【正文】 品銷(xiāo)售額3%當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額17%“當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，應(yīng)在發(fā)票清單中注明。對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人應(yīng)選擇按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例分?jǐn)?，并于本辦法下發(fā)后第一次申請(qǐng)軟件產(chǎn)品即征即退時(shí)，將分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（見(jiàn)附件4），分?jǐn)偡绞阶詡浒钢掌鹨荒陜?nèi)不得變更。第十二條 軟件生產(chǎn)企業(yè)兼營(yíng)其他貨物銷(xiāo)售、提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)等營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷(xiāo)售、應(yīng)稅勞務(wù)、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入等項(xiàng)目的銷(xiāo)售額(或營(yíng)業(yè)額)。第十條 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)，在發(fā)票或銷(xiāo)貨清單注明相應(yīng)的登記證書(shū)軟件產(chǎn)品名稱(chēng)的，也可享受增值稅即征即退政策。增值稅一般納稅人對(duì)已購(gòu)軟件產(chǎn)品的用戶(hù)進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用，對(duì)升級(jí)后未改變?cè)浖a(chǎn)品主版本號(hào)，不需重新核定登記證書(shū)的，不征收增值稅。經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記是指經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局中國(guó)軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書(shū)。第五條 增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受本辦法第三條規(guī)定的增值稅即征即退政策。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。第一篇：深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策管理，保證國(guó)家鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅政策正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)[2011]4號(hào)）、《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）等文件精神，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本辦法。第四條 本通知所稱(chēng)軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。第七條 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品名稱(chēng)及版本號(hào)升級(jí)的具體規(guī)定可參考《軟件產(chǎn)品名稱(chēng)及版本號(hào)升級(jí)的說(shuō)明》（見(jiàn)附件7）。軟件產(chǎn)品模塊及分類(lèi)由檢測(cè)證明中列明。軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷(xiāo)售其他軟件產(chǎn)品的，也應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額。一年后需要變更的，應(yīng)重新報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（見(jiàn)附件4）。軟件產(chǎn)品名稱(chēng)在開(kāi)票中需要縮寫(xiě)的，可在發(fā)票的備注欄注明全稱(chēng)，在貨物品名欄目使用縮寫(xiě)。（二）軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開(kāi)具對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開(kāi)核算其銷(xiāo)售額、進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)售時(shí)單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票。“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本（1+10%）。軟件、硬件的成本的核算必須符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)定，計(jì)算和分配方法應(yīng)適當(dāng)和科學(xué)，反映的成本信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。其銷(xiāo)售額按照上述公式的當(dāng)期嵌入式軟件銷(xiāo)售額計(jì)算填寫(xiě)。第十七條 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅負(fù)超過(guò)3%的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。對(duì)已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報(bào)告中應(yīng)說(shuō)明退稅情況；2.《稅收繳款書(shū)》復(fù)印件；3.《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》主表復(fù)印件；（見(jiàn)附件6）；。（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存復(fù)印件）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理增值稅一般納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的申請(qǐng)，并在申請(qǐng)受理后20個(gè)工作日內(nèi)完成申請(qǐng)資料的審核審批工作。第二十條 對(duì)于月度之間購(gòu)銷(xiāo)比例波動(dòng)較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計(jì)算辦理稅收退還后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了后對(duì)其進(jìn)行清算（清算表樣式見(jiàn)附件3），具體清算的組織和開(kāi)展工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行安排。第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)向市局書(shū)面報(bào)告，根據(jù)市局與有關(guān)資格認(rèn)定部門(mén)溝通的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。上述軟件產(chǎn)品是指增值稅一般納稅人自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)，按規(guī)定取得軟件產(chǎn)品登記證書(shū)的產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指固化于硬件設(shè)備中，且不能通過(guò)外部接口進(jìn)行移植的軟件產(chǎn)品，是該設(shè)備能夠正常運(yùn)行的必要條件。并按下列公式核算當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納稅額：當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額1 7％(或1 3％)一軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 “軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額’’是指銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的銷(xiāo)售額。五、嵌入式軟件產(chǎn)品的開(kāi)票、核算方面注意事項(xiàng)嵌入式軟件產(chǎn)品在開(kāi)具發(fā)票時(shí)按嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書(shū)一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。(二)附報(bào)資料申請(qǐng)報(bào)告。(對(duì)于企業(yè)軟件產(chǎn)品登記證書(shū)量多的企業(yè)，如企業(yè)每月申請(qǐng)退稅的軟件產(chǎn)品相同，由企業(yè)從第一個(gè)月開(kāi)始申請(qǐng)退稅時(shí)提供，以后每月申請(qǐng)不用再提供原產(chǎn)品證書(shū)復(fù)印件，只需將原軟件產(chǎn)品證書(shū)名稱(chēng)、版本號(hào)、有效期起止日期，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書(shū)清單》(見(jiàn)附件5)報(bào)送主管稅務(wù)