【文章內(nèi)容簡介】 集，組織開展單船、單機、單車核算；建立船舶、機械檔案和臺帳；開展設(shè)備改造，技術(shù)革新，節(jié)能降耗，負責處理船機事故，參與竣工資料的編制，并組織考核和分析船機使用費的節(jié)超，歸口負責降低船機使用費成本。五、勞動工資部門：貫徹執(zhí)行國家勞動工資政策，參與制定企業(yè)勞動定額，編制工資資金計劃，根據(jù)施工組織設(shè)計，平衡調(diào)劑勞動力，嚴格勞動紀律，控制非生產(chǎn)人員和用工，提高出勤率、工時利用率和勞動生產(chǎn)率，負責組織對工資與產(chǎn)值、利潤掛鉤辦法的實施、考核和結(jié)算，做好考勤管理工作，健全工時利用和定期及時提供人工統(tǒng)計報表資料，參與竣工資料的編制，做好人工耗用考核、分析工作，歸口負責降低人工費成本。六、物資管理部門：根據(jù)施工組織設(shè)計要求，按施工進度和物資需要量計劃、編制各類物資供應(yīng)、采購計劃，加強物資采購管理，健全物資驗收、保管制度，嚴格收、發(fā)料計量，控制物資儲備，加速資金周轉(zhuǎn)，努力降低供料成本。積極推行限額領(lǐng)料，作好現(xiàn)場材料管理工作，抓好修舊利廢回收利用，控制物耗。按期提供物資收、支、存資金動態(tài)和物資市場價格信息，按期提供材料成本分析資料，參與竣工資料的編制，歸口負責降低材料費成本。七、行政管理部門：負責制定辦公用低值易耗品的消耗定額和管理制度，編制行政管理費用預(yù)算，實行費用指標分解并監(jiān)督執(zhí)行，加強對行政用固定資產(chǎn)和低值易耗品的實物管理，及時提供相關(guān)的核算分析資料，歸口負責降低管理費用。八、財務(wù)會計部門：貫徹執(zhí)行財經(jīng)紀律、政策法規(guī)、財務(wù)會計制度，全面負責資金籌措、使用和管理。組織成本考核，制定成本費用管理實施細則，制定費用開支標準。參與施工預(yù)算、合同的審定和費用、儲備、消耗定額及內(nèi)部結(jié)算價格的制定，核算建筑安裝工程、疏浚工程、工業(yè)產(chǎn)品、船機、運輸作業(yè)等成本；結(jié)算工程價款；編制成本計劃，負責分解各職能部門和內(nèi)部獨立核算單位的成本費用指標，并考核執(zhí)行情況，協(xié)同施工技術(shù)、物資、勞動工資、船機管理部門組織效益指標包干，工、料、機包干和協(xié)同進行單車、單機、單船核算，定期編制成本費用報表，負責竣工決算資料的編制，協(xié)同經(jīng)營計劃部門組織經(jīng)濟活動分析，考核分析成本、費用節(jié)超，分析籌資成本升降；積累成本數(shù)據(jù)，為經(jīng)營決策提供資料，綜合負責降低成本指標。九、審計部門：負責對執(zhí)行成本費用管理的各級職能部門的職責和各個層次項目經(jīng)理部的經(jīng)營成本審計和經(jīng)濟效益審計，及時、真實、可靠地提供成本責任審計報告。各施工企業(yè)可根據(jù)本單位機構(gòu)設(shè)置情況對上述各職能部門在成本費用管理方面的職責進行調(diào)整、充實和完善。第三節(jié) 成本費用管理的基礎(chǔ)工作第十四條 施工企業(yè)必須建立完整的施工定額及管理制度，加強施工預(yù)算的管理，在計量、檢驗、盤點各個環(huán)節(jié)嚴格管理，建立完整的施工、人工、材料、船機等原始記錄；制定符合市場供求規(guī)律與內(nèi)部管理相銜接的內(nèi)部結(jié)算價格。不斷健全和改善企業(yè)內(nèi)部在核算基礎(chǔ)、成本責任、考核辦法等方面的管理條件；逐步建立和完善在價格體系、承包方式、與成本相關(guān)的政策法規(guī)等相適應(yīng)的企業(yè)行為機制，以降低人、財、物的消耗，控制成本合理支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。第十五條 加強定額管理。施工企業(yè)可根據(jù)本企業(yè)實際情況編制施工定額并根據(jù)新結(jié)構(gòu)、新工藝、新設(shè)備、新材料的使用及時制定所必須的補充定額，力爭做到工時、材料、設(shè)備、工具、能源、消耗有定額，費用開支有標準，并隨生產(chǎn)技術(shù)改進和管理水平的提高，定期修訂。第十六條 加強施工預(yù)算管理，施工預(yù)算是施工企業(yè)在投標（議標）后根據(jù)中標價所編制的標后預(yù)算，它是簽訂內(nèi)部承包合同和簽訂分包合同、編制成本費用計劃、考核成本支出升降的依據(jù)。一、開工前應(yīng)根據(jù)工程承包價按建設(shè)單位的要求分解為相應(yīng)的分部分項工程的綜合單價，作為統(tǒng)計工程進度、辦理工程進度款結(jié)算的依據(jù)。同時按標后施工預(yù)算，分解計算出按成本項目歸類的預(yù)算成本。無論中間結(jié)算或竣工結(jié)算都要按成本項目明確劃分，計算出預(yù)算成本，以便對工、料、機、其他直接費、間接費和期間費用等具體項目進行分析。二、建立合同管理和經(jīng)濟簽證制度，在施工中發(fā)生原合同內(nèi)容中沒有包括的工程（變更）項目和費用，必須及時辦理書面簽證，以便進行追加和索賠。三、企業(yè)各個成本管理部門要妥善保管投招標文件和有關(guān)資料，熟悉施工預(yù)算和各成本項目及費用的組成和計算，正確反映歸集分配各成本費用項目，以保證預(yù)算成本、計劃成本、實際成本核算口徑的一致性。第十七條 嚴格計量、驗收、盤點制度。一切物資財產(chǎn)的收、發(fā)、領(lǐng)、退都必須按規(guī)定進行計量、驗收、辦理領(lǐng)退手續(xù)，對庫存物資、財產(chǎn)都要定期盤點，保證帳、卡、物相符和消耗準確，對工地現(xiàn)場要指定專人負責管理，做到工完場清，余料退庫。第十八條 健全原始記錄。原始記錄是企業(yè)成本核算和經(jīng)濟活動分析的基礎(chǔ)記錄資料。在施工過程中，要建立工程日志，工日考勤，材料收、發(fā)、領(lǐng)、退，船機臺班耗用，已完、未完工程和在產(chǎn)品盤點、產(chǎn)量、質(zhì)量、安全等業(yè)務(wù)統(tǒng)計資料，為工程結(jié)算，成本核算和分析及定額的測算提供真實可靠數(shù)據(jù)。第十九條 健全內(nèi)部結(jié)算價格。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)分級管理、分級核算的體制和業(yè)務(wù)核算的需要，對各種材料、燃料、結(jié)構(gòu)件、機械配件、其他材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、動力、產(chǎn)品、勞務(wù)等，根據(jù)穩(wěn)健性原則掌握市場信息，確定與價格動態(tài)相適應(yīng)的計價方法，制訂統(tǒng)一的內(nèi)部估算價格，作為內(nèi)部核算的依據(jù)。第三章 成本費用計劃第一節(jié) 成本計劃第二十條 為了有效地控制和管理成本，完成降低成本任務(wù)，施工企業(yè)必須編制成本計劃，作為考核企業(yè)經(jīng)營成果的依據(jù)。第二十一條 成本計劃編制原則是：遵守國家方針、政策、法令、法規(guī)；保證上級下達的成本指標；組織職工參與計劃的編制，從各個方面挖掘降低成本的潛力；以施工定額為依據(jù)，有具體、切實可行的措施；成本計劃指標既要保持先進，又要保證經(jīng)過努力可以完成。第二十二條 成本計劃包括、季度、月度計劃和單位工程成本計劃。年、季、月度成本計劃是企業(yè)編制的在計劃內(nèi)完成降低成本目標的規(guī)劃性及執(zhí)行性計劃；單位工程成本計劃是以施工企業(yè)承接的建設(shè)項目的單位工程為對象編制的成本計劃，是成本控制的基本依據(jù)，分期的單位工程成本計劃是編制年、季、月度成本計劃的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)按年、季、月度編制：（一）工程成本計劃，包括現(xiàn)場管理費計劃。指標有：預(yù)算成本，計劃成本，成本降低額，成本降低率。（二）其他業(yè)務(wù)成本計劃，包括附屬工業(yè)產(chǎn)品成本計劃、運輸作業(yè)成本計劃、船機作業(yè)成本計劃等，按內(nèi)部獨立核算的單位性質(zhì)分別編制。企業(yè)應(yīng)按單位工程編制單位工程成本計劃，指標同工程成本計劃指標。第二十三條 成本計劃的編制在總會計師具體領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)部門為主，經(jīng)營計劃部門配合，會同有關(guān)部門研究編制成本計劃。一、根據(jù)企業(yè)計劃施工生產(chǎn)任務(wù)落實情況，材料市場價格、施工定額、工資水平、歷史成本等與企業(yè)成本有關(guān)的信息資料，按企業(yè)的目標利潤，經(jīng)分析研究，試算平衡，提出降低成本目標。二、編制程序（一）施工企業(yè)匯編成本計劃，根據(jù)當年施工生產(chǎn)任務(wù)和目標利潤的要求，綜合平衡確定成本計劃目標。根據(jù)局屬各工程公司（處）具體生產(chǎn)任務(wù)落實情況和承包利潤指標，及上報的成本計劃，按年下達各工程公司（處）的成本計劃，監(jiān)督落實成本降低指標。（二）各工程公司（處）應(yīng)根據(jù)局下達的降低成本指標要求，采取有效的技術(shù)組織措施，編制公司（處）計劃降低成本措施計劃，根據(jù)各工程處（隊）、項目經(jīng)理部的生產(chǎn)任務(wù)情況和承包利潤指標，及上報的成本計劃，下達各工程處（隊）、項目經(jīng)理部的成本計劃，用以控制基層單位成本開支。三、工程公司（處）和工程處（隊）、項目經(jīng)理部的有關(guān)業(yè)務(wù)部門，應(yīng)根據(jù)下達的成本計劃，按所分管的費用項目，采取相應(yīng)的節(jié)約措施，定期考核成本計劃的執(zhí)行情況，以保證完成成本計劃指標。四、工程局、工程公司（處）在制定成本計劃時，應(yīng)有一定余地，由于施工企業(yè)受自然界、工程任務(wù)落實的影響，成本計劃在實施中往往會出現(xiàn)一定變化，這時，應(yīng)根據(jù)實際情況在計劃期內(nèi)進行調(diào)整計劃，以保證成本計劃與實際的可比性和同步性。第二十四條 單位工程成本計劃的編制工程處（隊）、項目經(jīng)理部應(yīng)按所承建的單位工程編制項目成本計劃，由財務(wù)、施工、勞資、機械、行政等部門協(xié)同配合，按所分管的成本費用項目，根據(jù)生產(chǎn)計劃和項目技術(shù)組織措施計劃，分別提供勞動工日及物資的消耗總量、專用設(shè)備材料攤銷總量、機械臺班使用總量、冬雨夜施工增加費、材料二次搬運費、施工輔助費、施工隊伍進退場費、臨時設(shè)施費攤銷以及按公路、航務(wù)工程分列的專項費用等，由財務(wù)部門按建設(shè)項目匯總上報，用以加強單位工程成本管理工作、控制單位工程成本開支。第二節(jié) 費用計劃第二十五條 為了有效地控制期間費用，實現(xiàn)收入與開支的配比平衡，確保利潤指標的實現(xiàn)，施工企業(yè)必須編制費用計劃，作為考核費用支出的依據(jù)。第二十六條 費用計劃編制原則是：遵守國家方針、政策法令、法規(guī)、開支標準，組織有關(guān)部門參與費用計劃的編制，從各方面挖掘降低費用支出潛力，以內(nèi)部定額和近幾年費用支出水平為依據(jù)，有具體、可行的措施，費用計劃既要保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，又要盡可能壓縮降低費用開支。第二十七條 費用計劃的編制在總會計師的具體領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)部門為主，經(jīng)營計劃部門、行政管理部門配合，會同有關(guān)部門研究編制本級和審定下達所屬單位費用支出計劃。一、根據(jù)企業(yè)計劃施工生產(chǎn)任務(wù)落實情況、管理人員編制、工資水平、行政用固定資產(chǎn)、職工養(yǎng)老保險費用及離退休人員的其他費用的變化情況、按營業(yè)收入計算的業(yè)務(wù)招待費額度、應(yīng)上交管理費的額度、社會物價上漲指數(shù)、資金需求量、以及企業(yè)為降低費用開支所采取的措施，經(jīng)分析測算后，提出費用支出計劃。二、編制程序（一）施工企業(yè)匯編費用計劃，參照上年支出水平，根據(jù)當年施工生產(chǎn)任務(wù)和目標利潤要求，綜合平衡確定費用計劃目標，確定本級費用計劃，并根據(jù)局屬各工程公司（處）具體生產(chǎn)任務(wù)落實情況和承包利潤指標及上報的費用計劃按年下達各工程公司（處）的費用計劃，監(jiān)督落實期間費用降低指標。（二）、各工程公司（處）應(yīng)根據(jù)局下達的降低期間費用指標，采取定額定量定標準等措施，編制本公司（處）計劃降低費用措施計劃，然后，確定本級費用計劃，并根據(jù)各工程處（隊）項目經(jīng)理部的生產(chǎn)任務(wù)和承包利潤指標，結(jié)合上年費用中突破較大費用項目，針對性地提出重點控制目標，下達各工程處（隊）項目經(jīng)理部費用支出計劃，用以控制本級和基層單位費用支出。三、工程局、航道局、工程公司（處）和工程處（隊）、項目經(jīng)理部的有關(guān)業(yè)務(wù)部門，應(yīng)根據(jù)本級或下達的費用支出計劃，按各自分管的費用項目，采取相應(yīng)措施，嚴格進行控制，定期考核費用支出計劃執(zhí)行動態(tài)情況，保證完成費用計劃降低指標。四、施工企業(yè)費用計劃內(nèi)容及指標（一）、管理費用計劃：主要控制費用項目有差旅交通費、辦公費、業(yè)務(wù)招待費、勞動保險費。其中：業(yè)務(wù)招待費按財務(wù)制度規(guī)定按營業(yè)收入的一定比例計算。指標：預(yù)算費用、計劃費用、降低額、降低率。（二）、財務(wù)費用計劃：根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模，合理組織資金供應(yīng)，力爭降低籌資成本。指標有預(yù)算費用、計劃費用、降低額、降低率。五、施工企業(yè)的附屬工業(yè)企業(yè)、物資供銷企業(yè)應(yīng)編制銷售費用計劃，編制原則、程序和方法，參照管理費用、財務(wù)費用計劃辦理。第四章 成本與費用的劃分第二十八條 成本是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣表現(xiàn)的物化勞動和活勞動的耗費。施工企業(yè)成本的核算采用制造成本法。制造成本法就是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有密切關(guān)系的費用計入工程（或產(chǎn)品）成本，這些費用包括直接人工費、直接材料費、船機使用費、其他直接費和間接費用（或制造費用）五項。期間費用是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接聯(lián)系，費用的發(fā)生基本上不受業(yè)務(wù)量增減所影響的費用，這些費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。制造成本法下，它們不再是工程（或產(chǎn)品等）成本的一部分，而是作為期間費用直接計入當期損益。企業(yè)在成本、費用核算中必須嚴格劃清制造成本與期間費用的界限。第二十九條 為了正確反映當期經(jīng)營成果，企業(yè)應(yīng)正確區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限。如果一筆業(yè)務(wù)支出僅僅與本會計收益的取得相關(guān)，則為收益性支出；如果它與幾個會計收益的取得相關(guān)，則為資本性支出。屬于資本性支出的主要有：一、購建固定資產(chǎn)支出（國家另有規(guī)定的除外）；二、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改、擴建，以及技術(shù)改造的支出；三、無形資產(chǎn)支出，包括專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等；四、遞延資產(chǎn)支出，包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出；五、使用期限在１年以上的臨時設(shè)施購建支出。屬于固定資產(chǎn)性質(zhì)的資本性支出，在工程完工時按實際支出增加固定資產(chǎn)原值，并按規(guī)定的折舊率計提折舊，提取的折舊額計入當期成本、費用。屬于無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和臨時設(shè)施的資本性支出，按規(guī)定的攤銷期限計算當期攤銷額，并計入當期成本、費用。第三十條 企業(yè)應(yīng)嚴格遵守成本、費用開支范圍，正確區(qū)分收益性支出中成本費用與營業(yè)外支出的界限。營業(yè)外支出包括：（一）固定資產(chǎn)（包括專項工程）盤虧、報廢毀損和出售的凈損失；（二）臨時設(shè)施報廢清理凈損失；（三）非季節(jié)性和非修理期間的停工損失；（四）固定資產(chǎn)、存貨及專項工程的非常損失；（五）自辦技工學(xué)校經(jīng)費；（六）職工子弟學(xué)校經(jīng)費；（七）公益性、救濟性捐贈；（八）賠償金、違約金；（九）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。其中，捐贈、支付各項稅收的滯納金和罰款應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定做納稅調(diào)整。第三十一條 為了正確計算工程（或產(chǎn)品）成本，企業(yè)在成本核算中必須劃清當期成本與下期成本的界限，不同成本核算對象和成本項目之間的成本界限，已完工程成本與未完施工的界限，在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限，銷售產(chǎn)品成本與庫存產(chǎn)品成本的界限。第三十二條 為了正確核算制造成本，企業(yè)必須劃清制造成本與期間費用的界限，尤其是制造成本中間接費用與期間費用中管理費用的界限。間接費用是指工程施工（或產(chǎn)品生產(chǎn)）現(xiàn)場管理機構(gòu)（如工程處（隊）、項目經(jīng)理部、生產(chǎn)車間等）為組織、管理施工（生產(chǎn)）所發(fā)生的費用支出。但工程處（隊）、項目經(jīng)理部發(fā)生的屬于期間費用的支出（如業(yè)務(wù)招待費、利息支出等）應(yīng)在“管理費用”、“財務(wù)費用”科目中核算，不得并入間接費用。管理費用是企業(yè)行政管理部門（如局機關(guān)、公司機關(guān)、廠部機關(guān)等）為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。第三十三條 為了正確歸集和計算企業(yè)各項費用，必須劃清采購保管費、間接費用、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、應(yīng)付福利費等之間的