【文章內(nèi)容簡介】 革。在這個前提下，要結(jié)合部門的特點(diǎn)，確定改革范圍、支付方式、實(shí)施步驟等問題，但改革的實(shí)施操作要規(guī)范，一切操作不能違背國庫單一賬戶體系的原則，都在國庫集中收付制度的框架體系之內(nèi)進(jìn)行，即規(guī)范管理。三是有利于制度創(chuàng)新。制度創(chuàng)新不是一次完成的，不因改革的推進(jìn)而終止，而是貫穿于改革的全過程。改革方案和管理辦法的設(shè)計不可能十全十美，總是隨著改革的實(shí)踐而不斷豐富、完善和發(fā)展，這決定了制度創(chuàng)新的持續(xù)性和連貫性。因此，在解決改革面臨問題、完善改革措施進(jìn)程中，堅持制度創(chuàng)新，從而全面地推進(jìn)改革。二、全面推行國庫集中收付改革在中央層面全面實(shí)施：一是研究擴(kuò)大資金改革范圍，將政府性基金、預(yù)算外資金以及 行政單位離退休經(jīng)費(fèi)和離退休管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)納入改革范圍。二是深化實(shí)施改革的預(yù)算單位級次，條件成熟的，將改革實(shí)施到所有基層預(yù)算單位。三是研究制定管理辦法，積極實(shí)施中央對地方專項(xiàng)撥款財政直接支付試點(diǎn)。四是完善國庫單一賬戶體系，研究考慮將實(shí)有資金銀行賬戶管理納入國庫單一賬戶體系的管理措施。在省級層面要繼續(xù)推行。尚未實(shí)施改革的地方，應(yīng)采取切實(shí)措施，在省級預(yù)算單位改革上邁出實(shí)質(zhì)性步伐。已經(jīng)實(shí)施改革的地方，進(jìn)一步擴(kuò)大改革范圍，完善改革的各項(xiàng)措施。地市級比照省級規(guī)范做法實(shí)施改革，實(shí)行會計集中核算的地市要向國庫集中收付制度轉(zhuǎn)軌。在縣級層面要明確方向，就是實(shí)施以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的國庫制度。但同時也要考慮我國縣域情況差異較大，部門預(yù)算編制改革進(jìn)度不一，有些縣已經(jīng)實(shí)施會計集中核算并取得一定成效的實(shí)際情況，縣級改革不搞“一刀切”，采用適宜本地實(shí)際的、相對靈活的操作方式。三、大力推進(jìn)非稅收入收繳管理改革按照財政國庫管理制度改革方案的要求,推進(jìn)收入收繳改革建議做好四個方面的工作：一是中央級有非稅收入的部門要全面實(shí)施改革，包括主管部門本級及其所屬預(yù)算單位。二是將收入收繳改革的資金范圍逐步擴(kuò)大到所有的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入、土地收益、彩票收入等收入。三是完善制度和相關(guān)操作。修訂收入收繳改革方案及相關(guān)管理辦法，完善相關(guān)操作措施。四是積極實(shí)施“財稅庫”橫向聯(lián)網(wǎng)試點(diǎn)。研究制定以電子繳庫為重點(diǎn)的“財稅庫”橫向聯(lián)網(wǎng)試點(diǎn)方案，制定、修訂有關(guān)管理辦法，研究落實(shí)相關(guān)配套措施。四、健全現(xiàn)代財政國庫管理制度體系一是與《預(yù)算法》修改相適應(yīng)，在總結(jié)國庫集中收付改革的基礎(chǔ)上，研究修訂《國庫條例》，提升國庫管理制度的法律層次，為全面推行改革提供法律保障。二是鑒于國庫庫款余額增長很快，在對庫款余額計息的基礎(chǔ)上，應(yīng)加快研究國庫現(xiàn)金管理的相關(guān)政策、管理制度以及操作辦法，并擇機(jī)予以實(shí)施。三是加快研究國庫單一賬戶體系與實(shí)有資金賬戶的關(guān)系，建立健全符合現(xiàn)代財政國庫管理制度的銀行賬戶管理體系。五、完善財政動態(tài)監(jiān)控機(jī)制一是改進(jìn)完善財政國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。擴(kuò)大系統(tǒng)信息資源，拓展系統(tǒng)預(yù)警功能，全面提高系統(tǒng)的實(shí)時性、智能性和復(fù)合性，為建立健全動態(tài)監(jiān)控機(jī)制提供技術(shù)保障。同時，研究將中央財政動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)向地方推廣，提高整個財政系統(tǒng)的監(jiān)控管理水平。二是加大核查力度。加強(qiáng)日常動態(tài)監(jiān)控，完善核查方式，重大疑點(diǎn)問題組織專員辦立即實(shí)地核查，及時糾正監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的違規(guī)或不規(guī)范操作問題。三是健全動態(tài)監(jiān)控信息報告制度和核查情況通報制度。將動態(tài)監(jiān)控信息和核查情況按照規(guī)范的方式予以通報。四是研究建立財政部門與主管部門動態(tài)監(jiān)控的互動機(jī)制。研究將監(jiān)控系統(tǒng)接入主管部門有關(guān)系統(tǒng)，財政部門與主管部門互通監(jiān)控信息，對有關(guān)問題研究協(xié)商及時處理?！髢蓵庾x ◇城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一◇高油價時代 ◇集體林權(quán)制度改革 ◇農(nóng)村改革三十年 ◇食品藥品安全 ◇金融風(fēng)暴 ◇參與式預(yù)算 ◇政府間稅收劃分 ◇農(nóng)村環(huán)境綜合整治 ◇燃油稅費(fèi)改革 ◇中法關(guān)系近期主題回顧◇財政轉(zhuǎn)移支付 ◇鄉(xiāng)村治理 ◇達(dá)爾富爾問題 ◇糧食安全 ◇突發(fā)公共事件 ◇生態(tài)文明 ◇奧運(yùn)經(jīng)濟(jì) ◇生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)顧問：魯 昕地址：沈陽市和平區(qū)南京北街103號 業(yè)務(wù)指導(dǎo)：邴志剛 閆 偉郵編：110002 策劃：王振宇電話：(024)22706630 采編：陸成林電子信箱：dfczyj@第二篇：國庫集中收付制度國庫集中收付制度本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯(lián)戶體系構(gòu)成；財政性資金銀行帳戶設(shè)置；國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實(shí)現(xiàn)及核算等。1． 什么是國庫集中收付制度？實(shí)行國庫集中收付制度有何意義？所謂國庫集中收付制度是指將所有財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實(shí)行收支兩條線管理。在這種制度下，財政資金的使用由各部門、單位根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，由財政部門核準(zhǔn)后支出，財政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商，而不必經(jīng)過支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為便于各部門、單位小額零散支出的需要，財政部門可為預(yù)算單位設(shè)立小額現(xiàn)金賬戶和當(dāng)日清算的零余額賬戶，在實(shí)際支付之前，所有資金都集中在國庫，財政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。建立國庫集中收付制度，改革了財政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實(shí)行財政直接支付和財政授權(quán)支付。實(shí)行財政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出和轉(zhuǎn)移支出；實(shí)行財政授權(quán)支付包括：未實(shí)行財政直接支付的購買支出和零星支出。建立國庫集中收付制度，基本上不改變現(xiàn)行資金申請撥付程序，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變會計核算和財務(wù)管理職責(zé)，但將引起預(yù)算單位的會計核算和財務(wù)管理模式的變革，也必將對單位尤其是財務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)定位產(chǎn)生一定的影響。我國現(xiàn)行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運(yùn)作方式，已經(jīng)不適應(yīng)公共財政的發(fā)展要求，存在的弊端主要是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政資金透明度不高，不利于對其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率，財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。國庫集中收付制度，從根本上改變了過去財政分散管理、部門多頭開戶的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。目前國庫集中收付制度改革方案已經(jīng)國務(wù)院同意，并在財政部、水利部、科技部等幾個中央部門率先實(shí)行，并在“十五”期間全面推行。2． 國庫單一賬戶體系構(gòu)成是什么？國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：（1）財政部開設(shè)的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）。（2）財政部開設(shè)的零余額賬戶（簡稱財政部零余額賬戶）和財政部為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）。（3）財政部開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶（簡稱預(yù)算外資金專戶）。（4）財政部為預(yù)算單位開設(shè)的小額現(xiàn)金賬戶（簡稱小額現(xiàn)金賬戶）。（5）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)的特殊專戶（簡稱特設(shè)專戶）。財政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)加強(qiáng)對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指財政國庫管理制度改革試點(diǎn)中，由財政部確定的、具體辦理財政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。3． 財政性資金銀行賬戶如何設(shè)立？預(yù)算單位使用財政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財政部提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶、小額現(xiàn)金賬戶、特設(shè)專戶銀行賬戶的申請，財政部審核同意后，書面通知代理銀行，為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶及小額現(xiàn)金賬戶，但需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng)財政部審核并報國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準(zhǔn)后，由財政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個預(yù)算單位零余額賬戶和一個小額現(xiàn)金賬戶。預(yù)算單位包括使用財政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預(yù)算單位原則上分為一級預(yù)算單位、二級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。向財政部直接申請支付的預(yù)算單位為一級預(yù)算單位；向一級預(yù)算單位申請支付并有下屬單位的預(yù)算單位，為二級預(yù)算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位。預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定編制分月用款計劃，并按照批復(fù)的分月用款計劃使用財政性資金。4． 國庫集中收付制度中各賬戶如何使用和管貍？（1）國庫單一賬戶的使用和管理。國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。國庫單一賬戶在財政總預(yù)算會計中使用，單位預(yù)算會計（包括行政單位會計和事業(yè)單位會計）不設(shè)置國庫單一賬戶。（2）零余額賬戶的使用和管理。①財政部零余額賬戶。財政部零余額賬戶用于財政直接支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)當(dāng)及時與國庫單一賬戶清算。財政部零余額賬戶在國庫會計中使用。②預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)及時與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶只能用于財政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。財政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。（3）小額現(xiàn)金賬戶的使用和管理。小額現(xiàn)金賬戶用于預(yù)算單位的零星現(xiàn)金支付。預(yù)算單位小額現(xiàn)金賬戶的月度資金使用額度，由財政部一級預(yù)算單位按均衡使用的原則確定，分月下達(dá)，累計使用。小額現(xiàn)金賬戶只能用于財政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。各基層預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照財政預(yù)算用款計劃確定的使用范圍及額度支用現(xiàn)金。不得違反規(guī)定用于單位和職工福利、獎金等方面的開支。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。（4）預(yù)算外資金專戶的使用和管理。預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外