淺談殘疾人就業(yè)即征即退增值稅應(yīng)免征企業(yè)所得稅(編輯修改稿)
2024-10-29 04:40 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的納稅人，稅政管理部門應(yīng)將該單位安置殘疾人相關(guān)信息錄入稅收綜合征管軟件。第十一條納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向辦稅服務(wù)廳提交申請(qǐng)，并報(bào)送變更后的單位在職職工及殘疾人名冊(cè)（在增減人員名單前作標(biāo)識(shí)），殘疾人身份證和殘疾人證（或殘疾軍人證）復(fù)印件。辦稅服務(wù)廳應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料傳遞稅政管理部門，稅政管理部門應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)登記相關(guān)變更信息。第十二條繳納增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見(jiàn)的次月起，隨納稅申報(bào)一并書面申請(qǐng)退、減增值稅。第十三條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅。本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：本月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)縣級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額247。12本月已交增值稅不足退還的，可在本內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份退還。本應(yīng)納稅額小于核定的退稅限額的，以本應(yīng)納稅額為限；本應(yīng)納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后退還。第十四條每位殘疾人每年可退還的增值稅限額，由縣（區(qū)）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在縣（區(qū)）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定。第十五條納稅人辦理增值稅退稅時(shí)，應(yīng)向辦稅服務(wù)廳提出書面申請(qǐng)，同時(shí)報(bào)送下列資料：（一）《湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退申請(qǐng)審批表》（見(jiàn)附件）；（二）當(dāng)月入庫(kù)增值稅的相關(guān)憑證及復(fù)印件。（三）當(dāng)月變動(dòng)的職工名冊(cè)及殘疾人名冊(cè)；（四）當(dāng)月為殘疾人員繳納“四險(xiǎn)”等社會(huì)保險(xiǎn)憑證及復(fù)印件。（五）當(dāng)月殘疾人職工工資表及由銀行等金融機(jī)構(gòu)簽字蓋章的代發(fā)工資清單（復(fù)印件）；（六）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)只需報(bào)送上述第一款、第二款、第三款、第六款資料。第十六條安置殘疾人員就業(yè)企業(yè)申請(qǐng)辦理退稅，應(yīng)實(shí)施先評(píng)估后退稅。辦稅服務(wù)廳應(yīng)對(duì)納稅人報(bào)送的退稅資料是否齊全進(jìn)行審核。資料不全的，要求補(bǔ)報(bào)；資料齊全的，將有關(guān)資料2個(gè)工作日內(nèi)移交稅源管理部門。第十七條稅收管理員按納稅評(píng)估的要求采集相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，進(jìn)行篩選計(jì)算，并根據(jù)計(jì)算結(jié)果提出進(jìn)行核查或?qū)嵤┘{稅評(píng)估，簽署意見(jiàn)，報(bào)稅源管理部門負(fù)責(zé)人審批。稅收管理員在篩選計(jì)算時(shí)，選取本期銷售額環(huán)比變動(dòng)率、本期累計(jì)銷售額同比變動(dòng)率及增值稅稅負(fù)率作為篩選計(jì)算是否異常的指標(biāo)，如本期銷售額環(huán)比變動(dòng)率和本期銷售額累計(jì)同比變動(dòng)率其中一個(gè)指標(biāo)上下波動(dòng)超過(guò)20%，或增值稅稅負(fù)率與本地同行業(yè)增值稅稅負(fù)率差異率幅度超過(guò)10%的，均應(yīng)列為篩選指標(biāo)異常戶，轉(zhuǎn)入納稅評(píng)估工作程序。本期銷售額環(huán)比變動(dòng)率＝（本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額上期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額）247。上期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額100％。本期累計(jì)銷售額同比變動(dòng)率＝（本期即征即退貨物和勞務(wù)累計(jì)銷售額去年同期即征即退貨物和勞務(wù)累計(jì)銷售額）247。去年同期即征即退貨物和勞務(wù)累計(jì)銷售額100％。增值稅稅負(fù)率＝本期即征即退貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額247。本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額100％。第十八條確定核查的企業(yè)，稅收管理員應(yīng)按《稅收管理員流轉(zhuǎn)稅工作規(guī)范》的要求進(jìn)行核查并填報(bào)核查工作報(bào)告。核查中發(fā)現(xiàn)納稅人存在問(wèn)題的，轉(zhuǎn)入納稅評(píng)估程序。無(wú)異常的，填報(bào)相關(guān)資料，報(bào)稅政管理部門審核。稅收管理員應(yīng)重點(diǎn)對(duì)納稅人以下情況進(jìn)行核查：（一）安置的殘疾人人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例是否達(dá)到25%以上（含25%），安置的殘疾人人數(shù)是否在10人以上（含10人）；（二）與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同情況；（三）為殘疾人員繳納“四險(xiǎn)”等社會(huì)保險(xiǎn)情況；（四）殘疾人員工資卡（存折）辦理及發(fā)放情況；（五）報(bào)送資料的復(fù)印件與原件是否一致；（六）殘疾人與殘疾人證（或殘疾軍人證）是否相符；（七）查詢退稅期殘疾人的上崗考勤記錄；（八）是否將生產(chǎn)銷售應(yīng)征消費(fèi)稅貨物、直接銷售外購(gòu)貨物和委托外單位加工貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅用于申請(qǐng)退稅；（九）與部分殘疾人進(jìn)行約談，了解勞動(dòng)合同簽訂、工資發(fā)放、“四險(xiǎn)”繳納等情況。對(duì)殘疾人證（或殘疾軍人證）的真?zhèn)螁?wèn)題，應(yīng)分別提請(qǐng)當(dāng)?shù)孛裾块T或殘疾人聯(lián)合會(huì)審核認(rèn)定。對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)重點(diǎn)審核上述第一款、第五款、第六款、第八款情況。第十九條確定納稅評(píng)估的企業(yè)，稅收管理員或工作專班應(yīng)按照案頭分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查的工作程序組織實(shí)施。案頭分析要根據(jù)第三方信息和企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表分析確定疑點(diǎn)，根據(jù)疑點(diǎn)對(duì)企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行約談，通過(guò)約談不能排除疑點(diǎn)的，進(jìn)行實(shí)地核查。納稅評(píng)估工作結(jié)束后應(yīng)形成《納稅評(píng)估工作報(bào)告》，并報(bào)稅源管理部門負(fù)責(zé)人審核并簽署意見(jiàn)。納稅評(píng)估有補(bǔ)繳稅款的，納稅人繳納稅款后，填報(bào)相關(guān)資料，報(bào)稅政管理部門審核。納稅評(píng)估無(wú)問(wèn)題的，報(bào)稅政管理部門審核。納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人有虛開、虛抵增值稅專用發(fā)票的，或納稅人不接受納稅評(píng)估結(jié)果的，移交稽查部門查處。稅源管理部門的計(jì)算篩選、核查、納稅評(píng)估等工作應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)完成。第二十條稅政管理部門在3個(gè)工作日內(nèi)對(duì)稅源管理部門報(bào)送的即征即退資料進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核工作流程是否符合要求、上報(bào)資料是否完整、數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系是否正確，符合規(guī)定的簽署意見(jiàn)報(bào)分管稅政的領(lǐng)導(dǎo)審批。不符合規(guī)定的，退稅源管理部門重新評(píng)估或核查。稅政部門分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅政管理部門報(bào)送的資料進(jìn)行審批，審批結(jié)果轉(zhuǎn)交稅政管理部門存檔，稅政管理部門將審批結(jié)果反饋給辦稅服務(wù)大廳錄入CTAIS后，計(jì)統(tǒng)部門辦理退稅手續(xù)。第二十一條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)逐月計(jì)算納稅人實(shí)際安置殘疾人人數(shù)及其占單位在職職工總數(shù)的比例。當(dāng)月比例未達(dá)到25%或者實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)少于10人的，不得退還當(dāng)月稅款。第二十二條納稅人應(yīng)將享受增值稅即征即退稅收優(yōu)
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