【文章內(nèi)容簡介】 各級會計管理機關即財政部門應當聯(lián)合有關部門, 分期分批和分類型地對一級預算單位和二級預算單位的主要負責人及相關領導舉辦相關的研討班, 使他們在了解把握內(nèi)部控制基本知識的基礎上, 提高對單位內(nèi)部控制制度建設重要性的認識, 培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識和內(nèi)部控制環(huán)境。(二)增強會計基礎工作, 強化會計系統(tǒng)的控制作用1會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設和部門預算的實施效果。因此, 要提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平, 為財政“節(jié)流”奠定堅實的基礎,還必須重視改進行政事業(yè)單位的會計基礎工作, 強化會計系統(tǒng)的控制作用。強化會計工作基礎, 需要財政機關加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎工作規(guī)范的培訓教育, 并在此基礎上建立對行政事業(yè)單位的會計基礎工作的全面檢查制度, 并建立相應的獎懲制度。2按規(guī)定建立起定期財產(chǎn)盤點制度，購置的固定資產(chǎn)未能及時登記入賬，登記固定資產(chǎn)明細賬和實物卡(三)完善部門預算制度, 強化預算控制在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的功能作用財政預算制度從過去的功能預算到現(xiàn)在的部門預算, 是對行政事業(yè)單位預算控制的一次重要改革和重大進步。:。部門預算的收支范圍則涵蓋了預算部門的全部預算內(nèi)外的一般預算收支和基金收支。對部門內(nèi)的各項資金再按功能、按預算科目把各項支出內(nèi)容細化分解到具體支出項目。財政內(nèi)部建立了“ 初審、復審、匯審”的嚴格審核體系, 還要政府審定, 人大審批, 增加了預算審核的嚴密性, 減少了隨意性。比如以零基法編制。完善部門預算制度, 首先是要進一步擴大部門預算的范圍, 要力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍, 并嚴格預算的調(diào)整和追加程序。其次是將部門預算與單位內(nèi)部的責任預算有機結(jié)合。也就是要求各一級預算和二級預算的部門單位, 按照財政下達的部門預算控制數(shù), 結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責和工作任務等, 編制內(nèi)部分處室的責任預算體系, 并嚴格責任預算的考核機制。(四)健全單位內(nèi)部控制制度體系, 規(guī)范單位內(nèi)部行為1行政事業(yè)單位財務會計工作和內(nèi)部控制工作的效果, 需要有一套科學合理的制度體系來支持和保證。目前, 財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》雖明確指出其適用范圍包括行政事業(yè)單位, 但實際上是針對企業(yè)制定的。由于沒有考慮行政事業(yè)單位的特點, 也沒有體現(xiàn)行政事業(yè)單位資金和經(jīng)費管理體制上的特殊性, 諸如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等, 實際上對行政單位的適用性是比較差的。鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系不健全、不完善的狀況, 財政部門應當組織有關專家學者, 研究制定體現(xiàn)行政事業(yè)單位特點的《非盈利組織內(nèi)部控制指引》, 促進行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的制度體系, 并不定期地進行監(jiān)督檢查。財務部門的工作不能限于記賬、算賬、報賬，要與業(yè)務控制聯(lián)系，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均了解，對業(yè)務部門實施必要的財務控制和監(jiān)督。票據(jù)管理要到位。建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，避免挪用公款的問題；對使用后票據(jù)能及時辦理交驗、核銷，避免收入不入賬、私設“小金庫”等問題。(五)發(fā)揮財政與審計部門作用, 完善單位內(nèi)部控制體系財政部門是會計與內(nèi)部控制工作的主管部門, 審計部門是重要的保證體系, 因此,在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中, 財政和審計部門應當發(fā)揮十分重要的作用。各級財政部門應當成立相應的組織機構(gòu), 加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的組織與指導, 并撥出專項經(jīng)費, 為內(nèi)部控制制度建設提供經(jīng)費支持。第三篇：財務內(nèi)部控制制度財務內(nèi)部控制制度現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金管理錢賬分管制度：即管錢的不管賬，管賬的不管錢的原則。各公司應配備專職出納員，負責辦理現(xiàn)金收、付和現(xiàn)金保管業(yè)務，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收、付和現(xiàn)金保管業(yè)務?！稌嫹ā芬?guī)定出納人員不得兼管稽核會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務賬目的登記工作，但應負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，與會計員登記的現(xiàn)金銀行存款總賬，相互核對?，F(xiàn)金開支的范圍：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，（1）支付員工工資、（2）支付差旅費、（3）支付因公借款、（4）支付零星采購材料和用品款、（5）支付運雜費?，F(xiàn)金必須及時交庫：各業(yè)務部門收入的現(xiàn)金，應于當天送交財務部門，不得挪用、擠占和公款私存銀行。堅持日清日結(jié)：出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務，必須做到按日清理、按日結(jié)賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符，是避免出現(xiàn)長款、短款賬實不符的重要措施。如有長款、短款，應查明原因，屬于賬務的錯誤及時更正，屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題，一般應由過失人賠償。堅持現(xiàn)金盤點制度：出納自身盤點，應由領導以及有關業(yè)務人員定期抽查盤點，重點檢查賬款是否相符，有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀行為。規(guī)定庫存現(xiàn)金限額：實際庫存現(xiàn)金超過庫存限額時，出納員應將超過部分及時送存銀行，如實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，應及時補提現(xiàn)金。示例：一、辦公儲備現(xiàn)金，不超過人民幣1000元由項目經(jīng)理管理，要做到日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金不應超過規(guī)定限額。二、辦公儲備現(xiàn)金不得私自挪用，不能白條抵帳，不能私自外借。三、因工作需要，如出差、業(yè)務招待和雜費；購買1000元以上的辦公用品等（100元以內(nèi)，不予借支，先個人墊付，然后憑正式發(fā)票報銷），支取現(xiàn)金時，必須由經(jīng)辦人員填寫現(xiàn)金支出申請，經(jīng)總經(jīng)理審批簽字，出納方可辦理支取現(xiàn)金手續(xù)。四、現(xiàn)金報銷，首先填制支出憑單，憑正式發(fā)票,由總經(jīng)理簽字，由出納辦理報銷手續(xù)?，F(xiàn)金支出后，發(fā)票要加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。五、報銷事宜應由經(jīng)辦人員親自辦理，不得相互轉(zhuǎn)讓或讓他人代替辦理。六、取得的原始發(fā)票上要注明有單位名稱，票據(jù)填寫要完整、印章要清楚，符合有關規(guī)定。七、罰款一律不予報銷。八、如需大額現(xiàn)金（一萬元以上），應提前2天通知財務部，以便做好準備。九、現(xiàn)金領用人與審批人不得為同一人。銀行存款管理各類貨幣資金，應按照資金性質(zhì)或業(yè)務需要，開設銀行賬戶進行結(jié)算。財務部門應設置銀行存款分戶賬，逐日記錄收、支、結(jié)存情況，每月與銀行對賬單核對，編制未達賬款調(diào)節(jié)表，保持賬賬相符。財務部門收到各業(yè)務部門的各種銀行收入的結(jié)算票據(jù)，填寫進賬單及時送存銀行，在銀行確認收妥后，有關經(jīng)辦的業(yè)務部門方可辦理業(yè)務的結(jié)算手續(xù)。在款未收妥之前，不可辦理錢物交易的結(jié)算手續(xù)。各類銀行存款的支票預留印鑒和密碼，由財務負責人和出納人員分別掌握，不得向其他部門或個人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的經(jīng)濟損失應由財務部查明原因，追究借用、泄密者的賠償責任。使用現(xiàn)金支票，不論對外支付款項或補充庫存，均需由財務負責人或其指定人簽發(fā)。使用轉(zhuǎn)賬支票，應由經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員持填寫借據(jù)和結(jié)算憑證（包括購貨發(fā)票、賬單、收據(jù)等）經(jīng)財務負責人和總經(jīng)理（總裁）簽字同意后，由出納開出轉(zhuǎn)賬支票，凡不能預先取得結(jié)算憑證，需要借用空白支票時填寫借據(jù)和經(jīng)財務負責人和總經(jīng)理（總裁）簽字同意后，由經(jīng)辦人員在出納員處辦理借（領）用款手續(xù)，并在支票有關欄目填寫簽發(fā)日期、用途和限額，方可借出。借出的轉(zhuǎn)賬支票如發(fā)生丟失現(xiàn)象，經(jīng)辦人員應及時向財務部門報告，并向銀行辦理掛失手續(xù)。由于支票丟失造成的經(jīng)濟損失，應由丟失人賠償，特殊情況可由財務部門根據(jù)具體情況提出處理意見，經(jīng)總經(jīng)理或上級批準后處理。需采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結(jié)算形式辦理收、付款項者，同領用轉(zhuǎn)賬支票程序。業(yè)務經(jīng)辦人員借領的空白支票和財務部門辦理的各種匯票，經(jīng)辦人員必須在規(guī)定期限內(nèi)負責辦理有關入庫審批和報銷手續(xù)，月終前必須將支票存根和未使用的支票交回財務部門。未按規(guī)定及時清理者，財務部門有權(quán)拒絕對其辦理支票再借領手續(xù)。嚴格執(zhí)行銀行結(jié)算規(guī)定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用卡。否則，由此造成的罰款等損失應由責任人賠償。其他貨幣資金的管理外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統(tǒng)一由財務部門管理。財務部門應建立明細分類賬和臺賬，確定專人負責及時記賬和督促有關業(yè)務部門清理結(jié)賬、對賬。業(yè)務部門需要采用外埠存款、銀行匯票存款辦理結(jié)算時，須提出申請報告，附上項目或購物清單，經(jīng)業(yè)務部門主管簽字后，報財務負責人、總經(jīng)理（總裁）簽字批準后，方可交財務部門辦理。業(yè)務部門在使用外埠存款中，必須按計劃項目掌握使用，并將使用情況清單和原始票據(jù)寄回財務部。該項業(yè)務處理完畢，應將結(jié)余外埠存款與財務部門核對或及時匯回，不得挪作他用。外幣業(yè)務管理。（注：外幣系指人民幣以外的其他國家和地區(qū)的貨幣）業(yè)務部門發(fā)生的外幣業(yè)務包括商品產(chǎn)品購銷、設備及材料物資購銷、往來結(jié)算、市場購入及外商投資等收入、支出的外幣以及兌換外幣業(yè)務，均屬外幣業(yè)務管理范圍。外幣業(yè)務由財務部門統(tǒng)一歸口管理。財務部門應確定專人建立外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款等明細賬，作好日常的外幣登記、保管和核算工作。在外幣收支的記賬過程中，應采用雙重記賬辦法，即用記賬本位幣——人民幣登記外幣折合人民幣金額的同時，還要在備注欄（或說明欄）登記相應的外幣金額。收匯和付匯應當按照國家關于出口收匯核銷管理和進口付匯核銷管理的規(guī)定辦理核銷手續(xù)。外匯收入的保留、使用按國家外匯管理局的規(guī)定執(zhí)行，必須先收后付或先付后收，不得以收代支。票據(jù)管理制度一、公司銷售產(chǎn)品、提供勞務或從事其他經(jīng)營活動，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，向付款方開具發(fā)票。二、公司在從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動中購買商品，接受服務或其他經(jīng)營活動，而支付款項，應向收款方取得發(fā)票。三、取得的發(fā)票應是稅務局統(tǒng)一印制的蓋有單位財務印章或發(fā)票專用章的發(fā)票，行政事業(yè)單位為財政局統(tǒng)一印制的收款收據(jù)。四、不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務報銷憑證，出納有權(quán)拒收。不符合規(guī)定的發(fā)票是指發(fā)票未經(jīng)稅務機關監(jiān)制或填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票。五、發(fā)票由專人負責，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。六、建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記薄。七、已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記薄應當保存五年，不得擅自銷毀。八、公司內(nèi)部之間的經(jīng)濟往來，如果是獨立法人，應開具資金往來發(fā)票，非獨立法人可以使用收據(jù)。九、發(fā)票應妥善保管，不得丟失。十、開具發(fā)票時，按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務章或發(fā)票專用章。內(nèi)部牽制制度一、內(nèi)部牽制制度主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責和限制條件；有關崗位的職責和權(quán)限。二、為認真實施“會計基礎工作規(guī)范”，加強會計基礎工作，做好公司的會計核算工作，特制定內(nèi)部牽制制度。三、出納員的職責。辦理現(xiàn)金收付和銀行業(yè)務，登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保管庫存現(xiàn)金和有價證券，保管有關印章、空白收據(jù)和支票。出納員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務帳目的工作。四、有關崗位的職責和權(quán)限財務主管負責本局及下屬單位的財務會計核算工作，并進行財務監(jiān)督。會計員負責對記帳憑證、原始憑證審核，登記并審核計算機帳簿。出納員辦理現(xiàn)金、銀行業(yè)務，保管庫存現(xiàn)金和有價證券。及時編制銀行存款余額調(diào)解表，不開空頭支票。內(nèi)部財務管理辦法和會計核算辦法財務部的職能1．按公司的經(jīng)營計劃，提出財務計劃2．制訂財務、會計、出納、稅務及預算制度，”負責其施行時的有關協(xié)調(diào)、聯(lián)系工作，確實發(fā)揮各項制度的功能。3．依財務計劃，辦理有關銀行借款及往來事項，提供穩(wěn)定的運營資金來源，有效地動用公司資金。4．編制公司預算，送呈管理當局審定、評估、參照，從而發(fā)揮預算在管理上的控制功能。5．依據(jù)員工儲蓄存款管理辦法，核辦有關員工儲蓄存款事項。6．定期進行存貨盤點，確保公司資產(chǎn)，并使實際存量與帳列數(shù)字符合。7．依據(jù)稅法規(guī)定，辦理公司各項稅務工作，力求正確無誤，免遭無謂損失。8．依據(jù)公司經(jīng)營計劃，配合公司總回標，：釘住型單位目標，擬訂本單位的工作計劃，進而編制本單位預算并加以控制。9．對外投資的可行性報告分析，對外投資運作的監(jiān)督及控制，對外投資結(jié)果的評估及審核。10．現(xiàn)金、票據(jù)、契約等的出納、保管及轉(zhuǎn)移，會計憑證的編制、審核與保管、會計帳冊的登記、處理與保管。合同管理辦法為了銜接公司的銷售條款議定、簽署、執(zhí)行與歸檔，防止各環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，促進貨款回收，特制定本辦法。條款議定與簽署第一條 根據(jù)目前公司的產(chǎn)品特點和核算水平，銷售合同條款的議定（包括技術(shù)細則、銷售單價）由公司總經(jīng)理負責，交貨期由工廠廠長確定。第二條 議定后的銷售合同或協(xié)議，凡金額在一萬元以上的，一般均應簽署書面合同。書面合同由公司的法人代表簽署。第三條 金額在一萬元以下的銷售，或者其他特殊銷售，不需要簽署書面合同的，由公司總經(jīng)理決定。不簽合同的銷售，應將有關條款書面記載，以便財務部跟蹤執(zhí)行。第三章 合同傳遞與執(zhí)行第四條 在公司未設合同專管人員之前，已簽定的合同正本交財務部。公司設合同專管人員以后，合同編號后正本交其管理，并由其復印一份交財務部。第五條 合同約定需收定金的，財務部在收取定金以后將已編號的合同傳真交工廠廠長，由廠長安排生產(chǎn)。未約定收取定金的，則直接傳給工廠安排生產(chǎn)。工廠應在合同約定的交貨日前生產(chǎn)完工入庫。第六條 到交貨日期，合同約定交貨日應收款的，工廠在詢證公司財務部確已收款后，填制提（送）貨單一式四聯(lián)，客戶、倉庫、工廠會計各一聯(lián)?？蛻魧⑻幔ㄋ停┴泦谓粋}管人員，倉庫簽記后準予提（送）貨，并將會計聯(lián)轉(zhuǎn)交會計登帳。公司應允先發(fā)貨再收款的，以及特別情況急需發(fā)貨的，工廠直接填制提（送）貨單出貨，再將出貨情況按旬報告公司財務部。免收貨款的零星出貨，應在提（送）貨單上注明。第七條 公司財務部根據(jù)合同執(zhí)行情況履行開具發(fā)票及專用繳款書、催收貨款等職責。內(nèi)部稽核與合同歸檔第八條 公司財務部定期向工廠提交《執(zhí)行中合同一覽表》，以利相互稽核。第九條 倉庫管理人員每旬即121日向財務部提交《某