深圳市軟件產品增值稅即征即退管理辦法(編輯修改稿)
2025-10-29 02:49 本頁面
【文章內容簡介】 的組織和開展工作由主管稅務機關自行安排。第二十一條 主管稅務機關可對享受本辦法規(guī)定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本辦法規(guī)定增值稅政策的，稅務機關除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受本辦法規(guī)定的增值稅政策的資格。納稅人三年內不得再次申請。第二十二條 主管稅務機關在核查中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術鑒證部門認定失誤的，應及時向市局書面報告，根據(jù)市局與有關資格認定部門溝通的結果進行相應處理。第二十三條 對于稅務機關等執(zhí)法部門根據(jù)稅法有關規(guī)定查補的軟件產品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。第二十四條 本辦法由深圳市國家稅務局負責解釋。第二篇：深圳市軟件產品增值稅即征即退工作指引(整理版)深圳市軟件產品增值稅即征即退工作指引（整理版）一、可享受軟件產品即征即退增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍深圳市國家稅務局管轄范圍內的增值稅一般納稅人開發(fā)、生產、銷售軟件產品可適用增值稅即征即退政策。上述軟件產品是指增值稅一般納稅人自行開發(fā)生產，按規(guī)定取得軟件產品登記證書的產品。二、軟件產品的新分類軟件產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(軟盤、硬盤、光盤、集成電路卡、磁盤芯片等)，包括向用戶提供的計算機軟件、信息系統(tǒng)或設備中嵌入的軟件、或在提供計算機信息系統(tǒng)集成、應用服務等技術服務時提供的計算機軟件。軟件產品分為純軟件產品和嵌入式軟件產品。純軟件產品是指企業(yè)為滿足一定的用戶需要而自行開發(fā)生產，記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質，包括軟盤、硬盤、光盤、u盤、網絡下載等方式進行銷售的軟件產品。嵌入式軟件產品是指固化于硬件設備中，且不能通過外部接口進行移植的軟件產品，是該設備能夠正常運行的必要條件。三、軟件產品即征即退增值稅優(yōu)惠政策及退稅公式增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品按1 7％法定稅率(其中電子出版物適用1 3％法定稅率)征收增值稅后，對純軟件產品增值稅實際稅負超過3％或嵌入式軟件產品銷售額計算的增值稅額超過3％的部分實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。當期純軟件產品應退增值稅=當期軟件產品實際稅負一當期軟件產品應納增值稅銷售額3％當期嵌入式軟件應退還稅額=當期嵌入式軟件銷售額(1 7％一3％)四、純軟件產品的開票、核算方面注意事項對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，應與計算機網絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額。同時應注明純軟件的名稱、內容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當期軟件產品實際應納稅額：當期軟件產品實際納稅額=當期軟件產品應納增值稅銷售額1 7％(或1 3％)一軟件產品進項稅額 “軟件產品應納增值稅銷售額’’是指銷售軟件產品的銷售額。“軟件產品進項稅額”是指用于生產軟件產品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按純軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的純軟件產品。按嵌入式軟件產品計算增值稅退稅。五、嵌入式軟件產品的開票、核算方面注意事項嵌入式軟件產品在開具發(fā)票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品按下列公式計算算當期嵌入式軟件銷售額：當期嵌入式軟件銷售額=當期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計一[當期計算機硬件、機器設備成本(1+當期成本利潤率)]上述公式中的成本是指，銷售自產(或外購)的計算機硬件、機器設備的實際生產(或采購)成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于1 O％的，按實際成本利潤率確定，實際成本利潤率低于1 0％的，按1 O％確定。六、即征即退申報資料(一)主表《深圳市增值稅即征即退申請審核表》；《退抵稅申請審批表》(可從深圳國稅網站下載)。(二)附報資料申請報告。納稅人申請報告的內容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產品，在報告中說明上次的退稅情況；《稅收繳款書》復印件；《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復印件；軟件產品的銷售清單(見附件6)；軟件產品銷售發(fā)票復印件。(三)特定資料軟件產品登記證書復印件。(對于企業(yè)軟件產品登記證書量多的企業(yè)，如企業(yè)每月申請退稅的軟件產品相同，由企業(yè)從第一個月開始申請退稅時提供，以后每月申請不用再提供原產品證書復印件，只需將原軟件產品證書名稱、版本號、有效期起止日期，按規(guī)定填在《軟件產品證書清單》(見附件5)報送主管稅務機關。如企業(yè)在每月申請退稅的過程中，有新增的軟件產品，必須在新增軟件產品的當月申請退稅時提供軟件產品登記證書復印件)；深圳市軟件協(xié)會軟件產品評審報告復印件。(由銷售軟件產品模塊的納稅人提供)純軟件產品稅負計算說明；《嵌入式軟件產品銷售額計算表》(見附件2)；嵌入式軟件產品銷售額和成本利潤率(包括成本組成部分)計算說明；主管稅務機關要求提供的其他資料。納稅人提供的復印件上應簽署(加蓋)“與原件相符字樣”，并加蓋公章。七、注意事項：增值稅一般納稅人銷售自
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