【文章內(nèi)容簡介】 有關(guān)專業(yè)技術(shù)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)向市國稅局書面報(bào)告，由市國稅局與有關(guān)資格認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)待市國稅局反饋結(jié)果后，根據(jù)回復(fù)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。第二十五條軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應(yīng)依法補(bǔ)繳已退稅款。第二十六條 對(duì)一般納稅人違反稅收政策，虛假申報(bào)、騙取退稅款的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)立即追繳已退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。第二十七條對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。第二十八條本指引由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十九條本指引自2008年10月1日起執(zhí)行。附件：1．深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)審核表2．嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表 3．軟件企業(yè)年度清算表4．防偽稅控發(fā)票軟件產(chǎn)品名稱縮寫備案表 5．軟件產(chǎn)品證書清單 6．軟件產(chǎn)品銷售清單7．軟件產(chǎn)品分類說明8．軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)的說明第二篇：深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引(整理版)深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引（整理版）一、可享受軟件產(chǎn)品即征即退增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍深圳市國家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人開發(fā)、生產(chǎn)、銷售軟件產(chǎn)品可適用增值稅即征即退政策。上述軟件產(chǎn)品是指增值稅一般納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)，按規(guī)定取得軟件產(chǎn)品登記證書的產(chǎn)品。二、軟件產(chǎn)品的新分類軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)(軟盤、硬盤、光盤、集成電路卡、磁盤芯片等)，包括向用戶提供的計(jì)算機(jī)軟件、信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件、或在提供計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時(shí)提供的計(jì)算機(jī)軟件。軟件產(chǎn)品分為純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。純軟件產(chǎn)品是指企業(yè)為滿足一定的用戶需要而自行開發(fā)生產(chǎn)，記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)，包括軟盤、硬盤、光盤、u盤、網(wǎng)絡(luò)下載等方式進(jìn)行銷售的軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指固化于硬件設(shè)備中，且不能通過外部接口進(jìn)行移植的軟件產(chǎn)品，是該設(shè)備能夠正常運(yùn)行的必要條件。三、軟件產(chǎn)品即征即退增值稅優(yōu)惠政策及退稅公式增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按1 7％法定稅率(其中電子出版物適用1 3％法定稅率)征收增值稅后，對(duì)純軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算的增值稅額超過3％的部分實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。當(dāng)期純軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅=當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)一當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額3％當(dāng)期嵌入式軟件應(yīng)退還稅額=當(dāng)期嵌入式軟件銷售額(1 7％一3％)四、純軟件產(chǎn)品的開票、核算方面注意事項(xiàng)對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)應(yīng)注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價(jià)格，銷售時(shí)單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納稅額：當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額1 7％(或1 3％)一軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 “軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額’’是指銷售軟件產(chǎn)品的銷售額?！败浖a(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時(shí)按純軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的純軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅。五、嵌入式軟件產(chǎn)品的開票、核算方面注意事項(xiàng)嵌入式軟件產(chǎn)品在開具發(fā)票時(shí)按嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計(jì)算算當(dāng)期嵌入式軟件銷售額：當(dāng)期嵌入式軟件銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)一[當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本(1+當(dāng)期成本利潤率)]上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)(或外購)的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)(或采購)成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的成本利潤率，實(shí)際成本利潤率高于1 O％的，按實(shí)際成本利潤率確定，實(shí)際成本利潤率低于1 0％的，按1 O％確定。六、即征即退申報(bào)資料(一)主表《深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)審核表》；《退抵稅申請(qǐng)審批表》(可從深圳國稅網(wǎng)站下載)。(二)附報(bào)資料申請(qǐng)報(bào)告。納稅人申請(qǐng)報(bào)告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財(cái)務(wù)核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報(bào)告中說明上次的退稅情況；《稅收繳款書》復(fù)印件；《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》主表復(fù)印件；軟件產(chǎn)品的銷售清單(見附件6)；軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。(三)特定資料軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件。(對(duì)于企業(yè)軟件產(chǎn)品登記證書量多的企業(yè)，如企業(yè)每月申請(qǐng)退稅的軟件產(chǎn)品相同，由企業(yè)從第一個(gè)月開始申請(qǐng)退稅時(shí)提供，以后每月申請(qǐng)不用再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件，只需將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號(hào)、有效期起止日期，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》(見附件5)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如企業(yè)在每月申請(qǐng)退稅的過程中，有新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品的當(dāng)月申請(qǐng)退稅時(shí)提供軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件)；深圳市軟件協(xié)會(huì)軟件產(chǎn)品評(píng)審報(bào)告復(fù)印件。(由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供)純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計(jì)算說明；《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表》(見附件2)；嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率(包括成本組成部分)計(jì)算說明；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署(加蓋)“與原件相符字樣”，并加蓋公章。七、注意事項(xiàng)：增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關(guān)內(nèi)容一致。增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個(gè)別模塊業(yè)務(wù)時(shí)，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時(shí)列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，可享受增值稅即征即退政策。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。第三篇：深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策管理，保證國家鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅政策正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號(hào)）、《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）等文件精神，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本辦法。第二條 本辦法適用于深圳市國家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理。第三條 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。第四條 本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。第五條 增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本辦法第三條規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。進(jìn)口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品