù)變動(dòng)等狀況的趨同性，應(yīng)在屬地管理前提下，實(shí)現(xiàn)分類管理。對(duì)同一行業(yè)提出相同的管理要求，既體現(xiàn)公平原則，也可提高管理質(zhì)效。（四）強(qiáng)化納稅評(píng)估稽查，優(yōu)化稅收管理環(huán)境。增值稅一般納稅人規(guī)模擴(kuò)大后，全覆蓋的檢查很難常態(tài)進(jìn)行。應(yīng)利用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，依據(jù)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，不定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，有效控制納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)。健全和完善稅務(wù)稽查體系，進(jìn)一步規(guī)范稽查檢查行為，加大對(duì)增值稅一般納稅人利用增值稅專用發(fā)票偷稅、逃稅的稅收違法行為的打擊力度，充分發(fā)揮稽查威懾力，有力促進(jìn)依法納稅觀念和良好執(zhí)法環(huán)境的進(jìn)一步形成。（五）努力提高稅收管理人員和企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。對(duì)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收管理人員持續(xù)開(kāi)展技能培訓(xùn)，從而真正成為懂市場(chǎng)、懂政策、會(huì)分析、會(huì)檢查的綜合稅收管理人才。同時(shí)，加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收政策培訓(xùn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的涉稅賬務(wù)處理能力和稅法遵從度。（作者單位：遂川縣國(guó)稅局）第三篇：當(dāng)前稅收管理中存在的問(wèn)題及其創(chuàng)新對(duì)策研究當(dāng)前稅收管理中存在的問(wèn)題及其創(chuàng)新對(duì)策研究[摘要]近年來(lái)，隨著稅收管理的持續(xù)創(chuàng)新，促使稅務(wù)工作的整體水平不斷向前推進(jìn)。但現(xiàn)行稅收管理框架中仍存在諸多問(wèn)題，譬如信息資源利用效益低、征納雙方信息不對(duì)稱、組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題影響稅收管理整體效能的發(fā)揮、傳統(tǒng)稅收管理方式下留存管理弊端、新流程下暗藏的稅收管理隱患等等。為解決上述各項(xiàng)問(wèn)題，就必須依靠稅收管理創(chuàng)新。本文結(jié)合現(xiàn)階段稅收管理工作的實(shí)際情況，從稅收管理手段、模式和機(jī)制三大方面，綜合研究和分析稅收管理創(chuàng)新的路徑和對(duì)策。[關(guān)鍵詞] 稅收管理 管理創(chuàng)新一、稅收管理現(xiàn)狀分析（一）稅收管理創(chuàng)新成果稅務(wù)機(jī)關(guān)是為國(guó)聚財(cái)、保證公共開(kāi)支的職能部門(mén)，稅收管理的質(zhì)量高低關(guān)系重大。近年來(lái)，我國(guó)的稅收管理逐步實(shí)現(xiàn)從“管戶制”到“管事制”、從“人工管理”到“人機(jī)結(jié)合管理”、從“粗放式管理”到“集約化管理”、從“習(xí)慣性行政管理”到“法治化規(guī)范管理”、由“監(jiān)督型管理”向“服務(wù)型管理”的轉(zhuǎn)變。這一過(guò)程的實(shí)現(xiàn)來(lái)源于廣大稅務(wù)工作者孜孜不倦的奮斗和勇者無(wú)懼的創(chuàng)新精神。以2010年寧波市國(guó)稅系統(tǒng)為例：創(chuàng)新納稅服務(wù)手段。推出了包括：政策“送推”服務(wù)；下放權(quán)限，減少審批環(huán)節(jié)；優(yōu)化征管流程；推行輔導(dǎo)式自查；抓好“一廳一站一線”的規(guī)范化建設(shè)；建設(shè)“網(wǎng)上稅務(wù)局”；推進(jìn)同城通辦；開(kāi)展納稅信用等級(jí)評(píng)定等在內(nèi)的八項(xiàng)服務(wù)新舉措。推進(jìn)征管流程改革。通過(guò)對(duì)辦稅業(yè)務(wù)全面梳理和簡(jiǎn)并優(yōu)化，對(duì)辦稅服務(wù)體制進(jìn)行改革創(chuàng)新。共計(jì)取消辦稅事項(xiàng)47項(xiàng)，待辦事項(xiàng)轉(zhuǎn)為即辦事項(xiàng)40項(xiàng)，取消報(bào)送主表和附報(bào)資料322件次，減少辦稅流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)縣級(jí)局為305個(gè)級(jí)次、區(qū)級(jí)局為209個(gè)級(jí)次。強(qiáng)化信息管稅戰(zhàn)略下的稅收管理。加強(qiáng)信息的采集、共享和綜合分析利用，啟動(dòng)行業(yè)稅源管理平臺(tái)研發(fā)，通過(guò)開(kāi)發(fā)使用網(wǎng)上納稅人行業(yè)鑒定軟件等方式，完成80%以上企業(yè)的產(chǎn)品行業(yè)正式鑒定，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅評(píng)估和聯(lián)合建模；運(yùn)用大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)采集分析系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的管理和服務(wù)工作。組織開(kāi)展管理創(chuàng)新活動(dòng)。制訂出臺(tái)《寧波市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展管理創(chuàng)新活動(dòng)的實(shí)施意見(jiàn)》（甬國(guó)稅發(fā)〔2010〕35號(hào)），在全市國(guó)稅系統(tǒng)開(kāi)展涵蓋稅收工作各環(huán)節(jié)的管理創(chuàng)新活動(dòng)，取得明顯成效。共有50個(gè)項(xiàng)目列入全市國(guó)稅系統(tǒng)管理創(chuàng)新項(xiàng)目庫(kù)，其中24個(gè)項(xiàng)目被評(píng)為優(yōu)秀項(xiàng)目，9個(gè)項(xiàng)目列入市局推廣計(jì)劃。隨著稅收管理和納稅服務(wù)的創(chuàng)新和優(yōu)化，促進(jìn)了納稅人滿意度的提高，在總局委托第三方機(jī)構(gòu)開(kāi)展的2010年全國(guó)納稅人滿意度調(diào)查中，寧波市局綜合總分從2008年的第20位上升到第4位。（二）當(dāng)前稅收管理中存在的問(wèn)題稅收管理中的信息資源利用效益低。（1）綜合征管軟件（以下簡(jiǎn)稱CTAIS）是精細(xì)稅收管理的重要工具，它能夠存儲(chǔ)大量基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)資料，有利于提高稅收管理水平和效率，但是現(xiàn)階段稅務(wù)部門(mén)對(duì)CTAIS的利用程度尚未達(dá)到精細(xì)化要求，稅務(wù)人員對(duì)CTAIS的認(rèn)知和運(yùn)用能力都較低。（2）據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的各類應(yīng)用系統(tǒng)超過(guò)150 個(gè)，其中由國(guó)家稅務(wù)總局主導(dǎo)開(kāi)發(fā)的有34 個(gè)。但存在一個(gè)突出問(wèn)題，即稅收信息化建設(shè)中缺乏“一體化”思想，具體表現(xiàn)為：系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，各自為政，信息互不相通；系統(tǒng)業(yè)務(wù)覆蓋不全，功能交叉，數(shù)據(jù)多重采集；數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一且無(wú)法共享，形成信息孤島等問(wèn)題，從而限制了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信息資源的利用效率。征納雙方信息不對(duì)稱直接制約稅源監(jiān)控能力在我國(guó)當(dāng)前以納稅人自行申報(bào)為基礎(chǔ)的稅收征管模式下，稅收機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的相關(guān)信息，最主要的來(lái)源就是納稅人主動(dòng)提供的納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表，這種過(guò)分依賴納稅人自覺(jué)性的信息獲取模式，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能全面、準(zhǔn)確、及時(shí)掌握納稅人的相關(guān)涉稅信息。而對(duì)于納稅人應(yīng)稅行為有關(guān)的第三方信息，盡管在現(xiàn)行征管法中規(guī)定了第三方信息報(bào)告制度，但是此規(guī)定原則性較強(qiáng)，缺乏實(shí)際操作性，而且相應(yīng)的責(zé)任追究條款缺失，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少第三方實(shí)質(zhì)配合，實(shí)踐中獲取第三方信息難度較大。由于上述內(nèi)外部信息獲取中存在的種種問(wèn)題，造成征納雙方信息不對(duì)稱，漏報(bào)漏繳、隱瞞稅基等形式的納稅不遵從問(wèn)題十分突出。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和稅基的控管缺乏針對(duì)性和有效性，直接影響到稅源監(jiān)控能力的提高和稅收收入的應(yīng)收盡收。組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題影響稅收管理整體效能的發(fā)揮。（1）從橫向來(lái)看：稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，稅收征管、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接不順暢，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有機(jī)的聯(lián)動(dòng)，阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮。2010年全市國(guó)稅系統(tǒng)進(jìn)行了業(yè)務(wù)征管流程改革，實(shí)行“統(tǒng)一接收、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、統(tǒng)一回復(fù)”的征管模式，有效減少了納稅人多頭跑的情況，但是內(nèi)部流轉(zhuǎn)的有序性和有效性值得商榷，業(yè)務(wù)流程不清晰、責(zé)任不明確、各部門(mén)間相互推脫的情況仍然存在。（2）從縱向來(lái)看：現(xiàn)行的管理體制呈現(xiàn)“倒金字塔”結(jié)構(gòu)，存在“多頭管理、多頭下任務(wù)”的狀況。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理任務(wù)下達(dá)體現(xiàn)出無(wú)序性、分散性和隨意性，導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付、無(wú)所適從，造成管理資源的浪費(fèi)，降低了工作效率，加重了稅收管理員和納稅人的負(fù)擔(dān)。實(shí)際上，當(dāng)某個(gè)方面的管理要求得到強(qiáng)化而又沒(méi)有顧及到基層管理資源的配置情況時(shí)，就會(huì)沖擊其他管理事項(xiàng)的有序和有效，很多工作在基層就出現(xiàn)了明知做不到卻不能不做、即無(wú)法為而不得不為之的局面，基層工作反映出缺乏計(jì)劃性和協(xié)調(diào)性。傳統(tǒng)稅收管理方式下留存的管理弊端。作為強(qiáng)化稅源管理的載體，2005年我國(guó)開(kāi)始推行稅收管理員制度，實(shí)現(xiàn)從管戶制向管事制的轉(zhuǎn)變。但是從實(shí)施效果看，仍存在一定問(wèn)題：（1）一定程度上保留了傳統(tǒng)專管員制度的“權(quán)力過(guò)于集中、缺乏監(jiān)督制約”的弊端。盡管稅收管理員制度設(shè)定了雙人上崗、定期輪換等條款，同時(shí)明確規(guī)定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”，但實(shí)踐中在稅務(wù)系統(tǒng)簡(jiǎn)并審批環(huán)節(jié)、下放審批權(quán)限的過(guò)程中，很多涉稅事項(xiàng)的審批實(shí)際上完全依賴稅收管理員的初審意見(jiàn)，后續(xù)的審批環(huán)節(jié)基本上流于形式，稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權(quán)進(jìn)行尋租、謀求個(gè)人私利的操作空間。（2）粗放化的稅收管理方式，使得既有的管理資源沒(méi)有得到優(yōu)化配置和高效使用，進(jìn)而阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統(tǒng)的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術(shù)，依靠稅收管理員“人盯人”的方式進(jìn)行管理，這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的牧羊式管理方式對(duì)稅源的控管缺乏針對(duì)性，致使管理效率低下，征納成本居高不下。稅收管理資源的數(shù)量和質(zhì)量有待提高。稅收管理可支配資源與稅收管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求之間的矛盾異常尖銳。當(dāng)前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾，即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質(zhì)偏低，造成稅收管理疲于應(yīng)付、浮于表面，管理廣度和深度的拓展在很大程度上受到限制。同時(shí)隨著經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展帶來(lái)納稅戶數(shù)量急劇增加，以電子商務(wù)為代表的經(jīng)營(yíng)方式創(chuàng)新和以母子公司、總分機(jī)構(gòu)、連鎖經(jīng)營(yíng)、總部經(jīng)濟(jì)為代表的企業(yè)組織形式創(chuàng)新興經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層出不窮，又給稅收管理工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，稅收管理資源的數(shù)量和質(zhì)量亟待提高。新流程下暗藏的稅收管理隱患稅收征管業(yè)務(wù)流程改革將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問(wèn)題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理。其實(shí)質(zhì)是建立了一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。但往往被基層管理員單純地解讀為“重服務(wù)、輕管理”的一個(gè)做法，加重了大廳責(zé)權(quán)的同時(shí)削弱了稅收管理的責(zé)任和權(quán)限。管理員在抱怨“權(quán)力被削弱”的同時(shí)也產(chǎn)生了“疏于管理、淡化責(zé)任”的新問(wèn)題。（三）稅收管理創(chuàng)新的重要性上述問(wèn)題的存在既不符合依法治稅的要求，也不利于國(guó)稅事業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和國(guó)家稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)。21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，最重要的發(fā)展戰(zhàn)略是完善國(guó)家創(chuàng)新體系，提高國(guó)家創(chuàng)新能力。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的最主要