【文章內(nèi)容簡介】 牽涉到 單位主管提出的財(cái)會分析要求，牽涉到內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)提出會計(jì)報(bào)告的要求，也牽涉到一定的外部單位。這一工作需要總會計(jì)師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員共同承擔(dān)。 、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始發(fā)生 會計(jì)信息來源的主要渠道是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況開始運(yùn)動，資金流通、周轉(zhuǎn)、審核、分類隨之而來。信息來源的主要標(biāo)志是原始單據(jù)的接踵而至。這些原始單據(jù)如果是從外部單位來的，大都表現(xiàn)為發(fā)票；從銀行來的表現(xiàn)為支票往來；從內(nèi)部機(jī)構(gòu)來的大都表現(xiàn)為原始記錄數(shù)據(jù)文本。 按照人工會計(jì)原理，原始文件不能直接入帳，它還需要經(jīng)過會計(jì)審核 ，然后編制記帳憑證，給當(dāng)事人簽字、審核簽字、校核簽字等一系列手續(xù)，這一記帳憑證才能有效。 有了記帳憑證，帳戶處理才有了依據(jù)，記帳工作才能開始。 這一階段的工作，牽涉到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)手人、會計(jì)、審校、出納、校核等業(yè)務(wù)人員。 、帳務(wù)處理 有了記帳憑證，一般過幾天或當(dāng)天，需要把所有憑證記錄的內(nèi)容，按憑證分類進(jìn)行按科目歸集計(jì)算，其目的是看這些發(fā)生金額能否將來源類科目與占用類科目取得平衡，每一科目發(fā)生的金額是多少。如果資金來源科目總發(fā)生額與資金占用和類科目總發(fā)生額相等，這批憑證可以交到記 帳會計(jì)手里，進(jìn)行帳戶登記工作，即記帳。如果發(fā)現(xiàn)兩類科目發(fā)生額 15 不相等，則對這些憑證需要查找原因，并進(jìn)行校正工作，然后再次進(jìn)行憑證歸集計(jì)算，直至平衡為止。 記帳工作是一項(xiàng)極其麻瑣、仔細(xì)而又單調(diào)的工作。由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生量大，雖然已經(jīng)過記帳憑證的初步歸集分類，但是把每筆業(yè)務(wù)詳細(xì)而又簡單扼要登到帳本上，還不時(shí)地需要去翻閱原始單據(jù)或原始文件，來描述業(yè)務(wù)情況，這確實(shí)是令人疲勞的工作。 、歸集計(jì)算 會計(jì)帳頁，每本第一面除特殊一些帳本外，都需要記錄上年本帳戶的余額。每頁第一行記錄前頁的發(fā)生額、余額結(jié) 轉(zhuǎn)；每頁結(jié)尾要記下本頁的發(fā)生額、余額的合計(jì)值。到每月結(jié)尾要寫出本月發(fā)生額合計(jì)值和余額合計(jì)值。 由于業(yè)務(wù)量大，牽涉帳戶、科目多，這項(xiàng)計(jì)算工作量極其繁重，并要有多個會計(jì)才能完成。 對于現(xiàn)金帳戶、銀行帳戶，歸集計(jì)算需要每天進(jìn)行，這些帳戶的工作牽涉到現(xiàn)金出納現(xiàn)金保管和現(xiàn)金管理會計(jì)。 、對帳業(yè)務(wù) 當(dāng)帳戶形成之后，會計(jì)工作量并不是完了，相反，登帳完成以后的工作事務(wù)還非常多。對帳是其中重要的部分。 需要對帳的帳戶，分為內(nèi)部單位組織的對帳和外部單位的對帳。內(nèi)部單位一般是與物資、材料 、倉庫、運(yùn)輸、行政機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)承包核算單位等等；外部單位主要是與銀行的往來帳戶、外部投資單位帳戶、購銷單位的帳戶等等。 對帳業(yè)務(wù)是一種會計(jì)監(jiān)督方法，它既可以防止帳目的錯誤，也是有效地防止經(jīng)濟(jì)犯罪的有效途徑。 、報(bào)表編制 在會計(jì)業(yè)務(wù)中，記帳憑證是對原始單據(jù)或原文本的一次歸集提煉，匯總計(jì)算又是對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一次歸集提煉，報(bào)表是再一次對資金來源、應(yīng)用、管理過程的歸集提煉。 主管部門在設(shè)定報(bào)表內(nèi)容時(shí)，其重要的目的是為了國家的財(cái)政狀況統(tǒng)計(jì)、分析服務(wù)。這種統(tǒng)計(jì)、分析需要經(jīng)過逐層的統(tǒng)計(jì)工 作才能作出。 基層單位的會計(jì)年度決算報(bào)表和每月的上報(bào)報(bào)表的工作量是相當(dāng)大的。當(dāng)人工會計(jì)管 16 理時(shí)，由于人工能力和精力的限制，因此許多數(shù)據(jù)不能直接從帳目中取到，而要經(jīng)過二次甚至三次、四次的再加工才能得出，這樣取得的報(bào)表數(shù)據(jù)，不但工作量大，而且精確度也差。因?yàn)樵诜蛛x出來的數(shù)據(jù)中，包含了許多主觀因素以及一些人為的“旨意”。為了使報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)反映企事業(yè)的資金狀況，不論人工會計(jì)或計(jì)算機(jī)代替人工，工作量大，技術(shù)也較復(fù)雜。 報(bào)表編制工作一般由主管會計(jì)師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和資深會計(jì)完成。 、會計(jì)分析 會計(jì)分析業(yè)務(wù)是對本單位進(jìn)行控制的一種方法。根據(jù)帳戶記載、運(yùn)用會計(jì)核算原理和單位內(nèi)部各類機(jī)構(gòu)的要求，對資金來源、費(fèi)用、成本、收益、盈利、稅務(wù)情況、資產(chǎn)、各類消費(fèi)、分配等進(jìn)行分析計(jì)算，產(chǎn)生各種分析報(bào)表或表格，提供給單位的主管生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)事務(wù)的負(fù)責(zé)人，使他們適時(shí)地調(diào)整各種費(fèi)用，或開辟資金來源，對單位的經(jīng)營方針作出決策。 會計(jì)分析工作由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出要求，資深會計(jì)完成，主管會計(jì)師監(jiān)督執(zhí)行。在手工會計(jì)方式下，這是極其困難的一項(xiàng)工作，一項(xiàng)比較全面的生產(chǎn)成本分析，往往要滯后帳務(wù)結(jié)算 2至 3個月后才能得出。 、各類專業(yè)會計(jì)主管業(yè)務(wù) 會計(jì)工作的管理對象，決定了他們工作內(nèi)容的巨大差別，這些差別的存在，影響了一個會計(jì)信息系統(tǒng)的建立、維護(hù)和應(yīng)用見表 41。 從表 41中可粗略地看出，這三類的會計(jì)核算，在信息需求上相差甚遠(yuǎn)。由于主要管理對象內(nèi)容的差別，導(dǎo)致了在會計(jì)部門，開始制定這些核算內(nèi)容實(shí)現(xiàn)的方式上就有很大差別。還可以通過他們的帳戶和科目設(shè)置，進(jìn)一步地了解行業(yè)內(nèi)的會計(jì)管理的差異。 17 比較內(nèi)容 工業(yè)會計(jì) 基本建設(shè)會計(jì) 預(yù)算會計(jì) 記帳方法 借貸或增減 借貸或增減 借貸或收付 核算主要內(nèi)容 1。 固定資產(chǎn)及固定基金管理 2。 流動資產(chǎn)及流動基金 3。 生產(chǎn)費(fèi)用及產(chǎn)品成本 4。 銷售 5。 利潤及利潤分配 6。 專項(xiàng)資產(chǎn)及專項(xiàng)資金 7。 基建借款及專項(xiàng)借款 1。 概算管理 2。 預(yù)算 3。 投資額 4。 利息 5。 周轉(zhuǎn)材料 6。 工程成本 7。 完工決算 1。 總預(yù)算會計(jì)管理 2。 單位預(yù)算 3。 全額預(yù)算 4。 差額預(yù)算 5。 預(yù)算包干 6。 自收自支 帳戶設(shè)置 企業(yè)核算帳戶 基建核算帳戶 事業(yè)行政帳戶 報(bào) 表 企業(yè)類 基建施工類 事業(yè)、行政類 表 41 幾種專業(yè)會計(jì)信息源比較 、業(yè)務(wù)流程 盡管各類會計(jì)管理對象、管理方式和管理標(biāo)準(zhǔn) 不同，但是會計(jì)已是一個管理的科學(xué)分支，他有完整的管理體系，不管是哪一個行業(yè)和哪一個部門，這一體系在具有管理、互相制約、監(jiān)督、應(yīng)用等一系列功能上都是相同的。通過圖 41總結(jié)人工會計(jì)核算的業(yè)務(wù)流程。該流程是設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)近期功能的基礎(chǔ)。 18 確定記帳 ?方 法科目帳戶設(shè) 置原始憑證 審 核 記帳憑證審 核 資金平衡 登記總帳 登記明細(xì)帳現(xiàn)金管理總帳分類帳歸集計(jì)算資產(chǎn)管理特殊核算報(bào)表對帳處理會計(jì)分析平衡不平衡 圖 41 人工業(yè)務(wù)會計(jì)流程 、組織機(jī)構(gòu) 所有單位的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配置與職責(zé)分工明確，同時(shí)與外部聯(lián)系也極其頻繁，搞清這些關(guān)系，對我們的會計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)成功與否密切相關(guān)。 A．內(nèi)部組織 財(cái)務(wù)單位內(nèi)部人員一般分工如下。 (1)財(cái)務(wù)主管：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)單位內(nèi)全部事務(wù)的計(jì)劃安排。如人員分工，財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的規(guī)章制度，上傳下達(dá)主管行政部門有關(guān)政策，會計(jì)方法的審定，帳戶和科目設(shè)置的審定，資金的計(jì)劃和分析，決算工作的安排，與外部單位關(guān)于資金事務(wù)的磋商、處理，向主管負(fù)責(zé)人總結(jié)報(bào)告本單位重要的資金盈虧、消耗、集資、各項(xiàng)費(fèi)用、成本，提出本單位資金籌集規(guī)劃、開拓財(cái)源的建議等。 (2)總會計(jì)師：他是單位領(lǐng)導(dǎo)成員。他負(fù)責(zé)企事業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會計(jì)報(bào)表的 19 簽署；會簽企業(yè)的生產(chǎn)、物資供應(yīng)、產(chǎn)品 銷售、技術(shù)措施、基本建設(shè)等計(jì)劃，主要經(jīng)濟(jì)合同的審查；檢查計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況、考核生產(chǎn)經(jīng)營成果；組織有關(guān)部門編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對問題提出改進(jìn)辦法；建立各級經(jīng)濟(jì)核算、活動分析制度；監(jiān)督本單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策、法令、制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 (3)審核會計(jì)：由業(yè)務(wù)熟練的會計(jì)承擔(dān)。審查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合財(cái)會制度，審查記帳憑證是否正確，發(fā)生額是否符合會計(jì)方法，資金平衡控制是否達(dá)到。 （ 4）會計(jì)員：負(fù)責(zé)記帳、算帳、報(bào)帳工作，執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算。根據(jù) 業(yè)務(wù)量大小，會計(jì)員一般由多人承擔(dān)，每 位會計(jì)員分工負(fù)責(zé)幾個帳戶，在行情況，編制月報(bào)、年報(bào)。 (5)出納：專門負(fù)責(zé)現(xiàn)金記帳，做好現(xiàn)金的對帳，每日結(jié)帳，出現(xiàn)金報(bào)告單及與銀行的對帳。 (6)現(xiàn)金保管員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金保管，做好支票、現(xiàn)金發(fā)放登記帳戶，現(xiàn)金的收、付記錄，與有關(guān)會計(jì)的對帳，每日結(jié)算現(xiàn)金的收、支報(bào)告。 B．外部單位 這里的外部單位有兩種意義，一種是指與財(cái)務(wù)單位同級的在一個大企、事業(yè)內(nèi)的單位；另一種是指企、事業(yè)之外的單位。這些單位涉及與財(cái)務(wù)的事務(wù)十分密切，也就是信息交換很頻繁，有許多是與我國的行政體制密切相關(guān)的，也與 企、事業(yè)本身的組織機(jī)構(gòu)密切相關(guān)，可列舉如下： 銀行：企、事業(yè)本身資金來源、費(fèi)用支出、所有涉及單位經(jīng)濟(jì)事務(wù)都與銀行相關(guān)。 物資：購買、消耗的對帳。 材料：購買、消耗的對帳。 行政機(jī)構(gòu)：管理費(fèi)用的收取、消耗，房屋建筑費(fèi)用撥款、損耗，房租、水電、醫(yī)療、保險(xiǎn)、福利費(fèi)用、公益捐款等。 稅務(wù)機(jī)關(guān)：各類稅款的交納、對帳。 人事：勞動工資對帳，工資額升降，勞保費(fèi)用發(fā)放對帳等。 審計(jì)：審核財(cái)會制度、帳目、稅收完成情況等。 [9] 20 系統(tǒng)模塊結(jié)構(gòu) 、系統(tǒng)模塊構(gòu)成 主要包括五個子系統(tǒng)。下面簡單介紹一下各子系統(tǒng)的主要功能和適用范圍： [10] A、帳務(wù)處理子系統(tǒng) 在本子系統(tǒng)中可以任意設(shè)置各自的帳戶體系及各種工作方式，然后輸入記帳憑證，即可完成分類、匯總、自動轉(zhuǎn)帳、對帳等各項(xiàng)核算任務(wù)，建立企業(yè)的資金運(yùn)動和財(cái)務(wù)成果數(shù)據(jù)庫，輸出各種日記帳、分類帳、總帳、科目匯總及各種清單，滿足用戶的各種查詢。這個子系統(tǒng)不依賴于任何特殊的帳戶體系，故可適用于任一以記帳憑證為原始數(shù)據(jù)、采用借貸記帳法的核算形式。 B、報(bào)表編制子系統(tǒng) 在本子系統(tǒng)中可以對報(bào)表的性質(zhì)、報(bào)表從帳戶取得數(shù)據(jù)的 來源、報(bào)表勾稽關(guān)系、下屬單位等進(jìn)行描述，由系統(tǒng)自動地從帳務(wù)處理子系統(tǒng)所更新的資金運(yùn)動和財(cái)務(wù)成果數(shù)據(jù)庫中取得本企業(yè)的報(bào)表數(shù)據(jù)；然后，再與從鍵盤或磁盤輸入的下屬單位的報(bào)表數(shù)據(jù)匯總，并自動進(jìn)行勾稽關(guān)系校核后，產(chǎn)生上報(bào)給上級的財(cái)務(wù)報(bào)表。同時(shí)，將各下屬單位及匯總后的報(bào)表儲存起來，滿足用戶經(jīng)常性的查詢，提供經(jīng)濟(jì)活動分析所需的原始數(shù)據(jù)。這個子系統(tǒng)能夠適用于供電企業(yè)。 C、工資核算子系統(tǒng) 在本子系統(tǒng)中可以對本單位的機(jī)構(gòu)層次、工資項(xiàng)目數(shù)目、名稱、打印寬度、非原始項(xiàng)及其來源、統(tǒng)計(jì)口徑等進(jìn)行描述，由系統(tǒng)自動建立整個工資模 式。然后，輸入和修改個人的工資數(shù)據(jù)、各級機(jī)構(gòu)的編號名稱，系統(tǒng)計(jì)算和匯總后，打印輸出各種工資發(fā)放表、匯總表、票值表、統(tǒng)計(jì)表、個人工資條等，并滿足各種查詢。這個子系統(tǒng)可適用于任一企事業(yè)單位。 D、固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng) 在本子系統(tǒng)中可設(shè)定各固定資產(chǎn)的分類及其屬性，由系統(tǒng)根據(jù)記帳憑證的內(nèi)容對各分類的原值進(jìn)行更新，并按分類折舊率計(jì)提折舊、制作自動轉(zhuǎn)帳憑證；同時(shí)，對原值和折舊額加以匯總，打印輸出固定資產(chǎn)分類明細(xì)清單，滿足各種查詢。這個子系統(tǒng)適用于所有按照分類折舊率計(jì)提折舊的企業(yè)。 E、系統(tǒng)維護(hù)子系統(tǒng) 21 系統(tǒng)維護(hù)包括帳套的設(shè) 置、系統(tǒng)初始化及操作員管理等。 、系統(tǒng)模塊詳細(xì)劃分 前面已經(jīng)規(guī)劃了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的主要模塊，接下來將對這些模塊做詳細(xì)的分析設(shè)計(jì)。 每個子系統(tǒng)的詳細(xì)功能規(guī)劃如下： P帳務(wù)管理 憑證處理 增加憑證 修改憑證 審核憑證 憑證記帳 憑證匯總 憑證查詢 打印帳本 明細(xì)帳 三欄明細(xì)帳 多欄明細(xì)帳 總分類帳 日記帳 現(xiàn)金日記帳 銀行日記帳 對帳 建立對帳帳戶 輸入期初數(shù)據(jù) 輸入對帳單數(shù)據(jù) 對帳處理 結(jié)帳 報(bào)表 固定式報(bào)表 22 自定義報(bào)表 定義報(bào)表名稱 設(shè)置報(bào)表勾稽關(guān)系 打印報(bào)表 P工資核算管理 系統(tǒng)設(shè)置 工資項(xiàng)目設(shè)置 工資數(shù)據(jù) 增加工資 修改工資 查詢 多種組合條件查找 按統(tǒng)計(jì)口徑查 費(fèi)用分配 報(bào)表打印 打印個人工資條 打印工資匯總表 P固定資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)操作 增加固定資產(chǎn) 修改固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)入帳 固定資產(chǎn)查詢 折舊計(jì)算 打印 固定資產(chǎn)核算卡 固定資產(chǎn)明細(xì)帳 固定資產(chǎn)計(jì)提明細(xì)表 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 子系統(tǒng)維護(hù) 23 定義往來單位 定義固定資產(chǎn)類別 固定資產(chǎn)報(bào)廢 P系統(tǒng)維護(hù) 帳套維護(hù) 系統(tǒng)初始化 會計(jì)科目初始化 設(shè)置清理帳戶 設(shè)置憑證種類 總帳數(shù)據(jù)初始化 固定資產(chǎn)初始化 系統(tǒng)設(shè)置 修改會計(jì)科目 用戶權(quán)限設(shè)置 口令設(shè)置 日志處理 24 結(jié) 論 通過本項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，讓我學(xué)會了