【文章內(nèi)容簡介】 享受增值稅優(yōu)惠資格的次月起，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理軟件產(chǎn)品增值稅即征即退。軟件產(chǎn)品增值稅即征即退實(shí)行按月辦理，按月辦理有困難的，可根據(jù)納稅人實(shí)際情況按季辦理。第八條 納稅人申請(qǐng)辦理軟件產(chǎn)品增值稅即征即退時(shí)，應(yīng)向辦稅服務(wù)廳報(bào)送下列資料：（一）《增值稅減免退稅申請(qǐng)審批表》；（二）當(dāng)月入庫增值稅的完稅憑證或繳款書的原件及復(fù)印件。（三）《軟件企業(yè)增值稅即征即退資格相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表》（見副件）；（四）主管國稅機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。第九條 辦稅服務(wù)廳應(yīng)對(duì)納稅人報(bào)送的退稅資料是否齊全進(jìn)行審核。資料不全的，要求補(bǔ)報(bào)。資料齊全的，將有關(guān)資料在2個(gè)工作日內(nèi)移交稅源管理部門。第十條 稅源管理部門在審核納稅人申請(qǐng)退稅過程中，首先審核《軟件企業(yè)增值稅即征即退相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表》數(shù)據(jù)是否符合要求：（一）年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入是否達(dá)到35％以上，其中自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入是否達(dá)到50％以上；（二）從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例是否不低于50％；（三）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入是否達(dá)到8％以上。經(jīng)審核數(shù)據(jù)不符合要求的，將申請(qǐng)退稅資料退辦稅服務(wù)廳。符合要求的，實(shí)施先評(píng)估后退稅。第十一條 稅收管理員應(yīng)按照《省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅即征即退實(shí)施先評(píng)估后退稅有關(guān)問題的通知》（鄂國稅函[2011]130號(hào)）進(jìn)行篩選計(jì)算，并根據(jù)計(jì)算結(jié)果確定實(shí)施納稅評(píng)估。對(duì)篩選指標(biāo)正常、不實(shí)施納稅評(píng)估的納稅人，稅源管理部門應(yīng)進(jìn)行核查，核查中發(fā)現(xiàn)納稅人存在問題的，轉(zhuǎn)入納稅評(píng)估程序。無問題的，報(bào)稅政管理部門審核。第十二條 稅政管理部門在3個(gè)工作日內(nèi)對(duì)稅源管理部門報(bào)送的即征即退資料進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核工作流程是否符合要求、上報(bào)資料是否完整、數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系是否正確，符合規(guī)定的簽署意見報(bào)分管稅政的領(lǐng)導(dǎo)審批。不符合規(guī)定的，退稅源管理部門重新評(píng)估或核查。稅政部門分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅政管理部門報(bào)送的資料進(jìn)行審批，審批結(jié)果轉(zhuǎn)交稅政管理部門存檔，稅政管理部門將審批結(jié)果反饋給辦稅服務(wù)大廳，收入核算部門辦理退稅手續(xù)。第十三條 主管國稅機(jī)關(guān)在辦理即征即退時(shí)，《軟件企業(yè)增值稅即征即退資格相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表》中所填列數(shù)據(jù)應(yīng)為截止申請(qǐng)退稅月份本年累計(jì)數(shù)，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能辦理退稅。第十四條 終了，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在4月份前完成對(duì)軟件企業(yè)上增值稅征退稅情況的清算，并完成上退稅。軟件企業(yè)的清算工作由稅政部門組織，稅源管理部門參與。清算工作完成后，應(yīng)出具清算報(bào)告，清算報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：軟件企業(yè)基本情況、企業(yè)軟件產(chǎn)品情況、軟件企業(yè)相關(guān)指標(biāo)的達(dá)標(biāo)情況、增值稅納稅申報(bào)核實(shí)情況、軟件產(chǎn)品增值稅退稅情況等。如納稅人全年即征即退資格相關(guān)數(shù)據(jù)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)追繳該以前月份全部已退稅款。第十五條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，納稅人凡弄虛作假騙取享受增值稅即征即退政策的，主管國稅機(jī)關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受增值稅即征即退政策的資格，納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。第十六條 本規(guī)程由湖北省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，未盡事宜依照有關(guān)法律、法規(guī)及其他規(guī)定執(zhí)行。第十七條 本規(guī)程自2011年1月1日起施行。附件：軟件企業(yè)增值稅即征即退資格相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表 所屬期： 年 月 單位：元 軟件企業(yè)名稱：（公章）序號(hào) 項(xiàng)目 年累計(jì)數(shù) 應(yīng)達(dá)標(biāo)準(zhǔn) 1 本年總收入— 年軟件銷售收入—年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入比率35%以上 2 本年自產(chǎn)軟件收入—自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入比率50%以上 3 本年軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)— 企業(yè)年軟件收入—軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入比率8%以上 4 企業(yè)職工總數(shù)—從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員人數(shù)—從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比率不低于50%第三篇：淺談殘疾人就業(yè)即征即退增值稅應(yīng)免征企業(yè)所得稅當(dāng)前，2008企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在全國各地有序進(jìn)行。盡管企業(yè)所得稅匯繳工作已開展多年，無論是稅務(wù)部門還是企業(yè)都積累了一定經(jīng)驗(yàn)，但由于2008年是新企業(yè)所得稅法正式實(shí)施的第一年，與之相配套的政策性問題還未能完全出臺(tái)，因此基層在開展匯繳工作時(shí)仍有不少困惑。尤其是促進(jìn)殘疾人就業(yè)的即征即退增值稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得額的問題，上級(jí)在所得稅法的解讀和實(shí)施中以及本次所得稅匯繳的布置工作中均未予明確，各地在執(zhí)行時(shí)理解不一，反響較大。而其中矛盾的焦點(diǎn)在于：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2007]92號(hào))第二條第二款中“增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅”的規(guī)定，在新企業(yè)所得稅法實(shí)施后是否仍應(yīng)執(zhí)行？綜合相關(guān)文件及基層實(shí)際，筆者認(rèn)為：企業(yè)取得的即征即退增值稅應(yīng)免征企業(yè)所得稅，財(cái)稅[2007]92號(hào)文的相關(guān)規(guī)定至今仍應(yīng)有效。理由如下：一、從文件頒布施行的時(shí)間上看，財(cái)稅[2007]92號(hào)文(以下通稱92號(hào)文)仍應(yīng)有效92號(hào)文于2007年6月15日發(fā)布，自2007年7月1日起施行(外商投資企業(yè)適用該通知第二條的規(guī)定自2008年1月1日起施行)；而《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》公布于2007年3月6日，自2008年1月1日起施行。從時(shí)間的先后順序上，可以得出以下幾點(diǎn)結(jié)論：第一，92號(hào)文出臺(tái)于企業(yè)所得稅法公布之后，其立法宗旨及具體的文件規(guī)定應(yīng)當(dāng)符合所得稅法的政策框架；第二，作為一個(gè)未明確為過渡性政策的部門規(guī)章，有效期不應(yīng)只有6個(gè)月，應(yīng)保持政策的延續(xù)性，避免企業(yè)對(duì)稅收政策產(chǎn)生朝令夕改的誤解；第三，縱觀企業(yè)所得稅法實(shí)施后的各項(xiàng)文件規(guī)定，至今上級(jí)并未明確認(rèn)定該文件或該項(xiàng)規(guī)定已廢止。二、從該項(xiàng)收入的性質(zhì)上看，應(yīng)納入“國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入”根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六第三款，以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》([2008]第151號(hào))第一條第二款的相關(guān)規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條第三款所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備規(guī)定專項(xiàng)用途和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)兩個(gè)要件。作為促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收政策文件，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制訂、并商民政部、中國殘疾人聯(lián)合會(huì)同意后出臺(tái)的財(cái)稅[2007]92號(hào)文經(jīng)過了國務(wù)院同意這一點(diǎn)已毋庸置疑。但由于92文中對(duì)即征即退增值稅的用途并未做明確規(guī)定，因此這也是持該項(xiàng)即征即退增值稅應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅觀點(diǎn)的關(guān)鍵依據(jù)。但從歷史的角度出發(fā)，促進(jìn)殘疾人就業(yè)的政策源自原社會(huì)福利企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，而且在實(shí)際操作層面，對(duì)該類企業(yè)仍比照原福利企業(yè)的相關(guān)做法進(jìn)行管理。