【文章內(nèi)容簡介】 革。在這個(gè)前提下，要結(jié)合部門的特點(diǎn)，確定改革范圍、支付方式、實(shí)施步驟等問題，但改革的實(shí)施操作要規(guī)范，一切操作不能違背國庫單一賬戶體系的原則，都在國庫集中收付制度的框架體系之內(nèi)進(jìn)行，即規(guī)范管理。三是有利于制度創(chuàng)新。制度創(chuàng)新不是一次完成的，不因改革的推進(jìn)而終止，而是貫穿于改革的全過程。改革方案和管理辦法的設(shè)計(jì)不可能十全十美，總是隨著改革的實(shí)踐而不斷豐富、完善和發(fā)展，這決定了制度創(chuàng)新的持續(xù)性和連貫性。因此，在解決改革面臨問題、完善改革措施進(jìn)程中，堅(jiān)持制度創(chuàng)新，從而全面地推進(jìn)改革。二、全面推行國庫集中收付改革在中央層面全面實(shí)施：一是研究擴(kuò)大資金改革范圍，將政府性基金、預(yù)算外資金以及 行政單位離退休經(jīng)費(fèi)和離退休管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)納入改革范圍。二是深化實(shí)施改革的預(yù)算單位級(jí)次，條件成熟的，將改革實(shí)施到所有基層預(yù)算單位。三是研究制定管理辦法，積極實(shí)施中央對(duì)地方專項(xiàng)撥款財(cái)政直接支付試點(diǎn)。四是完善國庫單一賬戶體系，研究考慮將實(shí)有資金銀行賬戶管理納入國庫單一賬戶體系的管理措施。在省級(jí)層面要繼續(xù)推行。尚未實(shí)施改革的地方，應(yīng)采取切實(shí)措施，在省級(jí)預(yù)算單位改革上邁出實(shí)質(zhì)性步伐。已經(jīng)實(shí)施改革的地方，進(jìn)一步擴(kuò)大改革范圍，完善改革的各項(xiàng)措施。地市級(jí)比照省級(jí)規(guī)范做法實(shí)施改革，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的地市要向國庫集中收付制度轉(zhuǎn)軌。在縣級(jí)層面要明確方向，就是實(shí)施以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的國庫制度。但同時(shí)也要考慮我國縣域情況差異較大，部門預(yù)算編制改革進(jìn)度不一，有些縣已經(jīng)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算并取得一定成效的實(shí)際情況，縣級(jí)改革不搞“一刀切”，采用適宜本地實(shí)際的、相對(duì)靈活的操作方式。三、大力推進(jìn)非稅收入收繳管理改革按照財(cái)政國庫管理制度改革方案的要求,推進(jìn)收入收繳改革建議做好四個(gè)方面的工作：一是中央級(jí)有非稅收入的部門要全面實(shí)施改革，包括主管部門本級(jí)及其所屬預(yù)算單位。二是將收入收繳改革的資金范圍逐步擴(kuò)大到所有的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入、土地收益、彩票收入等收入。三是完善制度和相關(guān)操作。修訂收入收繳改革方案及相關(guān)管理辦法，完善相關(guān)操作措施。四是積極實(shí)施“財(cái)稅庫”橫向聯(lián)網(wǎng)試點(diǎn)。研究制定以電子繳庫為重點(diǎn)的“財(cái)稅庫”橫向聯(lián)網(wǎng)試點(diǎn)方案，制定、修訂有關(guān)管理辦法，研究落實(shí)相關(guān)配套措施。四、健全現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度體系一是與《預(yù)算法》修改相適應(yīng)，在總結(jié)國庫集中收付改革的基礎(chǔ)上，研究修訂《國庫條例》，提升國庫管理制度的法律層次，為全面推行改革提供法律保障。二是鑒于國庫庫款余額增長很快，在對(duì)庫款余額計(jì)息的基礎(chǔ)上，應(yīng)加快研究國庫現(xiàn)金管理的相關(guān)政策、管理制度以及操作辦法，并擇機(jī)予以實(shí)施。三是加快研究國庫單一賬戶體系與實(shí)有資金賬戶的關(guān)系，建立健全符合現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度的銀行賬戶管理體系。五、完善財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制一是改進(jìn)完善財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。擴(kuò)大系統(tǒng)信息資源，拓展系統(tǒng)預(yù)警功能，全面提高系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性、智能性和復(fù)合性，為建立健全動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制提供技術(shù)保障。同時(shí)，研究將中央財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)向地方推廣，提高整個(gè)財(cái)政系統(tǒng)的監(jiān)控管理水平。二是加大核查力度。加強(qiáng)日常動(dòng)態(tài)監(jiān)控，完善核查方式，重大疑點(diǎn)問題組織專員辦立即實(shí)地核查，及時(shí)糾正監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的違規(guī)或不規(guī)范操作問題。三是健全動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息報(bào)告制度和核查情況通報(bào)制度。將動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息和核查情況按照規(guī)范的方式予以通報(bào)。四是研究建立財(cái)政部門與主管部門動(dòng)態(tài)監(jiān)控的互動(dòng)機(jī)制。研究將監(jiān)控系統(tǒng)接入主管部門有關(guān)系統(tǒng)，財(cái)政部門與主管部門互通監(jiān)控信息，對(duì)有關(guān)問題研究協(xié)商及時(shí)處理?！髢蓵?huì)解讀 ◇城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一◇高油價(jià)時(shí)代 ◇集體林權(quán)制度改革 ◇農(nóng)村改革三十年 ◇食品藥品安全 ◇金融風(fēng)暴 ◇參與式預(yù)算 ◇政府間稅收劃分 ◇農(nóng)村環(huán)境綜合整治 ◇燃油稅費(fèi)改革 ◇中法關(guān)系近期主題回顧◇財(cái)政轉(zhuǎn)移支付 ◇鄉(xiāng)村治理 ◇達(dá)爾富爾問題 ◇糧食安全 ◇突發(fā)公共事件 ◇生態(tài)文明 ◇奧運(yùn)經(jīng)濟(jì) ◇生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)顧問：魯 昕地址：沈陽市和平區(qū)南京北街103號(hào) 業(yè)務(wù)指導(dǎo)：邴志剛 閆 偉郵編：110002 策劃：王振宇電話：(024)22706630 采編：陸成林電子信箱：dfczyj@第二篇：國庫集中收付制度國庫集中收付制度本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯(lián)戶體系構(gòu)成；財(cái)政性資金銀行帳戶設(shè)置；國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實(shí)現(xiàn)及核算等。1． 什么是國庫集中收付制度？實(shí)行國庫集中收付制度有何意義？所謂國庫集中收付制度是指將所有財(cái)政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實(shí)行收支兩條線管理。在這種制度下，財(cái)政資金的使用由各部門、單位根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，由財(cái)政部門核準(zhǔn)后支出，財(cái)政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商，而不必經(jīng)過支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為便于各部門、單位小額零散支出的需要，財(cái)政部門可為預(yù)算單位設(shè)立小額現(xiàn)金賬戶和當(dāng)日清算的零余額賬戶，在實(shí)際支付之前，所有資金都集中在國庫，財(cái)政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。建立國庫集中收付制度，改革了財(cái)政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出和轉(zhuǎn)移支出；實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付包括：未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出。建立國庫集中收付制度，基本上不改變現(xiàn)行資金申請(qǐng)撥付程序，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職責(zé)，但將引起預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理模式的變革，也必將對(duì)單位尤其是財(cái)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)定位產(chǎn)生一定的影響。我國現(xiàn)行的財(cái)政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運(yùn)作方式，已經(jīng)不適應(yīng)公共財(cái)政的發(fā)展要求，存在的弊端主要是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金透明度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財(cái)政資金入庫時(shí)間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率，財(cái)政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。國庫集中收付制度，從根本上改變了過去財(cái)政分散管理、部門多頭開戶的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。目前國庫集中收付制度改革方案已經(jīng)國務(wù)院同意，并在財(cái)政部、水利部、科技部等幾個(gè)中央部門率先實(shí)行，并在“十五”期間全面推行。2． 國庫單一賬戶體系構(gòu)成是什么？國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：（1）財(cái)政部開設(shè)的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）。（2）財(cái)政部開設(shè)的零余額賬戶（簡稱財(cái)政部零余額賬戶）和財(cái)政部為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）。（3）財(cái)政部開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶（簡稱預(yù)算外資金專戶）。（4）財(cái)政部為預(yù)算單位開設(shè)的小額現(xiàn)金賬戶（簡稱小額現(xiàn)金賬戶）。（5）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)的特殊專戶（簡稱特設(shè)專戶）。財(cái)政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)中，由財(cái)政部確定的、具體辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。3． 財(cái)政性資金銀行賬戶如何設(shè)立？預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶、小額現(xiàn)金賬戶、特設(shè)專戶銀行賬戶的申請(qǐng)，財(cái)政部審核同意后，書面通知代理銀行，為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶及小額現(xiàn)金賬戶，但需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng)財(cái)政部審核并報(bào)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)后，由財(cái)政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶和一個(gè)小額現(xiàn)金賬戶。預(yù)算單位包括使用財(cái)政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預(yù)算單位原則上分為一級(jí)預(yù)算單位、二級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。向財(cái)政部直接申請(qǐng)支付的預(yù)算單位為一級(jí)預(yù)算單位；向一級(jí)預(yù)算單位申請(qǐng)支付并有下屬單位的預(yù)算單位，為二級(jí)預(yù)算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位。預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定編制分月用款計(jì)劃，并按照批復(fù)的分月用款計(jì)劃使用財(cái)政性資金。4． 國庫集中收付制度中各賬戶如何使用和管貍？（1）國庫單一賬戶的使用和管理。國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。國庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，單位預(yù)算會(huì)計(jì)（包括行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)）不設(shè)置國庫單一賬戶。（2）零余額賬戶的使用和管理。①財(cái)政部零余額賬戶。財(cái)政部零余額賬戶用于財(cái)政直接支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。財(cái)政部零余額賬戶在國庫會(huì)計(jì)中使用。②預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。財(cái)政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。（3）小額現(xiàn)金賬戶的使用和管理。小額現(xiàn)金賬戶用于預(yù)算單位的零星現(xiàn)金支付。預(yù)算單位小額現(xiàn)金賬戶的月度資金使用額度，由財(cái)政部一級(jí)預(yù)算單位按均衡使用的原則確定，分月下達(dá)，累計(jì)使用。小額現(xiàn)金賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。各基層預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政預(yù)算用款計(jì)劃確定的使用范圍及額度支用現(xiàn)金。不得違反規(guī)定用于單位和職工福利、獎(jiǎng)金等方面的開支。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。（4）預(yù)算外資金專戶的使用和管理。預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外