【文章內(nèi)容簡介】 有關專業(yè)技術鑒證部門認定失誤的，應及時向市國稅局書面報告，由市國稅局與有關資格認定部門協(xié)調(diào)溝通，主管稅務機關待市國稅局反饋結果后，根據(jù)回復結果進行相應處理。第二十五條軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應依法補繳已退稅款。第二十六條 對一般納稅人違反稅收政策，虛假申報、騙取退稅款的，一經(jīng)查實，應立即追繳已退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處罰。第二十七條對于稅務機關等執(zhí)法部門根據(jù)稅法有關規(guī)定查補的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。第二十八條本指引由深圳市國家稅務局負責解釋。第二十九條本指引自2008年10月1日起執(zhí)行。附件：1．深圳市增值稅即征即退申請審核表2．嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表 3．軟件企業(yè)年度清算表4．防偽稅控發(fā)票軟件產(chǎn)品名稱縮寫備案表 5．軟件產(chǎn)品證書清單 6．軟件產(chǎn)品銷售清單7．軟件產(chǎn)品分類說明8．軟件產(chǎn)品名稱及版本號的說明第二篇：深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引(整理版)深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引（整理版）一、可享受軟件產(chǎn)品即征即退增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍深圳市國家稅務局管轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人開發(fā)、生產(chǎn)、銷售軟件產(chǎn)品可適用增值稅即征即退政策。上述軟件產(chǎn)品是指增值稅一般納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)，按規(guī)定取得軟件產(chǎn)品登記證書的產(chǎn)品。二、軟件產(chǎn)品的新分類軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(zhì)(軟盤、硬盤、光盤、集成電路卡、磁盤芯片等)，包括向用戶提供的計算機軟件、信息系統(tǒng)或設備中嵌入的軟件、或在提供計算機信息系統(tǒng)集成、應用服務等技術服務時提供的計算機軟件。軟件產(chǎn)品分為純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。純軟件產(chǎn)品是指企業(yè)為滿足一定的用戶需要而自行開發(fā)生產(chǎn)，記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(zhì)，包括軟盤、硬盤、光盤、u盤、網(wǎng)絡下載等方式進行銷售的軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指固化于硬件設備中，且不能通過外部接口進行移植的軟件產(chǎn)品，是該設備能夠正常運行的必要條件。三、軟件產(chǎn)品即征即退增值稅優(yōu)惠政策及退稅公式增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按1 7％法定稅率(其中電子出版物適用1 3％法定稅率)征收增值稅后，對純軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負超過3％或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算的增值稅額超過3％的部分實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。當期純軟件產(chǎn)品應退增值稅=當期軟件產(chǎn)品實際稅負一當期軟件產(chǎn)品應納增值稅銷售額3％當期嵌入式軟件應退還稅額=當期嵌入式軟件銷售額(1 7％一3％)四、純軟件產(chǎn)品的開票、核算方面注意事項對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，應與計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額。同時應注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當期軟件產(chǎn)品實際應納稅額：當期軟件產(chǎn)品實際納稅額=當期軟件產(chǎn)品應納增值稅銷售額1 7％(或1 3％)一軟件產(chǎn)品進項稅額 “軟件產(chǎn)品應納增值稅銷售額’’是指銷售軟件產(chǎn)品的銷售額?！败浖a(chǎn)品進項稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按純軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的純軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅。五、嵌入式軟件產(chǎn)品的開票、核算方面注意事項嵌入式軟件產(chǎn)品在開具發(fā)票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計算算當期嵌入式軟件銷售額：當期嵌入式軟件銷售額=當期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計一[當期計算機硬件、機器設備成本(1+當期成本利潤率)]上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)(或外購)的計算機硬件、機器設備的實際生產(chǎn)(或采購)成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于1 O％的，按實際成本利潤率確定，實際成本利潤率低于1 0％的，按1 O％確定。六、即征即退申報資料(一)主表《深圳市增值稅即征即退申請審核表》；《退抵稅申請審批表》(可從深圳國稅網(wǎng)站下載)。(二)附報資料申請報告。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報告中說明上次的退稅情況；《稅收繳款書》復印件；《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復印件；軟件產(chǎn)品的銷售清單(見附件6)；軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復印件。(三)特定資料軟件產(chǎn)品登記證書復印件。(對于企業(yè)軟件產(chǎn)品登記證書量多的企業(yè)，如企業(yè)每月申請退稅的軟件產(chǎn)品相同，由企業(yè)從第一個月開始申請退稅時提供，以后每月申請不用再提供原產(chǎn)品證書復印件，只需將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號、有效期起止日期，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》(見附件5)報送主管稅務機關。如企業(yè)在每月申請退稅的過程中，有新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品的當月申請退稅時提供軟件產(chǎn)品登記證書復印件)；深圳市軟件協(xié)會軟件產(chǎn)品評審報告復印件。(由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供)純軟件產(chǎn)品稅負計算說明；《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》(見附件2)；嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率(包括成本組成部分)計算說明；主管稅務機關要求提供的其他資料。納稅人提供的復印件上應簽署(加蓋)“與原件相符字樣”，并加蓋公章。七、注意事項：增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關內(nèi)容一致。增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務時，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時列明相應的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，可享受增值稅即征即退政策。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。第三篇：深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法第一條 為加強和規(guī)范計算機軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策管理，保證國家鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關增值稅政策正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）、《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）等文件精神，結合我市實際情況，制定本辦法。第二條 本辦法適用于深圳市國家稅務局管轄范圍內(nèi)的納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理。第三條 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。第四條 本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。第五條 增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本辦法第三條規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品