【文章內容簡介】 表述正確的有（BCD）A、企業(yè)關閉、撤消后，其占地未作他用的，可暫免征收土地使用稅 B、企業(yè)搬遷后原場地不使用的，免征收土地使用稅C、購臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征土地使用稅 D、對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征收土地使用稅14．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的（AC）為不征稅收入。A．財政撥款 B．財政補貼C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 D．政府補助15．《稅務稽查報告》的主要內容應當包括(ABCDE)、主要違法事實、性質及其手段 、方法以及檢查過程中采取的措施、阻撓檢查的情形、對調查事實的意見E、處理、處罰建議和依據(jù)、其他需要說明的事項、檢查人員簽字和報告時間三、判斷改錯題（共10題。判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上”√ “，如果你認為錯誤，則寫上””，請改正）1．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且適用扣繳義務人。（）。不適用扣繳義務人。，準予扣除。（）。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。，承包、承租經(jīng)營不足12個月的，應將實際生產(chǎn)經(jīng)營期間內取得的所得換算為全年所得，據(jù)此對應找出適用稅率，確保適用稅率級次的準確。（）。在一個納稅內，承包、承租經(jīng)營不足12個月的，以其實際承包、承租經(jīng)營的月份數(shù)為一個納稅計算納稅。（）。從2007年1月1日起，對城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內的外商投資企業(yè)開征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)所得稅年終匯算清繳，在年終后4個半月內進行。、（）在年終后5個月內進行、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。（√）7．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業(yè)稅。()未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。對一般稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限為15年。（）30年、自治區(qū)、直轄市的，向工程所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。（√），扣繳義務人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。（）可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。四、綜合實務題（共5題）（一）.2010年1月11日，某市地稅稽查局根據(jù)專項檢查工作安排,決定委派檢查人員李清、陳楚對某房地產(chǎn)公司的納稅義務履行情況進行檢查。案源部門確立了稽查對象后即制作了《稽查任務通知書》并交給檢查部門，二人接到任務后于當日直接到企業(yè)實施檢查，并出示了已準備好的《稅務檢查通知書》及陳楚的稅務檢查證，由會計張某簽收了文書并在送達回證上簽章。該公司使用電子軟件進行會計核算，并對電腦數(shù)據(jù)進行加密管理，張某稱財務負責人外出他沒有權限，無法打開會計軟件，且公司未將以前的資料打印存檔。為了避免公司對電腦數(shù)據(jù)進行修改，二人當場采用技術手段強行打開該系統(tǒng)，并成功調取了完整的電子數(shù)據(jù)，回到局里進行仔細核查。至3月25日，李清、陳楚完成檢查工作，查明該公司少繳稅款12萬元，制作了《稅務稽查報告》后，連同《稅務稽查工作底稿》及相關證據(jù)材料，在4月6日移交給審理部門審理。審理部門初審后，認為案情復雜，應當由稽查局集體審理，4月25日審理部門根據(jù)集體審理意見，向該公司發(fā)出了《稅務行政處罰事項告知書》，擬處以一倍的罰款。該公司不服，8要求舉行聽證，稽查局在規(guī)定時間內依法組織了聽證，由檢查人員陳楚任聽證主持人。聽證會后，稽查局依法作出處罰決定。問：本案中該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？ 答案：第一，案源環(huán)節(jié)未立案；第二，檢查前未事先通知納稅人并做好查前預案工作；第三，僅出示了陳楚一人的檢查證，還應出示李清的檢查證 第四,會計簽收不符合文書送達的規(guī)定； 第五，強行打開系統(tǒng)未經(jīng)稽查局局長批準； 第六，電子數(shù)據(jù)取證不符合規(guī)定； 第七，檢查時間超過60日；第八，稽查報告未經(jīng)部門負責人審核并應在5個工作日內移交審理； 第九，審理超時間，應在十五日內結束； 第十，聽證主持人不應為案件調查人員。．（二）翔達房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊伍（非獨立核算），2009年發(fā)生了下列業(yè)務：（1）將一棟新建房屋無償捐給附近的一所小學。該房屋由其他單位施工，帳面成本1400萬元（無同類售價）；（2）1月份以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。房產(chǎn)原值700萬元，評估價900萬元；10月份將該股權的60%轉讓，取得收入600萬元。（3）年初將一棟新建房屋使用權與他人合作，開辦一家酒店，每年取得固定分紅200萬元。（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬元，公司與購房者簽定的協(xié)議規(guī)定，自房屋銷售20年后，按原售價回購。（5）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎設施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本600萬元。（6）施工隊為翔達房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價款為1000萬元。要求：請根據(jù)營業(yè)稅有關規(guī)定，分析該公司上述業(yè)務應如何征收營業(yè)稅？并計算其2009年應納營業(yè)稅（該市的成本利潤率為10%）答案：（1）單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，由于沒有同類售價，應按核定的計稅價格作為營業(yè)額。應納營業(yè)稅=1400*（1+10%）/（15%）*5%=（萬元）（2）（根據(jù)財稅[2002]191號文件規(guī)定）以不動產(chǎn)投資入股參與接受投資方利潤分配共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅，其股權轉讓也不征收營業(yè)稅。（3）由于房產(chǎn)產(chǎn)權并未歸屬酒店，業(yè)主按照約定取得的固定分紅收入應視為租金收入，按“服務業(yè)租賃業(yè)“征收營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=200*5%=10（萬元）（4）以“還本“方式銷售建筑物，應按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業(yè)稅，不得減除回購支出。應納營業(yè)稅=100*25*5%=125（萬元）（5）銷售自建商品房，應繳納“建筑業(yè)“和”銷售不動產(chǎn)“兩道營業(yè)稅，銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅包括代收費用。應納營業(yè)稅=600*（1+10%）/（13%）*3%+1800*5%=（萬元）（6）自2001年9月1起，獨立核算單位內部非獨立核算單位從本獨立核算單位內部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益不屬于營業(yè)稅應稅勞務。因此，施工隊為該公司建造辦公樓的行為，不征營業(yè)稅。（三）2009年12月，金城縣地方稅務局稽查局對本縣致誠律師事務所2009涉稅問題開展專項調查，發(fā)現(xiàn)該事務所由A、B兩人（都有律師資格）以4：6合伙創(chuàng)辦，另聘一名專職律師。2009年該事務所年所得100萬元，其中專職律師為事務所取得現(xiàn)金收入40萬元；事務所規(guī)定個人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務所不負擔辦理案件支出的費用）。專職律師每月固定工資2500元。根據(jù)檢查情況，請計算A律師、B律師、專職律師應繳多少個人所得稅？ 答案：（國稅發(fā)[2000]149號）規(guī)定，合伙制律師事務所應將經(jīng)營所得全額作為基礎，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應分配的所得，據(jù)以征收個人所得稅。A律師占40%為40萬，B律師占60%為60萬：A律師應納個人所得稅=（12）35%= B律師應納個人所得稅=（12）35%=[2000]149號文第五條規(guī)定，作為該事務所的律師雇員在取得分成后，扣除一定辦案費用比例后，按工資、薪金計征個人所得稅。專職律師年所得額=4030%（130%）=，適用20%稅率， 應納“工資、薪金”個人所得稅=20%= 專職律師固定工資應納個人所得稅=（25002000）5%12=300元（四）紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現(xiàn)應納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額500萬元。部分業(yè)務及會計處理如下。（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗設備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運費等支出5萬元。借：固定資產(chǎn)270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關規(guī)定），評估價格為300萬元。借：長期股權投資720000 累計折舊480000 貸：固定資產(chǎn)1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。借：營業(yè)外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠按照持股比例應分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）借：應收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內未設立機構、場所，也未設立代理機構。借：管理費用60 貸：銀行存款60（6）。借：銷售費用12000 貸：現(xiàn)金12000 注：張經(jīng)理當月工資收入為3500元。（7）12月26日與D公司簽訂一份技術開發(fā)合同，合同規(guī)定技術開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。借：管理費用5 貸：現(xiàn)金5(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應收賬款，應收賬款年末余額為1000萬元。%的比例計提壞賬準備。借：資產(chǎn)減值損失20000 貸：壞賬準備20000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，另外支付該設備運輸、安裝及調試費用3萬元。借：固定資產(chǎn)264000 貸：銀行存款264000 12未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：（1）逐一指出上述業(yè)務會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務及會計處理對企業(yè)所得稅當期應納稅所得額及應納額的影響。（3）計算應補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應代扣代繳的地方各稅。答案：業(yè)務1：會計處理不正確 借：固定資產(chǎn) 27 貸：營業(yè)外收入 22銀行存款 5 接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應調增應納稅所得額22萬元。業(yè)務2：會計處理不正確借：長期股權投資300累計折舊 48 貸：固定資產(chǎn) 120 營業(yè)外收入228 以房產(chǎn)對外投資應分解為轉讓房產(chǎn)和對外投資兩項業(yè)務，應確認轉讓所得300—72=228萬元，調增應納稅所得額。業(yè)務3：會計處理正確對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不屬于公益性捐贈不得扣除，應調增應納稅所得額10萬元。業(yè)務4：會計處理正確分得的稅后利潤屬于免稅收入，應調減應納稅所得額20萬元。業(yè)務5：會計處理錯誤 借：無形資產(chǎn) 600 000貸：銀行存款600 000 借：管理費用5000貸：無形資產(chǎn)攤銷 5000 由于該項專利在中國境內使用，因此屬于在境內轉讓無形資產(chǎn)，應在我國繳納營業(yè)稅。又由于C公司在中國境內未設立機構、場所，又未設立代理機構，因此應由紅星機床廠代扣代繳營業(yè)稅：60*5%=3萬元，同時根據(jù)財稅[2008]130號文件規(guī)定，應代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬元。專利權屬于無形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。當年允許扣除的攤銷額：（60/10）=6萬元應調增應納稅所得額:606=54萬元 業(yè)務6:會計處理正確 應代扣代繳個人所得稅： 依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定：12000/12=1000確認稅率為10%，對應速算扣除數(shù)為25 12000*10%25=1175元 業(yè)務7：會計處理正確。應繳印花稅計算錯誤：應按酬金計算應貼花金額。500*10%*=150元,應補繳1505=145元,：會計處理正確按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金一律不得扣除。計提的壞賬準備金應調增應納稅所得額2萬元。業(yè)務9: 會計處理正確購臵節(jié)能設備可按投資額的10%。（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務登記。2010年3月，市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報，對該旅館實施檢查?；槿藛T何某單獨詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經(jīng)金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經(jīng)營的旅館從未申報納稅。稽查人員憑“陳述材料”，認定金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的事實成立，并移送審理。審理人員審理后，認定本案證據(jù)不足，退回補充調查。問題：1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據(jù)？2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時存在哪些不當行為？3．審理人員作出證據(jù)不足的決定，符合什么證據(jù)規(guī)則？4．為證明金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應收集哪些客觀方面的證據(jù)？ 答案：1．當事人陳述2．（1）制作《詢問筆錄》應有兩名以上稽查人員在場?；颉对儐柟P錄》應專人記錄。（2）何某修改的筆錄，應由金某在改動處簽章或者押印。3．補強證據(jù)規(guī)則4．（1）稅務登記證（2）證明納稅人存在“經(jīng)通知申報而拒不申報”行為的當事人陳述或《詢問筆錄》。（3）納稅人少繳稅款的證據(jù)。（偷稅當期的納稅申報資料、完稅憑證、反映應繳納稅款的詢問筆錄等。）第三篇：稅務稽查類試題九江市地方稅務局稽查業(yè)務考試題庫一、單項選擇（共20題。每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，多選、錯選、不選均不得分）1．2007年3月，稽查局檢查認定A企業(yè)2004年有偷稅行為。依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，違法行為已超過處罰期限，但依據(jù)2001年修訂的稅收征管法的規(guī)定，違法行為未超過處罰期限。稽查局依