【文章內(nèi)容簡介】 響了納稅服務(wù)質(zhì)量。加之當(dāng)前基層國稅機(jī)關(guān)面臨干部老齡化壓力，不能很好地適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)科技和信息化發(fā)展，使納稅服務(wù)效率和質(zhì)量很難提高。（二）增值稅一般納稅人稅收管理風(fēng)險增加。由于領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的程序進(jìn)一步簡化，新登記的增值稅一般納稅人在對稅收政策和相關(guān)業(yè)務(wù)流程尚不熟悉的情況下，就開始享有增值稅一般納稅人的權(quán)利，而對虛開專用發(fā)票的后果卻了解不夠。表現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票上，有的虛增收購價格和數(shù)量，有的故意擴(kuò)大收購發(fā)票的使用范圍，將不符合抵免條件收購的農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資也開具收購發(fā)票等問題屢見不鮮，這給基層國稅機(jī)關(guān)稅收管理帶來了極大的風(fēng)險。（三）日常管理中過分重視“以票控稅”，忽視了對企業(yè)財務(wù)核算的管理。一是日常工作中稅收管理人員忙于應(yīng)對增值稅專用發(fā)票的審批和檢查，沒 有更多精力了解和熟悉企業(yè)的日常經(jīng)營和財務(wù)狀況。二是會計從業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊，直接影響企業(yè)財務(wù)核算的質(zhì)量。很多企業(yè)在月末集中將當(dāng)月發(fā)生的各種原始憑證交給代賬會計做賬，會計并不了解企業(yè)實(shí)際的購銷存等業(yè)務(wù)，造成了財務(wù)核算與日常經(jīng)營管理嚴(yán)重脫節(jié)，無法保證財務(wù)核算的真實(shí)、準(zhǔn)確。三是有的納稅人做假賬、多套賬，這都給增值稅一般納稅人的管理帶來較大隱患。（四）管理模式落后難以做到“寬進(jìn)、嚴(yán)出、細(xì)管”。以往對認(rèn)定方面的“嚴(yán)管”，對資格注銷的“時緊時松”，對日常管理的“粗放”都與發(fā)展趨勢脫節(jié)。無差別化稅收管理模式帶來的稅源管理針對性不強(qiáng)、管理效能低的問題也日益突出。在目前稅收管理人員水平參差不齊的狀況下，增值稅一般納稅人的管理很難到位。二、加強(qiáng)增值稅一般納稅人稅收管理的對策（一）全方位多角度加大稅收宣傳力度。利用稅務(wù)網(wǎng)站、納稅人、下戶納稅輔導(dǎo)等多種形式，擴(kuò)大稅收宣傳覆蓋面。對新登記的增值稅一般納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)，向納稅人講解相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)辦理、納稅申報等知識的同時，督促企業(yè)建章立制、規(guī)范財務(wù)核算，提醒企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策。（二）加快網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳建設(shè)。推行網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳建設(shè)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢，把各種業(yè)務(wù)功能都整合在一起，達(dá)到“一網(wǎng)全辦”的效果，使辦稅操作更加方便快捷。減少征納雙方的稅收成本，提高辦稅效率，實(shí)現(xiàn)“雙贏”。辦稅人員足不出戶就可以完成每個月繁瑣的工作，避免了往返跑路和長時間排隊等候的情況。稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)對納稅人的網(wǎng)上實(shí)時監(jiān)控，加強(qiáng)對一般納稅人的管理和服務(wù)。（三）積極推行分類稅收管理模式。由于同行業(yè)、同類別納稅人的業(yè) 務(wù)模式、盈利水平、賬務(wù)核算、稅負(fù)變動等狀況的趨同性，應(yīng)在屬地管理前提下，實(shí)現(xiàn)分類管理。對同一行業(yè)提出相同的管理要求，既體現(xiàn)公平原則，也可提高管理質(zhì)效。（四）強(qiáng)化納稅評估稽查，優(yōu)化稅收管理環(huán)境。增值稅一般納稅人規(guī)模擴(kuò)大后，全覆蓋的檢查很難常態(tài)進(jìn)行。應(yīng)利用稅收風(fēng)險管理機(jī)制，依據(jù)納稅人的風(fēng)險等級，不定期開展風(fēng)險應(yīng)對，有效控制納稅人稅收風(fēng)險。健全和完善稅務(wù)稽查體系，進(jìn)一步規(guī)范稽查檢查行為，加大對增值稅一般納稅人利用增值稅專用發(fā)票偷稅、逃稅的稅收違法行為的打擊力度，充分發(fā)揮稽查威懾力，有力促進(jìn)依法納稅觀念和良好執(zhí)法環(huán)境的進(jìn)一步形成。（五）努力提高稅收管理人員和企業(yè)會計人員素質(zhì)。對基層國稅機(jī)關(guān)稅收管理人員持續(xù)開展技能培訓(xùn)，從而真正成為懂市場、懂政策、會分析、會檢查的綜合稅收管理人才。同時，加大對企業(yè)財務(wù)人員的稅收政策培訓(xùn)，提高企業(yè)會計人員的涉稅賬務(wù)處理能力和稅法遵從度。（作者單位：遂川縣國稅局）第三篇：當(dāng)前稅收管理中存在的問題及其創(chuàng)新對策研究當(dāng)前稅收管理中存在的問題及其創(chuàng)新對策研究[摘要]近年來，隨著稅收管理的持續(xù)創(chuàng)新，促使稅務(wù)工作的整體水平不斷向前推進(jìn)。但現(xiàn)行稅收管理框架中仍存在諸多問題，譬如信息資源利用效益低、征納雙方信息不對稱、組織結(jié)構(gòu)問題影響稅收管理整體效能的發(fā)揮、傳統(tǒng)稅收管理方式下留存管理弊端、新流程下暗藏的稅收管理隱患等等。為解決上述各項問題，就必須依靠稅收管理創(chuàng)新。本文結(jié)合現(xiàn)階段稅收管理工作的實(shí)際情況，從稅收管理手段、模式和機(jī)制三大方面，綜合研究和分析稅收管理創(chuàng)新的路徑和對策。[關(guān)鍵詞] 稅收管理 管理創(chuàng)新一、稅收管理現(xiàn)狀分析（一）稅收管理創(chuàng)新成果稅務(wù)機(jī)關(guān)是為國聚財、保證公共開支的職能部門，稅收管理的質(zhì)量高低關(guān)系重大。近年來，我國的稅收管理逐步實(shí)現(xiàn)從“管戶制”到“管事制”、從“人工管理”到“人機(jī)結(jié)合管理”、從“粗放式管理”到“集約化管理”、從“習(xí)慣性行政管理”到“法治化規(guī)范管理”、由“監(jiān)督型管理”向“服務(wù)型管理”的轉(zhuǎn)變。這一過程的實(shí)現(xiàn)來源于廣大稅務(wù)工作者孜孜不倦的奮斗和勇者無懼的創(chuàng)新精神。以2010年寧波市國稅系統(tǒng)為例：創(chuàng)新納稅服務(wù)手段。推出了包括：政策“送推”服務(wù)；下放權(quán)限，減少審批環(huán)節(jié)；優(yōu)化征管流程；推行輔導(dǎo)式自查；抓好“一廳一站一線”的規(guī)范化建設(shè)；建設(shè)“網(wǎng)上稅務(wù)局”；推進(jìn)同城通辦；開展納稅信用等級評定等在內(nèi)的八項服務(wù)新舉措。推進(jìn)征管流程改革。通過對辦稅業(yè)務(wù)全面梳理和簡并優(yōu)化，對辦稅服務(wù)體制進(jìn)行改革創(chuàng)新。共計取消辦稅事項47項，待辦事項轉(zhuǎn)為即辦事項40項，取消報送主表和附報資料322件次，減少辦稅流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)縣級局為305個級次、區(qū)級局為209個級次。強(qiáng)化信息管稅戰(zhàn)略下的稅收管理。加強(qiáng)信息的采集、共享和綜合分析利用，啟動行業(yè)稅源管理平臺研發(fā)，通過開發(fā)使用網(wǎng)上納稅人行業(yè)鑒定軟件等方式，完成80%以上企業(yè)的產(chǎn)品行業(yè)正式鑒定，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅評估和聯(lián)合建模；運(yùn)用大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)采集分析系統(tǒng)，強(qiáng)化對定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的管理和服務(wù)工作。組織開展管理創(chuàng)新活動。制訂出臺《寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于開展管理創(chuàng)新活動的實(shí)施意見》（甬國稅發(fā)〔2010〕35號），在全市國稅系統(tǒng)開展涵蓋稅收工作各環(huán)節(jié)的管理創(chuàng)新活動，取得明顯成效。共有50個項目列入全市國稅系統(tǒng)管理創(chuàng)新項目庫，其中24個項目被評為優(yōu)秀項目，9個項目列入市局推廣計劃。隨著稅收管理和納稅服務(wù)的創(chuàng)新和優(yōu)化，促進(jìn)了納稅人滿意度的提高，在總局委托第三方機(jī)構(gòu)開展的2010年全國納稅人滿意度調(diào)查中，寧波市局綜合總分從2008年的第20位上升到第4位。（二）當(dāng)前稅收管理中存在的問題稅收管理中的信息資源利用效益低。（1）綜合征管軟件（以下簡稱CTAIS）是精細(xì)稅收管理的重要工具，它能夠存儲大量基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)資料，有利于提高稅收管理水平和效率，但是現(xiàn)階段稅務(wù)部門對CTAIS的利用程度尚未達(dá)到精細(xì)化要求，稅務(wù)人員對CTAIS的認(rèn)知和運(yùn)用能力都較低。（2）據(jù)統(tǒng)計，目前全國稅務(wù)系統(tǒng)開發(fā)的各類應(yīng)用系統(tǒng)超過150 個，其中由國家稅務(wù)總局主導(dǎo)開發(fā)的有34 個。但存在一個突出問題，即稅收信息化建設(shè)中缺乏“一體化”思想，具體表現(xiàn)為：系統(tǒng)的開發(fā)缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，各自為政，信息互不相通；系統(tǒng)業(yè)務(wù)覆蓋不全，功能交叉，數(shù)據(jù)多重采集；數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一且無法共享，形成信息孤島等問題，從而限制了稅務(wù)機(jī)關(guān)對信息資源的利用效率。征納雙方信息不對稱直接制約稅源監(jiān)控能力在我國當(dāng)前以納稅人自行申報為基礎(chǔ)的稅收征管模式下，稅收機(jī)關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)的相關(guān)信息，最主要的來源就是納稅人主動提供的納稅申報表和財務(wù)報表，這種過分依賴納稅人自覺性的信息獲取模式，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能全面、準(zhǔn)確、及時掌握納稅人的相關(guān)涉稅信息。而對于納稅人應(yīng)稅行為有關(guān)的第三方信息，盡管在現(xiàn)行征管法中規(guī)定了第三方信息報告制度，但是此規(guī)定原則性較強(qiáng)，缺乏實(shí)際操作性，而且相應(yīng)的責(zé)任追究條款缺失，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少第三方實(shí)質(zhì)配合，實(shí)踐中獲取第三方信息難度較大。由于上述內(nèi)外部信息獲取中存在的種種問題，造成征納雙方信息不對稱，漏報漏繳、隱瞞稅基等形式的納稅不遵從問題十分突出。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人和稅基的控管缺乏針對性和有效性，直接影響到稅源監(jiān)控能力的提高和稅收收入的應(yīng)收盡收。組織結(jié)構(gòu)問題影響稅收管理整體效能的發(fā)揮。（1）從橫向來看：稅收管理的各個環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，稅收征管、稅源監(jiān)控、納稅評估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接不順暢，沒有實(shí)現(xiàn)有機(jī)的聯(lián)動，阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮。2010年全市國稅系統(tǒng)進(jìn)行了業(yè)務(wù)征管流程改革，實(shí)行“統(tǒng)一接收、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、統(tǒng)一回復(fù)”的征管模式，有效減少了納稅人多頭跑的情況，但是內(nèi)部流轉(zhuǎn)的有序性和有效性值得商榷，業(yè)務(wù)流程不清晰、責(zé)任不明確、各部門間相互推脫的情況仍然存在。（2）從縱向來看：現(xiàn)行的管理體制呈現(xiàn)“倒金字塔”結(jié)構(gòu)，存在“多頭管理、多頭下任務(wù)”的狀況。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)各項管理任務(wù)下達(dá)體現(xiàn)出無序性、分散性和隨意性，導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付、無所適從，造成管理資源的浪費(fèi)，降低了工作效率，加重了稅收管理員和納稅人的負(fù)擔(dān)。實(shí)際上，當(dāng)某個方面的管理要求得到強(qiáng)化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時，就會沖擊其他管理事項的有序和有效，很多工作在基層就出現(xiàn)了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面，基層工作反映出缺乏計劃性和協(xié)調(diào)性。傳統(tǒng)稅收管理方式下留存的管理弊端。作為強(qiáng)化稅源管理的載體，2005年我國開始推行稅收管理員制度，實(shí)現(xiàn)從管戶制向管事制的轉(zhuǎn)變。但是從實(shí)施效果看，仍存在一定問題：（1）一定程度上保留了傳統(tǒng)專管員制度的“權(quán)力過于集中、缺乏監(jiān)督制約”的弊端。盡管稅收管理員制度設(shè)定了雙人上崗、定期輪換等條款，同時明確規(guī)定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”，但實(shí)踐中在稅務(wù)系統(tǒng)簡并審批環(huán)節(jié)、下放審批權(quán)限的過程中，很多涉稅事項的審批實(shí)際上完全依賴稅收管理員的初審意見，后續(xù)的審批環(huán)節(jié)基本上流于形式，稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權(quán)進(jìn)行尋租、謀求個人私利的操作空間。（2）粗放化的稅收管理方式，使得既有的管理資源沒有得到優(yōu)化配置和高效使用，進(jìn)而阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統(tǒng)的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術(shù)，依靠稅收管理員“人盯人”的方式進(jìn)行管理，這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的牧羊式管理方式對稅源的控管缺乏針對性，致使管理效率低下，征納成本居高不下。稅收管理資源的數(shù)量和質(zhì)量有待提高。稅收管理可支配資源與稅收管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求之間的矛盾異常尖銳。當(dāng)前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾，即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質(zhì)偏低，造成稅收管理疲于應(yīng)付、浮于表面，管理廣度和深度的拓展在很大程度上受到限制。同時隨著經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展帶來納稅戶數(shù)量急劇增加，以電子商務(wù)為代表的經(jīng)營方式創(chuàng)新和以母子公司、總分機(jī)構(gòu)、連鎖經(jīng)營、總部經(jīng)濟(jì)為代表的企業(yè)組織形式創(chuàng)新興經(jīng)濟(jì)活動層出不窮，又給稅收管理工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，稅收管理資源的數(shù)量和質(zhì)量亟待提高。新流程下暗藏的稅收管理隱患稅收征管業(yè)務(wù)流程改革將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實(shí)施分類管理。其實(shí)質(zhì)是建立了一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。但往往被基層管理員單純地解讀為“重服務(wù)、輕管理”的一個做法，加重了大廳責(zé)權(quán)的同時削弱了稅收管理的責(zé)任和權(quán)限。管理員在抱怨“權(quán)力被削弱”的同時也產(chǎn)生了“疏于管理、淡化責(zé)任”的新問題。（三）稅收管理創(chuàng)新的重要性上述問題的存在既不符合依法治稅的要求，也不利于國稅事業(yè)的長期發(fā)展和國家稅收的穩(wěn)定增長。21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)的時代，最重要的發(fā)展戰(zhàn)略是完善國家創(chuàng)新體系，提高國家創(chuàng)新能力。稅收是國家財政收入的最主要