【文章內(nèi)容簡介】 疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號）74.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）75.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財稅〔2016〕98號） 外交部關(guān)于發(fā)布《外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局外交部公告2016年第58號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知（財稅〔2016〕43號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知（財稅〔2016〕25號）79.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會[2016]22號）第三篇：《營改增最新政策》全面解讀《營改增最新政策》全面解讀一、全面推開營改增試點，有哪些新的措施和改革內(nèi)容?答： 全面推開營改增試點，基本內(nèi)容是實行“雙擴”。一是擴大試點行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點范圍，自此，現(xiàn)行營 業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革 將企業(yè)購進機器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn) 所含增值稅。根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議審議通過的全面推開營改增試點方案，財政部會同國家稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將 于近期發(fā)布。二、全面推開營改增試點的意義?答：營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點已經(jīng)取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。一 是實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。二是將 不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力。三是進一步減輕企業(yè)稅負，是財稅領(lǐng)域打出“降成 本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性 的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力，在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進作用。三、李克強總理在政府工作報告中提出，全面實施營改增，要確保所有行業(yè)稅負只減不增，請問將采取哪些措施落實總理提出的要求?答： 營改增試點從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問題，有效減輕企業(yè)稅負。從前期試點情況看，截至2015年底，營改增累計實現(xiàn)減稅6412 億元，無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人，都實現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅，這充分證明營改增的制度框架體現(xiàn)了總體減稅的要求。月5日李克強總理在《政府工作報告》中提出，5月1日起，全面實施營改增，并承諾確保所有行業(yè)稅負只減不增。全面實施營改增，是我國實施積極財政政策的重 要著力點。當前實體經(jīng)濟較為困難，為了進一步減輕企業(yè)負擔，在設(shè)計全面推開營改增試點方案時，按照改革和穩(wěn)增長兩兼顧、兩促進的原則，作出妥善安排。一是 一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點范圍。二是將新增不動產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時，明確新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政 策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點后，總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降 低的政策效果。四、營改增試點全面推開后，對前期試點行業(yè)和原增值稅納稅人稅負有何影響?答： 將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增 值稅都可以抵扣。特別是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點納稅人總體 稅負會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應(yīng)下降。五、全面推開營改增試點后，增值稅立法有何考慮?答： 全面推開營改增試點，將實現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋。不動產(chǎn)納入抵扣范圍，實現(xiàn)向比較完整的消費型增值稅制度的轉(zhuǎn)型。我們將密切跟蹤試點情況，及時總 結(jié)試點經(jīng)驗，進一步完善增值稅制度，同時，按照中央要求和全國人大部署，抓緊啟動增值稅立法程序，盡快將增值稅暫行條例上升為法律。六、全面推開營改增在稅務(wù)登記方面如何處理?答：(一)營業(yè)稅改征的增值稅由國家稅務(wù)局負責征收。試點納稅人接到主管國稅機關(guān)下達的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認通知》后，應(yīng)于2016年3月31日前向主管國稅機關(guān)提交《確認回執(zhí)》、《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認調(diào)查表》。(二)未接到確認通知書但屬于試點范圍的納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前到主管國稅機關(guān)辦理確認手續(xù)。逾期未確認的，主管國稅機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。(三)為了簡化優(yōu)化辦稅流程，尚未辦理“統(tǒng)一社會信用代碼”的試點納稅人，可在向主管國稅機關(guān)辦理確認前，自行向工商部門申請轉(zhuǎn)換“統(tǒng)一社會信用代碼”。七、如何進行納稅人類別資格確認?答：(一)試點納稅人接到主管國稅機關(guān)下達的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營業(yè)稅期間營業(yè)收入確認通知》后，應(yīng)于2016年4月20日前向主管國稅機關(guān)提交《營業(yè)收入確認回執(zhí)》，并按規(guī)定向主管國稅機關(guān)辦理一般納稅人資格登記或選擇按小規(guī)模納稅人納稅登記手續(xù)。試點實施前已登記為一般納稅人并兼營應(yīng)稅行為的試點納稅人，無需重新做一般納稅人登記。(二)試點實施前年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元，或未接到《營業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營業(yè)稅期間營業(yè)收入確認通知》，需要申請登記為一般納稅人的試點納稅人, 可以自2016年4月1日后向主管國稅機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。八、相關(guān)營改增試點納稅人備案管理須注意什么?答：(一)試點實施后，繼續(xù)享有稅收優(yōu)惠政策的試點納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前向主管國稅機關(guān)辦理增值稅退(免)稅資格備案手續(xù)。(二)試點實施后，可以享受差額征稅政策的試點納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前向主管國稅機關(guān)辦理差額征稅備案手續(xù)。(三)試點實施后，試點一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為, 可以于2016年4月28日前選擇適用簡易計稅方法計稅, 但一經(jīng)選擇, 36個月內(nèi)不得變更。九、試點納稅人發(fā)票管理應(yīng)了解事項?答：(一)自2016年5月1日起，試點納稅人銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等應(yīng)使用國稅機關(guān)發(fā)放或監(jiān)制的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。(二)自2016年4月1日起。試點納稅人可向主管國稅機關(guān)申請辦理票種核定、稅控設(shè)備發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)購等事項，但在2016年5月1日前不得開具。十、試點納稅人應(yīng)注意相關(guān)申報征收事宜。答：(一)自2016年5月1日起，試點納稅人在國稅機關(guān)繳納或解繳稅款，但所屬期為2016年4月(含本數(shù)，下同)之前的稅款仍在地稅繳納。試點納稅人自2016年6月份納稅申報期起，向主管國稅機關(guān)申報繳納2016年5月份之后的增值稅。(二)對2016年5月1日前主管地稅機關(guān)核定征收的試點納稅人中的個體工商戶，主管國稅機關(guān)在2016年5月1日后可繼續(xù)按照主管地稅機關(guān)2016年核定執(zhí)行 的營業(yè)額作為不含稅銷售額采取核定征收方式。但兼營2016年5月1日前已屬國稅機關(guān)管征的應(yīng)稅項目的，應(yīng)于2016年5月20日前重新核定應(yīng)納稅額。其 余試點納稅人自2016年5月1日起實行查賬征收。試點納稅人中的小規(guī)模納稅人原則上實行按季申報，如有需要，可向主管國稅機關(guān)另行申請按月申報。(三)試點納稅人應(yīng)于2016年4月28日前按主管國稅機關(guān)要求簽訂稅庫銀扣款協(xié)議，以確保稅款及時入庫。但試點納稅人原為國地稅共管戶的，其已經(jīng)簽訂的稅庫銀扣款協(xié)議依然有效。十一、試點納稅人涉稅其他事項應(yīng)如何應(yīng)對?答：(一)試點納稅人可以通過福建省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站、福建省國家稅務(wù)局納稅服務(wù)熱線12366或福建省國家稅 務(wù)局官方微信公眾號“福建國稅”了解和咨詢“營改增”試點改革相關(guān)政策規(guī)定，反映或投訴試點過程中存在的問題和意見。(二)試點納稅人應(yīng)積極參加稅務(wù)機關(guān)組織的納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)，調(diào)整與試點改革相關(guān)的財務(wù)管理方法，提前做好一般納稅人資格登記、備案管理和發(fā)票領(lǐng)取、印制等方面的準備工作。(三)試點納稅人應(yīng)按主管國稅機關(guān)要求辦理涉稅事項。第四篇：2016年營改增最新政策解讀2016年營改增最新政策解讀2016年5月1日即將全面推開營改增試點，營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。生活服務(wù)業(yè)營改增你知道該如何辦稅嗎?它的具體營改增試點工作是怎樣進行的呢?下面小編奉上2016年生活服務(wù)業(yè)營改增政策解讀及辦稅指南。納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供生活服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。在境內(nèi)銷售提供生活服務(wù)是指生活服務(wù)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。征稅范圍生活服務(wù)的征稅范圍，依照試點實施辦法附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。生活服務(wù)稅目注釋(一)生活服務(wù)稅目生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。文化體育服務(wù)。文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。(1)文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。(2)體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動。教育醫(yī)療服務(wù)。教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。(1)教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認可的招生和教學(xué)計劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報告會等。教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。(2)醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。旅游娛樂服務(wù)。旅游娛樂服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。(1)旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。(2)娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)。餐飲住宿服務(wù)。餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。(1)餐飲服務(wù)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。(2)住宿服務(wù)，是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。居民日常服務(wù)。居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)。其他生活服務(wù)。其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。(二)現(xiàn)代服務(wù)稅目中部分涉及滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求的經(jīng)營活動鑒證咨詢服務(wù)稅目。鑒證咨詢服務(wù)，包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。從稅目注釋的規(guī)定看，鑒證咨詢服務(wù)不僅包括為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供鑒證咨詢服務(wù)，也涉及為居民生活提供鑒證咨詢服務(wù)(如健康咨詢)。商務(wù)輔助服務(wù)稅目。商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。從稅目注釋的規(guī)定看，商務(wù)輔助服務(wù)涉及的項目不僅包括為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，也涉及為居民生活提供服務(wù)(如經(jīng)紀代理稅目中的房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介和婚姻中介，安全保護服務(wù)中的住宅保安等)。稅率和征收率納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。一般納稅人提供生活服務(wù)適用稅率為6%。小規(guī)模納稅人提供生活服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的生活服務(wù)，征收率為3%。境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。計稅方法基本規(guī)定增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。一般計稅方法的應(yīng)納稅額一般計稅方法的應(yīng)納稅額按以下公式計算：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額(一)簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率(二)簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額