【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果， 使 企業(yè)存在著潛虧或損失 我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制， 發(fā)生的當(dāng)前賒 銷全部計(jì)入當(dāng)前收入，因此企業(yè)賬上利潤(rùn)的增加并不表示 當(dāng)期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照收款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為 3%~5%，如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取額的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 ，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。 增加了企業(yè)的管理成本 企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，增加了企業(yè)應(yīng)收賬款的管理成本。應(yīng)收賬款從發(fā)生到收回必然會(huì)產(chǎn)生一定的管理運(yùn)行成本和費(fèi)用，包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、核算費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用 與收賬費(fèi)用等。比如因應(yīng)收賬款而引起在催收過程中 , 迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，由于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的存在，很有可能 存在 催收超過了信用期限的情況，那么企業(yè)還需花費(fèi)更多的收賬費(fèi)用，包括郵電通訊費(fèi)、派專人收款的差旅費(fèi)和不得己時(shí)的法律訴訟費(fèi)等。同時(shí)，被占用的資金越 多，如果導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，大量資金沉淀，則會(huì)延長(zhǎng)企業(yè)自身的借款時(shí)間，利息費(fèi)用就相應(yīng)增大，這些都將增加企業(yè)的額外費(fèi)用負(fù)擔(dān)，但企業(yè)管理費(fèi)用的增加與壞賬損失的減少，并不一定存在線性關(guān)系，通常是隨著費(fèi)用支出的增加，應(yīng)收賬款和壞賬損失會(huì)逐漸減少， 費(fèi)用 達(dá) 到某一限度后，應(yīng)收賬款和壞賬損失的減少就不明顯了 (這個(gè)限度稱為飽和點(diǎn) )，超過飽和點(diǎn)企業(yè)再增加管理費(fèi)用，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)更大，給企業(yè)帶來的損失越多。 三、我國(guó)應(yīng)收賬款的管理誤區(qū) （一） 忽略對(duì)應(yīng)收賬款的管理 我國(guó)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足， 沒有設(shè)置專門的信用管理部門， 往往把擴(kuò)大銷售放到第一位，追求利潤(rùn)最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量， 只著眼于 追求銷 售業(yè)績(jī)， 使得財(cái)務(wù)狀況常常不樂觀， 應(yīng)收賬款居高不下， “三角債 ”現(xiàn)象突出。 （二） 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理 有些企業(yè)將應(yīng)收賬款管 理的責(zé)任劃歸到財(cái)務(wù)部門， 在一些企業(yè)，財(cái)務(wù)部門只是起著單純的記錄作用 ,將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細(xì)賬 ,賬齡的 管理 也是形式上的操作 ,這種簡(jiǎn)單的記賬式管理根本就解決不了 應(yīng)收 賬款 管理的要求。而由財(cái)務(wù)部門來管理應(yīng)收賬款，存在著弊端，一方面勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致銷售部門 置 風(fēng)險(xiǎn)與不顧，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段 片面擴(kuò)大銷售，而財(cái)務(wù)部門為了防范信用風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)單純強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范，從而激化兩個(gè)部門之間的矛盾，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部紛爭(zhēng)不斷 ；另一方面財(cái)務(wù)部門由于不能掌握客戶的信用資料，也無法對(duì)每一筆應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)狀況作出正確的評(píng)價(jià)和 判斷。 四、 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施 對(duì)應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)全過程和全方位的管理過程，全過程體現(xiàn)在建立信用管理機(jī)構(gòu)，收集客戶的信用材料 ，分析評(píng)價(jià)客戶的信用狀況，制定合理的信用政策，建立針對(duì) 賒銷 的內(nèi)部控制制度，應(yīng)收賬款回收，保全和呆賬催收。全方位體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的管理不單純是信用管理部門的事務(wù)，而是集合了賒銷、財(cái)會(huì)和法律事務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)部門的力量，共同致力與實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款收益的最大化，以提高企業(yè)的贏利水平，為此，企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)采取如下措施： （一） 建立信用管理部門 大中型企業(yè) 建立信用管理部門 大中型企 業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門， 專門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收 賬款的管理 。在設(shè)置信用管理組織時(shí)應(yīng)做到：適當(dāng)?shù)呢?zé)權(quán)分離，分工明確各司其職，合理的授權(quán)。適當(dāng)?shù)呢?zé)權(quán)分離，對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理均要有兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門完成，不賦予某一人或某一部門單獨(dú)執(zhí)行一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)利，以便對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行交叉控制，防止錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生。分工明確各司其職，明確信用經(jīng)理、客戶管理人員、信用分析人員、追帳團(tuán)隊(duì)等各自的職責(zé)，避免陷入混亂 。合理的授權(quán)，要求企業(yè)各人員只能在取得授權(quán)的權(quán)利范圍內(nèi)進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)。 使用信用外包服 務(wù) 對(duì)于沒有實(shí)力成立自己的信用管理部門的中小企業(yè)，或不知道應(yīng) 該 怎樣進(jìn)行信用管理的企業(yè)，可以使用信用外包服務(wù)。 （二） 建立客戶信用評(píng)價(jià)制度 開展信用調(diào)查，建立客戶信用資料庫(kù) 信用調(diào)查是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的源頭，只有取得了豐富、詳實(shí)的客戶信用資料，才能有效分析評(píng)價(jià)客戶的資信程度，制定合理的信用政策，從而有效加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。對(duì)客戶的信用調(diào)查方法包括直接調(diào)查法和間接調(diào)查法。直接調(diào)查法是調(diào)查人員直接與被調(diào)查單位或與被調(diào)查單位相關(guān)的 單位和個(gè)人接觸，通過當(dāng)面采訪、詢問觀看、記錄等方法來獲取信用資料。間接調(diào)查法是以被 調(diào)查單位以及其他單位保存的有原始記錄和核算資料（財(cái)務(wù)報(bào)表、與同行的信息交換與溝通、大眾傳媒、政府部門、銀行、信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)）為基礎(chǔ)，通過加工整理獲得被調(diào)查單位信用資料。應(yīng)當(dāng)注意的是，我們并不是單純地收集客戶信息，而是為了更準(zhǔn)確合理地進(jìn)行賒銷決策，所以使用恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查方法盡量保證客戶信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性才是最為重要的。 分析、評(píng)價(jià)客戶的信用狀況 在充分獲取 客戶信用資料的基礎(chǔ)上，需要采用 5C評(píng)估法和信用評(píng)分法等科學(xué)合理的分析和評(píng)估方法，客觀地評(píng)價(jià)客戶的信用狀況。 5C 評(píng)估法主要是對(duì)客戶的品德、能力、資本、抵押品、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等 方面進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，控制風(fēng)險(xiǎn)。重要的是要采取動(dòng)態(tài)的信用管理方法，即每隔一段時(shí)間根據(jù)前期合作情況，對(duì)客戶的信用情況重新評(píng)定。最終 根據(jù) 客戶信用評(píng)定結(jié)果，選擇優(yōu)質(zhì)客戶開展賒銷業(yè)務(wù)，對(duì)有違約記錄或長(zhǎng)期未回款的客戶禁止發(fā)貨，增強(qiáng)企業(yè)的控制能力。 （三） 制定合理的信用 政策 信用政策指企業(yè)對(duì)賒銷中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)而制定的業(yè)務(wù)管理原則、制度、標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)控制方法，包 括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策等內(nèi)容。 信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的可接受風(fēng)險(xiǎn)的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常以預(yù)期的壞賬損失率為判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高，可以減少壞賬損失，降低應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，管理成本等，但不利于擴(kuò)大銷售。反之，信用標(biāo)準(zhǔn)較低，有利于刺激銷售增長(zhǎng)，但有可能增加壞賬損失，應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和管理成本，得不償失。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí)后決定給予或拒絕客戶的依據(jù)，一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)就需要考慮具體的信用條件。 信用條件是指企業(yè)賒銷時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，包括信用期限，現(xiàn)金折扣及折 扣期限等。信用條件的基本表現(xiàn)方式如“ 2/10， n/45”意思是若客戶能夠在發(fā)票開出后 10 日內(nèi)付款，可以享受 2%的現(xiàn)金折扣，如果放棄折扣優(yōu)惠，則全部款項(xiàng)必須在 45日內(nèi)付清。在此， 45天為信用期限，10 天為折扣期限， 2%為現(xiàn)金折扣率。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，產(chǎn)品銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關(guān)系，通常延長(zhǎng)信用期限，可以在一定程度上擴(kuò)大銷售從而曾加毛利，但不適當(dāng)?shù)难娱L(zhǎng)信用期限會(huì)給企業(yè)帶來不良后果。企業(yè)應(yīng)否給客戶延長(zhǎng)信用期限，應(yīng)視延長(zhǎng)信用期限 增加 的邊際收入是否大于增加的邊成本而定。 收賬政策， 是指當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)采取的收賬策略與措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底進(jìn)行在認(rèn)識(shí)，對(duì)于惡意拖欠，信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收欠款，催收無果可以向法院起訴，對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上， 再派人與其面對(duì)面溝通