【文章內(nèi)容簡介】 享受增值稅優(yōu)惠資格的次月起，可向主管國稅機關(guān)申請辦理軟件產(chǎn)品增值稅即征即退。軟件產(chǎn)品增值稅即征即退實行按月辦理，按月辦理有困難的，可根據(jù)納稅人實際情況按季辦理。第八條 納稅人申請辦理軟件產(chǎn)品增值稅即征即退時，應(yīng)向辦稅服務(wù)廳報送下列資料：（一）《增值稅減免退稅申請審批表》；（二）當月入庫增值稅的完稅憑證或繳款書的原件及復印件。（三）《軟件企業(yè)增值稅即征即退資格相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計表》（見副件）；（四）主管國稅機關(guān)規(guī)定的其他資料。第九條 辦稅服務(wù)廳應(yīng)對納稅人報送的退稅資料是否齊全進行審核。資料不全的，要求補報。資料齊全的，將有關(guān)資料在2個工作日內(nèi)移交稅源管理部門。第十條 稅源管理部門在審核納稅人申請退稅過程中，首先審核《軟件企業(yè)增值稅即征即退相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計表》數(shù)據(jù)是否符合要求：（一）年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入是否達到35％以上，其中自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入是否達到50％以上；（二）從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例是否不低于50％；（三）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入是否達到8％以上。經(jīng)審核數(shù)據(jù)不符合要求的，將申請退稅資料退辦稅服務(wù)廳。符合要求的，實施先評估后退稅。第十一條 稅收管理員應(yīng)按照《省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關(guān)問題的通知》（鄂國稅函[2011]130號）進行篩選計算，并根據(jù)計算結(jié)果確定實施納稅評估。對篩選指標正常、不實施納稅評估的納稅人，稅源管理部門應(yīng)進行核查，核查中發(fā)現(xiàn)納稅人存在問題的，轉(zhuǎn)入納稅評估程序。無問題的，報稅政管理部門審核。第十二條 稅政管理部門在3個工作日內(nèi)對稅源管理部門報送的即征即退資料進行審核，重點審核工作流程是否符合要求、上報資料是否完整、數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系是否正確，符合規(guī)定的簽署意見報分管稅政的領(lǐng)導審批。不符合規(guī)定的，退稅源管理部門重新評估或核查。稅政部門分管領(lǐng)導對稅政管理部門報送的資料進行審批，審批結(jié)果轉(zhuǎn)交稅政管理部門存檔，稅政管理部門將審批結(jié)果反饋給辦稅服務(wù)大廳，收入核算部門辦理退稅手續(xù)。第十三條 主管國稅機關(guān)在辦理即征即退時，《軟件企業(yè)增值稅即征即退資格相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計表》中所填列數(shù)據(jù)應(yīng)為截止申請退稅月份本年累計數(shù)，達到標準才能辦理退稅。第十四條 終了，主管國稅機關(guān)應(yīng)在4月份前完成對軟件企業(yè)上增值稅征退稅情況的清算，并完成上退稅。軟件企業(yè)的清算工作由稅政部門組織，稅源管理部門參與。清算工作完成后，應(yīng)出具清算報告，清算報告內(nèi)容應(yīng)包括：軟件企業(yè)基本情況、企業(yè)軟件產(chǎn)品情況、軟件企業(yè)相關(guān)指標的達標情況、增值稅納稅申報核實情況、軟件產(chǎn)品增值稅退稅情況等。如納稅人全年即征即退資格相關(guān)數(shù)據(jù)未達到標準，則應(yīng)追繳該以前月份全部已退稅款。第十五條 主管國稅機關(guān)應(yīng)加強日常監(jiān)督管理，納稅人凡弄虛作假騙取享受增值稅即征即退政策的，主管國稅機關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受增值稅即征即退政策的資格，納稅人三年內(nèi)不得再次申請。第十六條 本規(guī)程由湖北省國家稅務(wù)局負責解釋，未盡事宜依照有關(guān)法律、法規(guī)及其他規(guī)定執(zhí)行。第十七條 本規(guī)程自2011年1月1日起施行。附件：軟件企業(yè)增值稅即征即退資格相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計表 所屬期： 年 月 單位：元 軟件企業(yè)名稱：（公章）序號 項目 年累計數(shù) 應(yīng)達標準 1 本年總收入— 年軟件銷售收入—年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入比率35%以上 2 本年自產(chǎn)軟件收入—自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入比率50%以上 3 本年軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費— 企業(yè)年軟件收入—軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入比率8%以上 4 企業(yè)職工總數(shù)—從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員人數(shù)—從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比率不低于50%第三篇：淺談殘疾人就業(yè)即征即退增值稅應(yīng)免征企業(yè)所得稅當前，2008企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在全國各地有序進行。盡管企業(yè)所得稅匯繳工作已開展多年，無論是稅務(wù)部門還是企業(yè)都積累了一定經(jīng)驗，但由于2008年是新企業(yè)所得稅法正式實施的第一年，與之相配套的政策性問題還未能完全出臺，因此基層在開展匯繳工作時仍有不少困惑。尤其是促進殘疾人就業(yè)的即征即退增值稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得額的問題，上級在所得稅法的解讀和實施中以及本次所得稅匯繳的布置工作中均未予明確，各地在執(zhí)行時理解不一，反響較大。而其中矛盾的焦點在于：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2007]92號)第二條第二款中“增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅”的規(guī)定，在新企業(yè)所得稅法實施后是否仍應(yīng)執(zhí)行？綜合相關(guān)文件及基層實際，筆者認為：企業(yè)取得的即征即退增值稅應(yīng)免征企業(yè)所得稅，財稅[2007]92號文的相關(guān)規(guī)定至今仍應(yīng)有效。理由如下：一、從文件頒布施行的時間上看，財稅[2007]92號文(以下通稱92號文)仍應(yīng)有效92號文于2007年6月15日發(fā)布，自2007年7月1日起施行(外商投資企業(yè)適用該通知第二條的規(guī)定自2008年1月1日起施行)；而《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》公布于2007年3月6日，自2008年1月1日起施行。從時間的先后順序上，可以得出以下幾點結(jié)論：第一，92號文出臺于企業(yè)所得稅法公布之后，其立法宗旨及具體的文件規(guī)定應(yīng)當符合所得稅法的政策框架；第二，作為一個未明確為過渡性政策的部門規(guī)章，有效期不應(yīng)只有6個月，應(yīng)保持政策的延續(xù)性，避免企業(yè)對稅收政策產(chǎn)生朝令夕改的誤解；第三，縱觀企業(yè)所得稅法實施后的各項文件規(guī)定，至今上級并未明確認定該文件或該項規(guī)定已廢止。二、從該項收入的性質(zhì)上看，應(yīng)納入“國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入”根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六第三款，以及財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》([2008]第151號)第一條第二款的相關(guān)規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條第三款所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，應(yīng)當同時具備規(guī)定專項用途和經(jīng)國務(wù)院批準兩個要件。作為促進殘疾人就業(yè)的稅收政策文件，由財政部、國家稅務(wù)總局制訂、并商民政部、中國殘疾人聯(lián)合會同意后出臺的財稅[2007]92號文經(jīng)過了國務(wù)院同意這一點已毋庸置疑。但由于92文中對即征即退增值稅的用途并未做明確規(guī)定，因此這也是持該項即征即退增值稅應(yīng)當征收企業(yè)所得稅觀點的關(guān)鍵依據(jù)。但從歷史的角度出發(fā)，促進殘疾人就業(yè)的政策源自原社會福利企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，而且在實際操作層面，對該類企業(yè)仍比照原福利企業(yè)的相關(guān)做法進行管理。