【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的組織和開(kāi)展工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行安排。第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)享受本辦法規(guī)定增值稅政策的納稅人進(jìn)行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本辦法規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受本辦法規(guī)定的增值稅政策的資格。納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)向市局書(shū)面報(bào)告，根據(jù)市局與有關(guān)資格認(rèn)定部門(mén)溝通的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。第二十三條 對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門(mén)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，必須全部收繳入庫(kù)，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。第二十四條 本辦法由深圳市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二篇：深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引(整理版)深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引（整理版）一、可享受軟件產(chǎn)品即征即退增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍深圳市國(guó)家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品可適用增值稅即征即退政策。上述軟件產(chǎn)品是指增值稅一般納稅人自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)，按規(guī)定取得軟件產(chǎn)品登記證書(shū)的產(chǎn)品。二、軟件產(chǎn)品的新分類(lèi)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)(軟盤(pán)、硬盤(pán)、光盤(pán)、集成電路卡、磁盤(pán)芯片等)，包括向用戶(hù)提供的計(jì)算機(jī)軟件、信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件、或在提供計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時(shí)提供的計(jì)算機(jī)軟件。軟件產(chǎn)品分為純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。純軟件產(chǎn)品是指企業(yè)為滿(mǎn)足一定的用戶(hù)需要而自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)，記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)，包括軟盤(pán)、硬盤(pán)、光盤(pán)、u盤(pán)、網(wǎng)絡(luò)下載等方式進(jìn)行銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指固化于硬件設(shè)備中，且不能通過(guò)外部接口進(jìn)行移植的軟件產(chǎn)品，是該設(shè)備能夠正常運(yùn)行的必要條件。三、軟件產(chǎn)品即征即退增值稅優(yōu)惠政策及退稅公式增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按1 7％法定稅率(其中電子出版物適用1 3％法定稅率)征收增值稅后，對(duì)純軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％或嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額計(jì)算的增值稅額超過(guò)3％的部分實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。當(dāng)期純軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅=當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)一當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額3％當(dāng)期嵌入式軟件應(yīng)退還稅額=當(dāng)期嵌入式軟件銷(xiāo)售額(1 7％一3％)四、純軟件產(chǎn)品的開(kāi)票、核算方面注意事項(xiàng)對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售的純軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開(kāi)核算其銷(xiāo)售額、進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)應(yīng)注明純軟件的名稱(chēng)、內(nèi)容、價(jià)格，銷(xiāo)售時(shí)單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納稅額：當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額1 7％(或1 3％)一軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 “軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額’’是指銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的銷(xiāo)售額。“軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票的，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)按純軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書(shū)一致的純軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅。五、嵌入式軟件產(chǎn)品的開(kāi)票、核算方面注意事項(xiàng)嵌入式軟件產(chǎn)品在開(kāi)具發(fā)票時(shí)按嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書(shū)一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計(jì)算算當(dāng)期嵌入式軟件銷(xiāo)售額：當(dāng)期嵌入式軟件銷(xiāo)售額=當(dāng)期嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)一[當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本(1+當(dāng)期成本利潤(rùn)率)]上述公式中的成本是指，銷(xiāo)售自產(chǎn)(或外購(gòu))的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)(或采購(gòu))成本。成本利潤(rùn)率是指納稅人一并銷(xiāo)售的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的成本利潤(rùn)率，實(shí)際成本利潤(rùn)率高于1 O％的，按實(shí)際成本利潤(rùn)率確定，實(shí)際成本利潤(rùn)率低于1 0％的，按1 O％確定。六、即征即退申報(bào)資料(一)主表《深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)審核表》；《退抵稅申請(qǐng)審批表》(可從深圳國(guó)稅網(wǎng)站下載)。(二)附報(bào)資料申請(qǐng)報(bào)告。納稅人申請(qǐng)報(bào)告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書(shū)的軟件情況、財(cái)務(wù)核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報(bào)告中說(shuō)明上次的退稅情況；《稅收繳款書(shū)》復(fù)印件；《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》主表復(fù)印件；軟件產(chǎn)品的銷(xiāo)售清單(見(jiàn)附件6)；軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票復(fù)印件。(三)特定資料軟件產(chǎn)品登記證書(shū)復(fù)印件。(對(duì)于企業(yè)軟件產(chǎn)品登記證書(shū)量多的企業(yè)，如企業(yè)每月申請(qǐng)退稅的軟件產(chǎn)品相同，由企業(yè)從第一個(gè)月開(kāi)始申請(qǐng)退稅時(shí)提供，以后每月申請(qǐng)不用再提供原產(chǎn)品證書(shū)復(fù)印件，只需將原軟件產(chǎn)品證書(shū)名稱(chēng)、版本號(hào)、有效期起止日期，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書(shū)清單》(見(jiàn)附件5)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如企業(yè)在每月申請(qǐng)退稅的過(guò)程中，有新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品的當(dāng)月申請(qǐng)退稅時(shí)提供軟件產(chǎn)品登記證書(shū)復(fù)印件)；深圳市軟件協(xié)會(huì)軟件產(chǎn)品評(píng)審報(bào)告復(fù)印件。(由銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供)純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計(jì)算說(shuō)明；《嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額計(jì)算表》(見(jiàn)附件2)；嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額和成本利潤(rùn)率(包括成本組成部分)計(jì)算說(shuō)明；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署(加蓋)“與原件相符字樣”，并加蓋公章。七、注意事項(xiàng)：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自